稅制改革與企業(yè)財(cái)務(wù)管理ppt-資料下載頁
2025-10-07 03:00本頁面
【正文】 內(nèi)部施工的籌劃 ? 籌劃案例：按稅法規(guī)定，企業(yè)、單位所屬內(nèi)部施工隊(duì)伍屬獨(dú)立核算的，其內(nèi)部施工隊(duì)伍不論承包何種建筑工程均應(yīng)征營業(yè)稅；非獨(dú)立核算的，承接外單位應(yīng)征營業(yè)稅，承接本單位并僅從本單位領(lǐng)取工資的，不征營業(yè)稅。所以建筑單位可以將分包業(yè)務(wù)改為從總承包以工資方式領(lǐng)取承包費(fèi)可以少納一道營業(yè)稅。 建安企業(yè)稅收籌劃 ? “代建”行為的籌劃 ? “ 參建”行為的籌劃 ? “自建”行為的籌劃 ? “代購”行為的籌劃 ? “以物換物”的籌劃 ? “分包”行為的籌劃 ? “自產(chǎn)貨物”的籌劃 納稅人銷售自產(chǎn)貨物的籌劃 ? 籌劃原理：根據(jù) 2021年 9月 11日國稅發(fā) [2021]117號文件規(guī)定，納稅人簽訂建筑工程施工總包或分包合同開展經(jīng)營活動，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑勞務(wù)的，同時符合以下條件的，對自產(chǎn)貨物及增值稅勞務(wù)征收增值稅，對建筑勞務(wù)征收營業(yè)稅： 必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)； 簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。不同時滿足兩個條件的，一并征收增值稅。這里所稱的納稅人是指從事貨物生產(chǎn)的單位或個人。 自產(chǎn)貨物范圍 ? 金屬結(jié)構(gòu)件：活動板房、鋼結(jié)構(gòu)房、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品 ? 鋁合金門窗 ? 玻璃幕墻 ? 機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備 ? 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其它自產(chǎn)貨物 改革之四：營業(yè)稅消費(fèi)稅改革 ? 營業(yè)稅縮小范圍：部分行業(yè)轉(zhuǎn)到增值稅 ? 消費(fèi)稅擴(kuò)大稅基：現(xiàn)行十一類應(yīng)稅項(xiàng)目有增有減 – 可能增加的項(xiàng)目：高爾夫球用具、高級皮毛、別墅、游艇、摩托艇、房車、沙灘車、高檔家用電器、三星級以上賓館、夜總會、實(shí)木地板等 – 可能停征項(xiàng)目：化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品 – 并且實(shí)行價外計(jì)稅、納稅環(huán)節(jié)逐步移到零售 營業(yè)稅籌劃 ? 應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 營業(yè)稅稅率 ? 營業(yè)稅籌劃的主要內(nèi)容 ? 營業(yè)額籌劃 ? 營業(yè)稅稅率 營業(yè)額的籌劃 ?營業(yè)稅營業(yè)額的籌劃主要從兩方面著手： ? 計(jì)量 。也就是要解決銷售額的數(shù)量問題。處理的原則是應(yīng)當(dāng)盡量減少數(shù)量。 ?確認(rèn) 。也就是要解決銷售額確認(rèn)的時點(diǎn)問題。處理的原則是應(yīng)當(dāng)盡量向后延遲時點(diǎn)。 營業(yè)額計(jì)量的籌劃 ? 營業(yè)額 ：銷售額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。 ? 價外費(fèi)用 ：價外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其它性質(zhì)的價外收費(fèi)。 建筑業(yè)營業(yè)額確認(rèn)時點(diǎn) ? 實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算價款方式的工程項(xiàng)目，納稅義務(wù)發(fā)生時間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價款結(jié)算的當(dāng)天； ? 實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價款結(jié)算的當(dāng)天； ? 實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價款辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為各月份終了與發(fā)包單位時行已完工程結(jié)算的當(dāng)天； ? 其它結(jié)算方式，納稅義務(wù)發(fā)生時間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價款的當(dāng)天。 營業(yè)稅稅收籌劃 ? 營業(yè)額的籌劃 ? 營業(yè)稅稅率的籌劃 營業(yè)稅稅率的籌劃 ? 交通運(yùn)輸業(yè) 5% ? 建筑業(yè) 3% ? 金融保險(xiǎn)業(yè) 8% ? 