深圳證券交易所發(fā)審監(jiān)管部二八年四月-資料下載頁
2025-09-19 18:38本頁面
【導(dǎo)讀】財務(wù)信息披露的重要性及相關(guān)規(guī)則。上市公司披露的財務(wù)信息作為反映公司生。上市公司的財務(wù)指標也是監(jiān)管機構(gòu)制定相。關(guān)政策的重要標準。股票交易狀態(tài)的確定標準。未在法定期限內(nèi)披露定期報告的責(zé)任。定期報告編制期間,上市公司董事、監(jiān)事、高級。管理人員負有保密義務(wù)，如果出現(xiàn)業(yè)績提前泄漏，上市公司預(yù)計全年度經(jīng)營業(yè)績將出現(xiàn)下列情形之一。差異較大的，應(yīng)當及時披露業(yè)績預(yù)告修正公告。涉及會計政策變更或會計差錯調(diào)整的，應(yīng)披露調(diào)整。從左至右，左為報告期。資產(chǎn)構(gòu)成、三項費用、現(xiàn)金流量表相關(guān)數(shù)據(jù)的重大變化及。新年度的收入、費用、成本計劃。會計報表須由法定代表人、主管會計工作負責(zé)。相關(guān)事項作出補充或更正。是否存在以定期報告代替臨時報告的情況；報告期重大交易及。一年內(nèi)“購買、出售資產(chǎn)”金額超過資產(chǎn)總額30%的，應(yīng)提交股。因可以申請豁免提交股東大會審議。
【正文】 確性、完整性不足 ?準確性、完整性不足 ? 業(yè)績預(yù)測的準確性差，部分公司多次變更，誤導(dǎo)投資者，給證券市場造成了惡劣影響。 ? 大量的補充及更正公告。據(jù)統(tǒng)計，在所有補充、更正公告中，由于財務(wù)數(shù)據(jù)錯誤導(dǎo)致的 “ 補丁 ”超過 50%。 ? 重大交易事項中缺乏對公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果影響的實質(zhì)性分析，分析流于形式。 深圳證券交易所 發(fā)審監(jiān)管部 （四） 選擇性信息披露 ?選擇性信息披露 ?選擇披露對象 ?選擇披露內(nèi)容 ?選擇披露時點 造成信息嚴重不對稱 深圳證券交易所 發(fā)審監(jiān)管部 （五） 財務(wù)信息操縱 ?財務(wù)信息操縱的根源 ? 一直以來，上市公司的盈利水平和盈虧界限是證券監(jiān)管政策（如公司再融資、暫停和終止上市等）的主要依據(jù)之一。 ? 這種狀況集中體現(xiàn)在年報業(yè)績的 “ 巨額首虧 ” 、 “ 微利扭虧 ” 和每股收益 “ 一分錢 ” 現(xiàn)象上。 ? 二級市場的表現(xiàn)，成為上市公司操縱財務(wù)信息的新動力。 深圳證券交易所 發(fā)審監(jiān)管部 （五） 財務(wù)信息操縱 ?利潤操縱的手段 ?編造虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù) ?運用不恰當?shù)臅嫹椒? ?利用資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤 ?非經(jīng)營性收益拼湊利潤 ?利用會計政策、估計變更等會計手段操縱利潤 ?濫用會計差錯調(diào)整 深圳證券交易所 發(fā)審監(jiān)管部 （五） 財務(wù)信息操縱 手段之一：編造虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù) ? 虛構(gòu)交易的主要方法：虛構(gòu)或夸大收入，包括虛構(gòu)客戶、擴大交易量 、提高價格 。減少成本，包括轉(zhuǎn)移費用、減少費用、增加存貨成本 ? 虛構(gòu)交易得以最終完成的方法 ? 通過二級市場收益填補 ? 大股東支持 ? 借貸填補、多次循環(huán)填補 ? 通過買方返還，產(chǎn)品出售給關(guān)聯(lián)公司而后以高價返還形成高價固定資產(chǎn)或存貨、高價收購其他企業(yè)等 ? 未能結(jié)算的款項，通過核銷壞賬消除痕跡 深圳證券交易所 發(fā)審監(jiān)管部 （五） 財務(wù)信息操縱 手段之二：運用不恰當?shù)臅嫹椒? ? 達到預(yù)定可使用狀態(tài)的資產(chǎn)未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊 ? 不計或少提折舊、多余生產(chǎn)能力相應(yīng)的折舊未及時進入損益 ? 通過資產(chǎn)減值準備、債務(wù)重組收益調(diào)節(jié)利潤 ? 收入、費用確認方法不當 ? 合并報表中虛增的利潤 ? 利用預(yù)計負債調(diào)節(jié)利潤 深圳證券交易所 發(fā)審監(jiān)管部 （五） 財務(wù)信息操縱 手段之三： 利用資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤 ? 出售資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓股權(quán)、各類補貼收入和轉(zhuǎn)回預(yù)計負債與資產(chǎn)減值準備是上市公司扭虧為盈的主要手段 ,相當一部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓和資產(chǎn)出售發(fā)生在年底； ? 一些公司在年底發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓未經(jīng)股東大會決議通過，并不滿足股權(quán)投資收益確認的條件； ? 通過關(guān)聯(lián)交易， 高價出售不良資產(chǎn)；廉價買入優(yōu)質(zhì)股權(quán)； ? 購銷兩頭在外，使得利潤調(diào)控成為可能； ? 與關(guān)聯(lián)企業(yè)分攤費用； ? 關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化。 深圳證券交易所 發(fā)審監(jiān)管部 上市公司信息披露中涉及的財務(wù)問題 四、財務(wù)總監(jiān)在信息披露中的責(zé)任 深圳證券交易所 發(fā)審監(jiān)管部 違規(guī)案例 ?某上市公司在編制、披露第一季度財務(wù)報告時重要數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤， “ 利潤表 ” 本期數(shù)據(jù)中的 “ 合并 ” 與“ 母公司 ” 兩項數(shù)據(jù)顛倒，導(dǎo)致季報相應(yīng)會計數(shù)據(jù)、財務(wù)指標出現(xiàn)錯誤，公司為此刊登更正公告。 ?公司提交董事會審議并披露的第一季度財務(wù)報告未經(jīng)公司財務(wù)負責(zé)人審核簽字，公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行存在缺陷。 ?公司董事長、財務(wù)負責(zé)人、董事會秘書未及時發(fā)現(xiàn)上述兩個問題，對第一季報的真實性、準確性、完整性未提出任何異議。 后果：該公司、董事長、財務(wù)負責(zé)人、董事會秘書分別受到證券交易所通報批評的處分。 謝謝 !
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