【導(dǎo)讀】加快稅收基本法的立法進(jìn)程。推動(dòng)稅收征管法、防止和制止越權(quán)減免稅。既不能人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)。等行業(yè)進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查。企業(yè)所得稅企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。合理調(diào)整增值稅起征點(diǎn)。加強(qiáng)對小規(guī)模納稅人管理。制定地方稅制改革方案，深化房產(chǎn)模擬評稅工作，擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。資源性產(chǎn)品出口;6)軟件、集成電路稅收優(yōu)惠政策;就業(yè)，鼓勵(lì)殘疾人就業(yè);9)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和對外開放等方面稅收政策，10)教育、文化等方面的稅收政策;和住房租賃市場發(fā)展的稅收政策。穩(wěn)步擴(kuò)大全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的覆蓋面。加大稅收協(xié)定執(zhí)行力度；受控外國公司等方式逃避稅收問題；內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；惠期限從本法施行年度起計(jì)算。按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。年按18%稅率執(zhí)行，2020年按20%稅率執(zhí)行，受，且一經(jīng)選擇，不得改變。

　　

【正文】 要辦理稅務(wù)備案。 個(gè)人對外支付仍按現(xiàn)行規(guī)定辦理，不適用本通知的規(guī)定。 （ 二）適用項(xiàng)目 本通知所稱服務(wù)貿(mào)易對外支付包括：因 運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)，專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等 交易而發(fā)生的對外支付。 （三） 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案工作的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為地市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。 主管國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)受理境內(nèi)機(jī)構(gòu)提交的 《 境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表 》 （以下簡稱 《 備案表 》 ），根據(jù)備案信息進(jìn)行稅收征管，并將 《 備案表 》 傳遞至主管地方稅務(wù)局。 主管地方稅務(wù)局根據(jù)主管國家稅務(wù)局傳遞的 《 備案表 》 提供的信息，進(jìn)行稅收征管。 備案的辦理程序 （一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)的辦理程序 ，應(yīng)當(dāng)事先向主管國家稅務(wù)局辦理稅務(wù)備案手續(xù)，如實(shí)填寫 《 備案表 》 一式四份并簽章，同時(shí)附送合同或協(xié)議兩份（復(fù)印件）。 ，持主管國家稅務(wù)局簽章的兩份 《 備案表 》 ，及國家外匯管理局規(guī)定的其他單證，到外匯指定銀行辦理對外支付手續(xù)。 3. 境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù) 備案后 7日內(nèi) ，向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局履行申報(bào)納稅手續(xù)，或就相關(guān)的稅務(wù)事項(xiàng)作出說明。 付的， 只需在首次 辦理稅務(wù)備案時(shí)提交合同或協(xié)議的復(fù)印件，之后辦理對外支付時(shí)，只需提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)填報(bào)并簽章的 《 備案表 》 。 《 備案表 》 ： （ 1）主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取； （ 2）省、市兩級國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載； （ 3）自行復(fù)印空白表備用。 （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理程序 主管國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在收到境內(nèi)機(jī)構(gòu)提交《 備案表 》 時(shí)，當(dāng)即對 《 備案表 》 所填內(nèi)容與相關(guān)合同協(xié)議進(jìn)行核對并確認(rèn)無誤后，在四份 《 備案表 》 上確認(rèn)簽章，留存兩份 《 備案表 》 ，另外兩份 《 備案表 》 交境內(nèi)機(jī)構(gòu)到外匯指定銀行辦理對外支付手續(xù)。 納稅人需要適用稅收協(xié)定或享受稅收協(xié)定待遇的，相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)需在辦理納稅申報(bào)或就稅務(wù)事項(xiàng)作出說明時(shí)，提交協(xié)定對方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的納稅人為 對方國家居民的 《 居民身份證明 》 。 關(guān)于稅收征管 《 備案表 》 是主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對服務(wù)貿(mào)易對外支付項(xiàng)目進(jìn)行稅收征管的依據(jù)。 （一）受理備案的主管國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)自為境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)備案之日起 3日內(nèi)，將留存的《 備案表 》 一份及相關(guān)的合同或協(xié)議（復(fù)印件）傳遞給主管地方稅務(wù)局。 （二）主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)自收到 《 備案表 》 之日起 7日內(nèi) ，主動(dòng)要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步提供相關(guān)資料，并對相關(guān)資料進(jìn)行審核，作出征免稅判斷，及時(shí)進(jìn)行稅收征管。 境內(nèi)機(jī)構(gòu)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的，境內(nèi)機(jī)構(gòu)的對外支付檔案應(yīng)當(dāng)在每年企業(yè)所得稅匯算清繳前，并入境內(nèi)機(jī)構(gòu)的納稅檔案。 B、服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的補(bǔ)充通知 國稅函 〔 2020〕 258號 成文日期： 20200324 一）關(guān)于兩個(gè)文件的執(zhí)行范圍 （一） 運(yùn)輸項(xiàng)目中，試點(diǎn)政策 不適用于國際海運(yùn)。 （二） 金融服務(wù)項(xiàng)目中，試點(diǎn)政策包括擔(dān)保費(fèi)，但 不包括利息 。 二） 關(guān)于稅務(wù)備案的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，仍按國家外匯管理局和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的匯發(fā) [1999]372號文件的規(guī)定執(zhí)行，試點(diǎn)期間不作變動(dòng)。 