郵電通訊業(yè) 3% ? 文化體育業(yè) 3% ? 娛樂業(yè) 5%20% ? 服務(wù)業(yè) 5% ? 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn) 5% 營業(yè)稅稅率籌劃 ? 籌劃案例： 通過簽訂不同的合同可以降低稅率。某建設(shè)單位甲一項(xiàng)工程需找一施工單位承建。在工程承包公司乙的組織安排下，施工單位丙被相中。于是甲與丙簽訂承包合同，合同金額200萬元。另外甲公司支付乙公司服務(wù)費(fèi) 10萬元。此時乙應(yīng)納營業(yè)稅 =10*5%=5000元。 若乙經(jīng)過籌劃，決定由甲和乙簽訂總承包合同，合同金額為 210萬元，然后再由乙和丙簽訂轉(zhuǎn)包合同 200萬元，這樣乙公司應(yīng)納營業(yè)稅=10*3%=3000元?？晒?jié)稅 2021元。 改革之五：個人所得稅改革 ? 實(shí)行分類綜合稅制：將經(jīng)常性收入如工資薪金、經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬綜合征收，非經(jīng)常性收入分類征收。 ? 調(diào)整扣除額：規(guī)范程序 12001500元每人每月 ? 調(diào)低稅率：與企業(yè)所得稅相一致， 45%的稅率過高 ? 消取股息、紅利所得的雙重征稅 改革之六：開征物業(yè)稅 ? 房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)稅負(fù)：營業(yè)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅 ? 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅負(fù)：營業(yè)稅、印花稅、契稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅 ? 房地產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負(fù)：營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅 ? 房地產(chǎn)使用環(huán)節(jié)稅負(fù)：物業(yè)稅（包括地價稅、不動產(chǎn)稅） 物業(yè)稅何時開征？ ? 正當(dāng)人們猜測物業(yè)稅是否也會像遺產(chǎn)稅一樣“ 千呼萬喚不出來 ” 時， 2021年 1月 15日，廣東省財(cái)政廳廳長劉昆在全省財(cái)政工作會議上透露，廣東有可能在今年對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅 ? 香港和臺灣的經(jīng)驗(yàn) 改革之七：農(nóng)業(yè)稅改革 ? 近期：逐步降低并在兩三年內(nèi)最終取消農(nóng)業(yè)稅 ? 遠(yuǎn)期：協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制，增值稅擴(kuò)大到農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，但自產(chǎn)自用的不征稅，僅僅就銷售的征稅，而且也有稅率優(yōu)惠 企業(yè)稅務(wù)管理 會計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 利潤表 納稅調(diào)整 報(bào)表 納稅申報(bào)表 ? 分析會計(jì)與納稅差異 ? 分析納稅對財(cái)務(wù)影響 ? 分析納稅風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃和預(yù)算 ? 企業(yè)納稅規(guī)劃 ? 稅收政策分析 ? 納稅籌劃分析 ? 企業(yè)納稅預(yù)算編制 ? 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)預(yù)算和稅法規(guī)定確定納稅預(yù)算指標(biāo) ? 分析納稅預(yù)算對資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算的影響 ? 分析納稅預(yù)算對利潤預(yù)算的影響 ? 分析納稅預(yù)算對現(xiàn)金流量預(yù)算的影響 企業(yè)納稅管理組織 職位和部門 主要職責(zé) 稅務(wù)總監(jiān) 負(fù)責(zé)公司全面納稅管理工作，主要包括納稅籌劃、納稅風(fēng)險(xiǎn)防范、協(xié)調(diào)與稅收機(jī)關(guān)的關(guān)系等。 稅務(wù)部經(jīng)理 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)部各項(xiàng)納稅管理工作。 稅務(wù)部 負(fù)責(zé)納稅規(guī)劃和預(yù)算、納稅會計(jì)核算、日常納稅管理、納稅報(bào)表和分析等。 企業(yè)納稅管理程序 納稅管理 機(jī)構(gòu) 納稅規(guī)劃 和預(yù)算 納稅會計(jì) 核 算 日常納稅 管理 納稅會計(jì) 報(bào)表及分析 劉初旺：
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