【正文】 。 設計 、 施工 、監(jiān)理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作 。 在竣工財務決算未經(jīng)批復之前 ， 原機構不得撤銷 ， 項目負責人及財務主管人員不得調(diào)離 。 在編制基本建設項目竣工財務決算前 ， 建設單位要認真做好各項清理工作 。 按照 《 水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程 》 （ SL19－ 2021）的要求進行編制 。 竣工財務決算經(jīng)交接雙方簽證后 ， 其中一份交使用單位作資產(chǎn)入賬依據(jù) ， 一份留建設單位作為交付使用資產(chǎn)的記賬依據(jù)和投資核銷的依據(jù) 。 二 、 基本建設項目竣工財務決算的依據(jù) 主要包括：可行性研究報告、初步設計、概算調(diào)整及其批準文件；招投標文件（書）；歷年投資計劃；經(jīng)財政部門審核批準的項目預算；承包合同、工程結(jié)算等有關資料；有關的財務核算制度、辦法；其他有關資料。 三 、 基本建設項目的竣工財務決算 ， 按下列要求報批 中央級小型項目 屬國家確定的重點項目 ， 其竣工財務決算經(jīng)主管部門審核后報財政部審批 ， 或由財政部授權主管部門審批；其他項目竣工財務決算報主管部門審批 。 中央級大 、 中型項目 中央級大 、 中型基本建設項目竣工財務決算 ， 經(jīng)主管部門審核后報財政部審批 。 財政部對中央級大中型項目 、 國家確定的重點小型項目竣工財務決算的審批實行 “ 先審核 、 后審批 ” 的辦法 ， 即先委托投資評審機構或經(jīng)財政部認可的有資質(zhì)的中介機構對項目單位編制的竣工財務決算進行審核 ， 再按規(guī)定批復 。 對審核中審減的概算內(nèi)投資 ， 經(jīng)財政部審核確認后 ， 按投資來源比例歸還投資方 。 地方級項目 地方級基本建設項目竣工財務決算的報批 ,由各省 、 自治區(qū) 、 直轄市 、 計劃單列市財政廳 （ 局 ） 確定 。 基本建設項目竣工財務決算大中小型劃分標準 。 經(jīng)營性項目投資額在 5000萬元 （ 含 5000萬元 ） 以上 、 非經(jīng)營性項目投資額在 3000萬元 （ 含 3000萬元 ） 以上的為大中型項目 。 其他項目為小型項目 。 第九章 其他有關業(yè)務介紹 一 、 投標保證擔保制度 投標保證擔保是在建設工程總包或分包的招投標過程中 ， 保證人為具有合格的資信 、 管理水平的投標人向招標人提供的擔保 ， 保證投標人在投標有效期內(nèi)中途撤標；中標后與招標人簽訂施工合同并提供招標文件要求的履約 、 預付款等保證擔保 。 如果投標人違約 ， 招標人可以沒收其投標保函 ， 要求保證人在保函額度內(nèi)予以賠償 。 二 、 履約保證擔保制度 履約保證擔保保證人為具有合格的資信 、 管理水平的承包商向業(yè)主提供的擔保 ， 保證承包將履行施工合同中規(guī)定的承包人對質(zhì)量 、 工期 、造價等義務 。 一旦承包商違約或因承包商的原因無法履行合同義務 ， 給業(yè)主造成損失 ， 保證人可以在保函額度內(nèi)采取賠付或履約方式承擔保證責任 。 《 招標投標法 》 第四十六條規(guī)定 ， 招標文件要求中標人提交履約保證金的 ， 中標人應當提交 。 若招標文件要求提交：承包商在得到合同前必須提交占標價一般為１０ ％ ～１５ ％ 的履約保證金以及與預付款等額的預付款保證金 。 如果中標人拒絕提交履約保證金 ， 可以視為放棄中標項目 （ 參見《 招標投標法 》 第四十五條的有關規(guī)定 ） ， 應當承擔違約責任 。 中標人不履行與招標人訂立的合同的 ， 履約保證金不予退還 要求中標人提交一定金額的履約保證金 ， 是招標人的一項權利 。 三 、 預付款保證擔保制度 預付款保證擔保是保證人為具有合格的資信 、 管理水平的承包商向業(yè)主提供的擔保 ， 保證承包商合理使用預付款 ， 并按施工合同的約定返還預付款 。 如果承包商違約 ，保證人將在保函額度內(nèi)予以賠償 。 預付款擔保是指業(yè)主預先支付一定數(shù)額的工程款以供承包人周轉(zhuǎn)使用 ， 為了保證承包人將這些款項用于工程建設和業(yè)主的資金安全 ， 而建立的信用擔保制度 。 根據(jù)建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀 ， 一般為：承包人在取得業(yè)主提供的工程預付款時 ， 需向業(yè)主提供與預付款額相同的銀行保函 。 預付款保證金按合同價的 10％ — 30％ ， 并與合同確定的預付款比例相同 。 