【正文】 內(nèi)部施工的籌劃 ? 籌劃案例：按稅法規(guī)定，企業(yè)、單位所屬內(nèi)部施工隊伍屬獨立核算的，其內(nèi)部施工隊伍不論承包何種建筑工程均應征營業(yè)稅；非獨立核算的，承接外單位應征營業(yè)稅，承接本單位并僅從本單位領取工資的，不征營業(yè)稅。所以建筑單位可以將分包業(yè)務改為從總承包以工資方式領取承包費可以少納一道營業(yè)稅。 建安企業(yè)稅收籌劃 ? “代建”行為的籌劃 ? “ 參建”行為的籌劃 ? “自建”行為的籌劃 ? “代購”行為的籌劃 ? “以物換物”的籌劃 ? “分包”行為的籌劃 ? “自產(chǎn)貨物”的籌劃 納稅人銷售自產(chǎn)貨物的籌劃 ? 籌劃原理：根據(jù) 2021年 9月 11日國稅發(fā) [2021]117號文件規(guī)定，納稅人簽訂建筑工程施工總包或分包合同開展經(jīng)營活動，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑勞務的，同時符合以下條件的，對自產(chǎn)貨物及增值稅勞務征收增值稅，對建筑勞務征收營業(yè)稅： 必須具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工資質(zhì)； 簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。不同時滿足兩個條件的，一并征收增值稅。這里所稱的納稅人是指從事貨物生產(chǎn)的單位或個人。 自產(chǎn)貨物范圍 ? 金屬結(jié)構(gòu)件：活動板房、鋼結(jié)構(gòu)房、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品 ? 鋁合金門窗 ? 玻璃幕墻 ? 機器設備、電子通訊設備 ? 國家稅務總局規(guī)定的其它自產(chǎn)貨物 改革之四：營業(yè)稅消費稅改革 ? 營業(yè)稅縮小范圍：部分行業(yè)轉(zhuǎn)到增值稅 ? 消費稅擴大稅基：現(xiàn)行十一類應稅項目有增有減 – 可能增加的項目：高爾夫球用具、高級皮毛、別墅、游艇、摩托艇、房車、沙灘車、高檔家用電器、三星級以上賓館、夜總會、實木地板等 – 可能停征項目：化妝品、護膚護發(fā)品 – 并且實行價外計稅、納稅環(huán)節(jié)逐步移到零售 營業(yè)稅籌劃 ? 應納稅額 =營業(yè)額 營業(yè)稅稅率 ? 營業(yè)稅籌劃的主要內(nèi)容 ? 營業(yè)額籌劃 ? 營業(yè)稅稅率 營業(yè)額的籌劃 ?營業(yè)稅營業(yè)額的籌劃主要從兩方面著手： ? 計量 。也就是要解決銷售額的數(shù)量問題。處理的原則是應當盡量減少數(shù)量。 ?確認 。也就是要解決銷售額確認的時點問題。處理的原則是應當盡量向后延遲時點。 營業(yè)額計量的籌劃 ? 營業(yè)額 ：銷售額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。 ? 價外費用 ：價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其它性質(zhì)的價外收費。 建筑業(yè)營業(yè)額確認時點 ? 實行合同完成后一次性結(jié)算價款方式的工程項目，納稅義務發(fā)生時間為施工單位與發(fā)包單位進行工程合同價款結(jié)算的當天； ? 實行旬末或月中預支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項目，其納稅義務發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算的當天； ? 實行按工程形象進度劃分不同階段結(jié)算價款辦法的工程項目，其納稅義務發(fā)生時間為各月份終了與發(fā)包單位時行已完工程結(jié)算的當天； ? 其它結(jié)算方式，納稅義務發(fā)生時間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價款的當天。 營業(yè)稅稅收籌劃 ? 營業(yè)額的籌劃 ? 營業(yè)稅稅率的籌劃 營業(yè)稅稅率的籌劃 ? 交通運輸業(yè) 5% ? 建筑業(yè) 3% ? 金融保險業(yè) 8% ? 郵電通訊業(yè) 3% ? 文化體育業(yè) 3% ? 娛樂業(yè) 5%20% ? 服務業(yè) 5% ? 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn) 5% 營業(yè)稅稅率籌劃 ? 籌劃案例： 通過簽訂不同的合同可以降低稅率。某建設單位甲一項工程需找一施工單位承建。在工程承包公司乙的組織安排下，施工單位丙被相中。于是甲與丙簽訂承包合同，合同金額200萬元。另外甲公司支付乙公司服務費 10萬元。此時乙應納營業(yè)稅 =10*5%=5000元。 若乙經(jīng)過籌劃，決定由甲和乙簽訂總承包合同，合同金額為 210萬元，然后再由乙和丙簽訂轉(zhuǎn)包合同 200萬元，這樣乙公司應納營業(yè)稅=10*3%=3000元?？晒?jié)稅 2021元。 改革之五：個人所得稅改革 ? 實行分類綜合稅制：將經(jīng)常性收入如工資薪金、經(jīng)營所得、勞務報酬綜合征收，非經(jīng)常性收入分類征收。 ? 調(diào)整扣除額：規(guī)范程序 12001500元每人每月 ? 調(diào)低稅率：與企業(yè)所得稅相一致， 45%的稅率過高 ? 消取股息、紅利所得的雙重征稅 改革之六：開征物業(yè)稅 ? 房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)稅負：營業(yè)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅 ? 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅負：營業(yè)稅、印花稅、契稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅 ? 房地產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負：營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅 ? 房地產(chǎn)使用環(huán)節(jié)稅負：物業(yè)稅（包括地價稅、不動產(chǎn)稅） 物業(yè)稅何時開征？ ? 正當人們猜測物業(yè)稅是否也會像遺產(chǎn)稅一樣“ 千呼萬喚不出來 ” 時， 2021年 1月 15日，廣東省財政廳廳長劉昆在全省財政工作會議上透露，廣東有可能在今年對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅 ? 香港和臺灣的經(jīng)驗 改革之七：農(nóng)業(yè)稅改革 ? 近期：逐步降低并在兩三年內(nèi)最終取消農(nóng)業(yè)稅 ? 遠期：協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制，增值稅擴大到農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，但自產(chǎn)自用的不征稅，僅僅就銷售的征稅，而且也有稅率優(yōu)惠 企業(yè)稅務管理 會計報表 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表 利潤表 納稅調(diào)整 報表 納稅申報表 ? 分析會計與納稅差異 ? 分析納稅對財務影響 ? 分析納稅風險 企業(yè)稅務規(guī)劃和預算 ? 企業(yè)納稅規(guī)劃 ? 稅收政策分析 ? 納稅籌劃分析 ? 企業(yè)納稅預算編制 ? 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營財務預算和稅法規(guī)定確定納稅預算指標 ? 分析納稅預算對資產(chǎn)負債預算的影響 ? 分析納稅預算對利潤預算的影響 ? 分析納稅預算對現(xiàn)金流量預算的影響 企業(yè)納稅管理組織 職位和部門 主要職責 稅務總監(jiān) 負責公司全面納稅管理工作，主要包括納稅籌劃、納稅風險防范、協(xié)調(diào)與稅收機關(guān)的關(guān)系等。 稅務部經(jīng)理 負責領導稅務部各項納稅管理工作。 稅務部 負責納稅規(guī)劃和預算、納稅會計核算、日常納稅管理、納稅報表和分析等。 企業(yè)納稅管理程序 納稅管理 機構(gòu) 納稅規(guī)劃 和預算 納稅會計 核 算 日常納稅 管理 納稅會計 報表及分析 劉初旺：