利潤及利潤分配ppt課件-資料下載頁
2025-05-06 12:03本頁面
【正文】 四、關(guān)于企業(yè)彌補(bǔ)虧損的有關(guān)賬務(wù)處理 企業(yè)彌補(bǔ)虧損有三條渠道： 1)用以后連續(xù) 5年的稅前利潤補(bǔ)虧，但不能超過 5年，如果超過 5年則用稅后利潤彌補(bǔ)虧損； 2)用以后年度稅后利潤補(bǔ)虧； 3)用盈余公積補(bǔ)虧。 ?例 某企業(yè) 2022年虧損 120萬元，以后每年利潤總額（未交所得稅前） 20萬元， 2022年用法定盈余公積 5萬元彌補(bǔ)虧損。企業(yè)所得稅稅率為 33%。試做有關(guān)虧損彌補(bǔ)分錄。 ?1） 2022年末結(jié)轉(zhuǎn)虧損時 借 利潤分配 —— 未分配利潤 1 200 000 貸 本年利潤 1 200 000 ?2） 2022至 2022年每年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，自動彌補(bǔ)虧損，不需單獨(dú)做彌補(bǔ)虧損的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)利潤時的分錄為： 借 本年利潤 200 000 貸 利潤分配 —— 未分配利潤 200 000 ?3） A、 2022年有盈利，但要先交納所得稅，然后再彌補(bǔ)虧損： 2022年應(yīng)交所得稅 =20 33%= （萬元） 借 所得稅費(fèi)用 66 000 貸 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 66 000 借 本年利潤 66 000 貸 所得稅費(fèi)用 66 000 ?B、將凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配 借 本年利潤 134 000 貸 利潤分配 —— 未分配利潤 134 000 ?C、用法定盈余公積彌補(bǔ)虧損 借 盈余公積 —— 法定盈余公積 50 000 貸 利潤分配 —— 盈余公積補(bǔ)虧 50 000 ?至此，企業(yè)的累計虧損為？ ?企業(yè)的累計虧損為： ?200 000134 00050 000=16 000（元） 練習(xí) ? 甲上市公司股本為 1000000元，每股面值 1元。 07年年初未分配利潤為貸方 202200元， 07年的“主營業(yè)務(wù)收入”為 1 000 0000元，“其他業(yè)務(wù)收入”為 300 000元，“營業(yè)外收入”為 50 000元，“主營業(yè)務(wù)成本”為 7000 000元， “其他業(yè)務(wù)成本”為 260 000元， “營業(yè)外支出”為 90 000元，“營業(yè)稅金及附加”為 10 000元，“銷售費(fèi)用”為 700 000元，“管理費(fèi)用”為 270 000元，“財務(wù)費(fèi)用”為 20220元，所得稅稅率為 25%（假設(shè)無其他調(diào)整項目）。該公司經(jīng)批準(zhǔn)的 07年利潤分配方案為：按照 07年凈利潤的 10%提取法定盈余公積， 20％提取任意盈余公積，同時以目前股數(shù)為基數(shù)，向全體股東每 10股派 5元送 2股。08年 6月 28日，公司以銀行存款支付了全部現(xiàn)金股利，新增股本也已經(jīng)辦理完股權(quán)登記和相關(guān)增資手續(xù)。試對甲公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)會計處理。 本 章 內(nèi) 容 結(jié) 束 ！ 是否回憶本節(jié)的主要內(nèi)容 是 否
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