若承包人不能提供預付款保函 ，業(yè)主可以取消預付款 。 預付款銀行保函隨著業(yè)主按照工程進度支付工程款并逐步扣回 ， 預付款擔保責任隨之逐漸降低直至最終消失 。 四 、 財政國庫集中支付業(yè)務 2021年財政部實行財政國庫支付制度改革 ， 水利部定為第一批試點單位 。 財政集中支付方是以國庫單一賬戶體系為基礎 ,以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托 ,預算單位需要購買商品或支付勞務款項時 , 由預算單位通過財政直接支付或財政授權支付將財政資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度 。 財政支付制度分財政直接支付和財政授權支付兩種方式 。 實行財政集中支付制度的建設單位應增設兩個科目：零余額賬戶用款額度和財政應返還額度 。 （ 一 ） 財政直接支付 定義：預算單位在批復的財政直接支付用款計劃額度內(nèi) ， 提出支付申請 ， 填制 《 中央 (地方 )基層預算單位財政直接支付申請書 》 連同有關支付審核資料逐級上報上級主管部門 、 財政部門審核 ， 經(jīng)財政支付執(zhí)行機構審核同意后 ， 由代理銀行根據(jù)財政部門的支付指令直接將財政資金支付到收款人銀行賬戶的支付方式 。財政直接支付包括工資支出 、 工程采購支出 、 物品 、服務采購支出和其他直接支出 。 財政直接支付程序 中央和地方有些差別 。 支付申請經(jīng)財政部門批準 、 代理銀行付款后開具 《 財 政直接支付入帳通知書 》 為收到和付出款項的原始憑證 。 對賬：每月 、 年終 。 賬務處理： 建設項目實行財政直接支付方式的 ， 在部門預算和財政直接支付用款計劃批復下達時 ， 建設單位不做賬務處理 ， 待財政支付委托代理銀行將預算資金撥付到承包商后 ， 建設單位根據(jù)財政支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《 財政直接支付入賬通知書 》 及價款結(jié)算資料等原始憑證入賬 。 ① 根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉(zhuǎn)來的 《 財政直接支付入賬通知書 》及原始憑證入賬： 借：建筑安裝工程投資 設備投資 待攤投資等 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款等 — 財政直接支付 如果上級主管單位 、 財政部門在財政直接支付審核 、 匯總過程中所需時間較長時 ， 可先記 “ 借：建筑安裝工程投資 、 設備投資 、 待攤投資等；貸：其他應付款 — 財政直接支付 ” ， 收到 《 財政直接支付入賬通知書 》 后 ， 再記 借：其他應付款 — 財政直接支付； 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款等 — 財政直接支付 ” 。 ② 年終依據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額作相關賬務處理 。 假如 2021年財政預算撥款 300萬元 ， 已申請并批復直接支付 200萬元用款額度 ， 實際已完成直接支付 180萬元 ， 年終結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：財政應返還額度 — 財政直接支付 1,200,000元 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款 — 財政直接支付 1,200,000元 ③ 下年度恢復財政直接支付額度后 ， 不作賬務處理 ， 發(fā)生實際支出時： 借：建筑安裝工程投資 、 設備投資 、 待攤投資等 貸：財政應返還額度 — 財政直接支付 （ 二 ） 財政授權支付 定義：財政授權支付是指預算單位在批復的財政授權支付用款計劃額度內(nèi) ，按照財政部的授權直接填寫現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬支票等支付票據(jù)送交本單位零余額賬戶代理銀行 ， 代理銀行根據(jù)預算單位的支付指令將財政資金支付到供應商或收款人或用款單位銀行賬戶的支付方式 。 帳戶開設：實行財政授權支付的預算單位 ， 應當按規(guī)定的程序和要求 ， 逐級向主管單位和財政部門提出開設零余額帳戶的申請 ， 并辦理預留印鑒手續(xù) 。 帳戶用途：零余額帳戶用于記錄 、 核算和反映水利財政預算內(nèi)資金及財政部規(guī)定的其他財政性資金的收入和支出 。 