【正文】 對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在 3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按 4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。上述特 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定 應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng) 具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率： （一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不 （二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額， （三）通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人 納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。 三）試點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行稅務(wù)備案的金額為，每次對(duì)外支付在 5萬美元以上（ 不含 5萬美元 ）。 納稅人需要適用稅收協(xié)定或享受稅收協(xié)定待遇的，相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)需在辦理納稅申報(bào)或就稅務(wù)事項(xiàng)作出說明時(shí)，提交協(xié)定對(duì)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的納稅人為 對(duì)方國家居民的 《 居民身份證明 》 。 主管國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)受理境內(nèi)機(jī)構(gòu)提交的 《 境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付稅務(wù)備案表 》 （以下簡稱 《 備案表 》 ），根據(jù)備案信息進(jìn)行稅收征管，并將 《 備案表 》 傳遞至主管地方稅務(wù)局。銀行在辦理有關(guān)對(duì)外支付手續(xù)后，應(yīng)在 《 備案表 》原件上簽章。 被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在 5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。 （二）提交下列申請(qǐng)材料 ? 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書； ? 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）； ? 知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書（獨(dú)占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級(jí)以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料； ? 企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明； ? 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限），并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料； ? 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）以及技術(shù)性收入的情況表。 享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起 15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn) 5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第 6年一次性扣除 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā)[2020]118號(hào)）、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知 》 （國稅發(fā) [2020]82號(hào)）規(guī)定精神，企業(yè)在一個(gè)納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有 5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得 50%及以上的，可在不超過 5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。 小型微利企業(yè)條件中， “ 從業(yè)人數(shù) ” 按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算， “ 資產(chǎn)總額 ”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。 各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)均以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。 當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)繳 各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。總機(jī)構(gòu)預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫， 25%預(yù)繳入中央國庫，按照財(cái)預(yù) [2020]10號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。 企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 關(guān)于預(yù)繳的判定： 總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年對(duì)這類企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)對(duì)其經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營期限等變化情況進(jìn)行審核。 上述企業(yè)如果享受新稅法中其他優(yōu)惠政策和國務(wù)院規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 二）關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策 （一）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 （六）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。 對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在 2020年 1月 1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 按（財(cái)稅 〔 2020〕 202號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行 。 二、關(guān)于企業(yè)所得稅的過渡政策 一）企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定 A、本法公布前（即 2020年 3月 16日前）已經(jīng) 批準(zhǔn)設(shè)立 的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后 五年內(nèi) ，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率； B、享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。 10)教育、文化等方面的稅收政策 。 2)制定有利于節(jié)約能源資源和保護(hù)生態(tài)環(huán)境的稅收政策 。 組織對(duì)部分金融保險(xiǎn)和供電行業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。 規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法 依法征稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決 不收過頭稅 、堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅。 根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策， 調(diào)整消費(fèi)稅的征稅范圍和稅率。 7)就業(yè)再就業(yè)的稅收政策，支持下崗職工、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬就業(yè)，鼓勵(lì)殘疾人就業(yè) 。加強(qiáng)對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅征管 ， 建立健全 個(gè)人所得稅管理檔案 。 自 2020年 1月 1日起，原享受企業(yè)所得稅“ 兩免三減半 ” 、 “ 五免五減半 ” 等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從 2020年度起計(jì)算。 根據(jù)（ 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》（以下稱新稅法）第二十九條有關(guān) “ 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征 ” 的規(guī)定， 對(duì) 2020年 1月 1日后民族自治地方批準(zhǔn)享受減免稅的企業(yè)，一律按新稅法第二十九條的規(guī)定執(zhí)行，即對(duì)民族自治地方的企業(yè)減免企業(yè)所得稅，僅限于減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，不得減免屬于中央分享的部分。 （三）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 （十）自 2020年 1月 1日起至 2020年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于 5年的，按 40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 各地區(qū)、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。 二）關(guān)于外國企業(yè)從我國取得的利息、特許權(quán)使用費(fèi)等所得免征企業(yè)所得稅的處理 外國企業(yè)向我國轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得所得，凡上述事項(xiàng)所涉及的合同是在 2020年底以前簽訂，且符合 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定免稅條件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)給予免稅的，在合同有效期內(nèi)可繼續(xù)給予免稅，但不包括延期、補(bǔ)充合同或擴(kuò)大的條款。 分級(jí)管理 ，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。 上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 在規(guī)定期限內(nèi)按實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的， 經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 認(rèn)可，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的 1/12或1/4，由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù) 總機(jī)構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)繳納所得稅額的 1/12或 1/4，將企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的 25%部分，在每月或季度終了后 15日內(nèi)自行向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營收入是指銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入；金融企業(yè)的經(jīng)營收入是指利息和手續(xù)費(fèi)等全部收入；保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營收入是指保費(fèi)等全部收入。 分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)其處罰， 并將處罰結(jié)果通知總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 。 十、 2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知國稅函 〔 2020〕 264號(hào)成文日期： 20200324 關(guān)于匯率變動(dòng)損益的所得稅處理問題 企業(yè)外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動(dòng)導(dǎo)致的計(jì)入當(dāng)期損益的匯率差額部分，相當(dāng)于公允價(jià)值變動(dòng)，按照 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行 〈 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 〉 有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 （財(cái)稅[2020]80號(hào)）第三條規(guī)定執(zhí)行，在未實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 十二、 關(guān)于印發(fā) 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 的通知 國科發(fā)火 〔 2020〕 172號(hào)，成文日期： 20200414 辦法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在 《 國家重點(diǎn)支持的高