三）試點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行稅務(wù)備案的金額為，每次對外支付在 5萬美元以上（ 不含 5萬美元 ）。每次付匯金額在 5萬美元以下（含 5萬美元）的，無需辦理稅務(wù)備案。 四）境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)備案時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交兩份合同復(fù)印件。 其他稅收新政 一、國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)協(xié)定股息稅率情況一覽表的通知 國稅函 〔 2020〕 112號 20200129 國家稅務(wù)總局根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例的規(guī)定， 2020年 1月 1日起，非居民企業(yè)從我國居民企業(yè)獲得的股息將按照 10%的稅率征收預(yù)提所得稅， 但是，我國政府同外國政府訂立的關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定以及內(nèi)地與香港、澳門間的稅收安排（以下統(tǒng)稱協(xié)定 ），與國內(nèi)稅法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。 有關(guān)問題通知如下： 一） 表中協(xié)定稅率高于我國法律法規(guī)規(guī)定稅率的，可以按國內(nèi)法律法規(guī)規(guī)定的稅率執(zhí)行。 二）納稅人申請執(zhí)行協(xié)定稅率時(shí)必須提交享受協(xié)定待遇申請表。 三）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審批協(xié)定待遇申請，防范協(xié)定適用不當(dāng)。 附件：協(xié)定股息稅率情況一覽表（略） 二、 《 企業(yè)所得稅核定征收辦法 》 （試行）的通知 ｛ 國稅發(fā) 〔 2020〕 30號 20200306 ｝ 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅： （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的； （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料 （四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難 （五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)， （六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正 特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定 應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng) 具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率： （一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不 （二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額， （三）通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人 納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。 （一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定； （二）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定 （三）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測算核定； 采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額 采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 應(yīng)納稅所得額 =應(yīng)稅收入額 或：應(yīng)納稅所得額 =成本（費(fèi)用）支出額 /（ 1應(yīng)稅所得率） 實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其 主營項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到 20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。 三、 關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知 財(cái)稅 〔 2020〕 8號 成文日期： 20200307 “生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅 ” 。 四、關(guān)于印發(fā) 《 舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法 》 的通知 ｛國稅發(fā) 〔 2020〕 16號 成文日期： 20200125｝ 五 、 關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知 ｛ 國稅函 〔 2020〕 277號｝ “ 納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 營業(yè)稅稅目注釋（試行稿） 〉 的通知 》 （國稅發(fā) [1993]149號）規(guī)定，不征收營業(yè)稅。 ” 六、 關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知 財(cái)稅 〔 2020〕 24號 成文日期： 20200303 對個(gè)人出租住房取得的所得減按 10％的稅率征收個(gè)人所得稅。 對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。 對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在 3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按 4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 對企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按 4％的稅率征收房產(chǎn)稅。 七、 《 購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 國稅發(fā) 〔 2020〕 52號成文日期： 20200516 自 2020年 1月 1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。 八、向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的通知 國稅發(fā) 〔 2020〕 55號成文日期： 20200521 九、出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問題的通知 國稅發(fā) 〔 2020〕 47號成文日期： 20200505 關(guān)于出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）的期限由 180天內(nèi)調(diào)整為自貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單 出口退稅專用 上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起 210天內(nèi)。