可以辦理轉(zhuǎn)帳 、 提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務 。 可以向本單位按 《 銀行帳戶管理辦法 》 規(guī)定保留的相應帳戶劃撥工會經(jīng)費 、 住房公積金及提租補貼等以及財政部批準的特殊款項 。 只能用于財政部門授權預算單位支付額度內(nèi)的支付 ， 不得違反規(guī)定向本單位其他帳戶 、 上級主管單位帳戶和所屬下級單位帳戶劃撥資金 。 財政授權支付程序 預算單位填制有關銀行憑證通知銀行支付現(xiàn)金和辦理轉(zhuǎn)帳 。 預算單位根據(jù)代理銀行付款后的回單和其他相關單據(jù)及時進行賬務處理登記有關賬簿 。 對賬與注銷：每月 、 年終 。 年度終了 ， 預算單位和代理銀行對截止 12月 31日時點財政授權支付額度的下達 、 使用 、 余額等情況進行對賬簽證 。 代理銀行將額度余額注銷 ， 銀行對賬簽證單作為預算單位年終余額注銷的記賬憑證 。 賬務處理： ① 建設單位根據(jù)上級主管單位批復的財政授權支付用款計劃和代理銀行提供的 《 財政授權支付到賬通知書 》 ， 收到用款額度時應記： 借：零余額賬戶用款額度 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款等 — 財政授權支付 ② 從零余額賬戶支用時： 借：建筑安裝工程投資 設備投資 待攤投資等 貸：零余額賬戶用款額度 ③ 年終依據(jù)代理銀行提供的對賬單作相關注銷額度的賬務處理： 借：財政應返還額度 — 財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度 ④ 如果本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù) ， 根據(jù)兩者間的差額作相關會計分錄 。 假如 2021年收入財政預算撥款為 100萬元 ， 其中批復用款額度 90萬元 ， 實際支付 85 萬元 ， 年終結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：財政應返還額度 — 財政授權支付 150000元 貸：基建撥款 — 本年基建基金撥款等 — 財政授權支付 150000元 ⑤ 依據(jù)下年度年初代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的會計賬務處理： 借：零余額賬戶用款額度 50000元 貸：財政應返還額度 — 財政授權支付 50000元 ⑥ 如果下年度收到財政部門批復的上年未下達零余額賬戶用款額度 ， 作相關會計分錄： 借：零余額賬戶用款額度 100000元 貸：財政應返還額度 — 財政授權支付 100000元 五 、 水利基本建設財務管理的現(xiàn)狀及存在的主要問題 水利系統(tǒng)內(nèi)基本建設財務工作 ， 目前還是比較薄弱的 。目前基本建設財務管理仍然存在著一些不容忽視的問題： 基本建設項目管理機構設置及財務人員配備不合理 。 不按規(guī)章制度辦事 ， 不按批準的概算執(zhí)行和實施 ， 擠占挪用建設資金 ， 虛增工程成本 ， 擅自改變資金的用途 ， 以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項列報支出 。 結(jié)余資金大 ， 工程進度緩慢 。 項目完工后 ， 竣工財務決算編制不及時 。 建設項目結(jié)余資金不按規(guī)定處理 財務管理部門和其他部門的協(xié)調(diào)不夠 。 不按規(guī)定執(zhí)行政府采購的有關規(guī)定 。 合同管理方面：合同無歸口管理部門 ， 應簽定合同的業(yè)務未簽定合同 。 款項的支付無內(nèi)部支付審簽制度 ， 審簽程序不嚴 。 會計基礎工作方面有待加強 （ 1） 、 會計科目使用不正確； （ 2） 、 白條支付 ， 大額現(xiàn)金支付款項 ， 特別是工程款； （ 3） 、 原始憑證不規(guī)范 。 如會議費無會議預算 ， 無明細開支清單等； （ 4） 、 交付使用資產(chǎn)和待核銷基建支出在下年建賬時沖銷撥 ， 不是在發(fā)生當年沖銷 。 1年度財務決算中存在的問題：多數(shù)單位 02表計算的年終結(jié)余資金與其他表反映的年終結(jié)余資金不符；部分單位年初數(shù)不對，資金來源之間串項；財務說明和財務分析工作有待加強。 幾點建議： 單位領導要重視和積極支持財務管理工作 。 建立集中統(tǒng)一的財務管理體制 加強會計基礎工 。 加強對會計人員的培訓 ， 提高自身素質(zhì) 進一步加強對基本建設項目的監(jiān)督檢查 大額資金支付要經(jīng)過單位領導集體討論決定 ? 謝 謝！