【正文】 稅收新政 － 2020年度 一、 2020年稅收工作重點(diǎn) 加強(qiáng)稅法體系建設(shè) 加快 稅收基本法 的立法進(jìn)程。推動(dòng)稅收征管法、發(fā)票管理辦法修訂工作，做好發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則修訂工作。 規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法 依法征稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決 不收過頭稅 、堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅。既不能人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度 違規(guī)批準(zhǔn)緩稅 ，也不能寅吃卯糧收過頭稅，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)引稅款。 《 關(guān)于嚴(yán)禁違規(guī)開立稅款過渡賬戶的緊急通知 》 國稅發(fā)〔 2020〕 42號(hào)（ 2020年 4月 24日） 整頓和規(guī)范稅收秩序 開展稅收專項(xiàng)檢查工作， 對(duì)房地產(chǎn)及建筑、餐飲及娛樂、有色冶金、煙草、電力、金融保險(xiǎn)、證券、中介服務(wù)、大的品牌營銷商（總代理商）等行業(yè)進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查。 組織對(duì)部分金融保險(xiǎn)和供電行業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。 應(yīng)注意的關(guān)鍵詞： 宏觀稅負(fù)偏低 虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票 利用 “ 四小票 ” 騙抵稅款 騙取出口退稅 制售假發(fā)票 推進(jìn)所得稅制改革 *落實(shí)新的企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例 *做好新老稅法的銜接工作 *清理相關(guān)優(yōu)惠政策 *制定和完善收入確認(rèn)、稅前扣除、稅收優(yōu)惠政策 目錄 、 減免稅認(rèn)定 管理等相關(guān)配套管理制度和辦法， *落實(shí)各種過渡性安排 *妥善處理好總分機(jī)構(gòu)地區(qū)間所得稅源轉(zhuǎn)移問題 加快個(gè)人所得稅制改革工作，研究 綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度 ，更好地調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配 . 完善增值稅制度。 繼續(xù)在東北地區(qū)和中部地區(qū)部分城市進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)， 研究制定在全國實(shí)施的方案 。合理調(diào)整增值稅起征點(diǎn)。 加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模納稅人管理 。 根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策， 調(diào)整消費(fèi)稅的征稅范圍和稅率。 制定 地方稅制 改革方案， 推進(jìn) 房地產(chǎn)稅制 改革， 深化房產(chǎn) 模擬評(píng)稅 工作，擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。 改革 資源稅制度 重點(diǎn)調(diào)整和完善的稅收政策 1)農(nóng)產(chǎn)品加工稅收政策 ,農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)發(fā)展的稅收政策 ,農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè) 。 2)制定有利于節(jié)約能源資源和保護(hù)生態(tài)環(huán)境的稅收政策 。 3)出口退稅和加工貿(mào)易稅收政策，促進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，抑制高耗能、高排放、資源性產(chǎn)品出口 。 4)擴(kuò)大服務(wù)貿(mào)易出口的稅收政策 。 5)自主創(chuàng)新的稅收政策 。 6)軟件、集成電路稅收優(yōu)惠政策 。 7)就業(yè)再就業(yè)的稅收政策，支持下崗職工、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬就業(yè)，鼓勵(lì)殘疾人就業(yè) 。 8)服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策 。 9)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和對(duì)外開放等方面稅收政策，如：西部大開發(fā)、東北老工業(yè)基地、中部崛起等稅收政策 。 10)教育、文化等方面的稅收政策 。 11) 國有企業(yè) 重組上市的稅收政策，推進(jìn)國有企業(yè)股份制改革 . 12)經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房等保障性住房建設(shè)和住房租賃市場(chǎng)發(fā)展的稅收政策。 13)加強(qiáng) 地區(qū)間稅收收入歸屬機(jī)制 、電子商務(wù)稅收政策與管理等方面的 調(diào)研 。 深化 納稅評(píng)估 工作，制定相關(guān)工作規(guī)程，加快評(píng)估模型的應(yīng)用，加快評(píng)估應(yīng)用平臺(tái)建設(shè) 。 加快推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)，穩(wěn)步擴(kuò)大全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的 覆蓋面 。加強(qiáng)對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅征管 ， 建立健全 個(gè)人所得稅管理檔案 。 加強(qiáng)國際稅收管理 加大稅收協(xié)定執(zhí)行力度； 完善非居民企業(yè)稅收管理機(jī)制； 加大對(duì)外籍個(gè)人和外來承包工程與勞務(wù)的稅收管理力度； 加強(qiáng)反避稅管理，健全和完善反避稅工作制度、規(guī)范業(yè)務(wù)規(guī)程， 解決通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、受控外國公司等方式逃避稅收 問題； 加強(qiáng)我國居民企業(yè)境外投資所得稅管理和 “ 走出去 ”企業(yè)的稅收管理服務(wù)工作； 做好 國際稅收情報(bào)交換 工作； 全面推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)、積極穩(wěn)妥地推進(jìn)財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng) 。 1 培養(yǎng)一批能夠從事 反避稅 、 稅務(wù)稽查 、 稅收分析 、 納稅評(píng)估 和 財(cái)產(chǎn)評(píng)估等方面工作的高素質(zhì)專業(yè)人才。 二、關(guān)于企業(yè)所得稅的過渡政策 一）企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定 A、本法公布前（即 2020年 3月 16日前）已經(jīng) 批準(zhǔn)設(shè)立 的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后 五年內(nèi) ，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率； B、享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。 C、 法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。 國家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。 二）國務(wù)院 《 關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 》 國發(fā) 〔 2020〕 39號(hào)（成文日期 20201226 ） 新稅法公布前 批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法 企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實(shí)施過渡： 自 2020年 1月 1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后 5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中： 享受企業(yè)所得稅 15%稅率的企業(yè)， 2020年按 18%稅率執(zhí)行， 2020年按 20%稅率執(zhí)行，2020年按 22%稅率執(zhí)行， 2020年按 24%稅率執(zhí)行， 2020年按 25%稅率執(zhí)行； 原執(zhí)行 24%稅率的企業(yè)， 2020年起按 25%稅率執(zhí)行。 自 2020年 1月 1日起，原享受企業(yè)所得稅“ 兩免三減半 ” 、 “ 五免五減半 ” 等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從 2020年度起計(jì)算。 享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指 2020年 3月 16日以前 經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)； 實(shí)施過渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按 《 實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表 》 （見附表）執(zhí)行。 繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。 按（財(cái)稅 〔 2020〕 202號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行 。 實(shí)施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定 享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額 ，并按本通知第一部分規(guī)定計(jì)算享受稅收優(yōu)惠。 企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 》 財(cái)稅 [2020]21號(hào) 成文日期： 20200213 對(duì)按照國發(fā) [2020]39號(hào)文件有關(guān)規(guī)定適用 15％企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照國發(fā) [2020]39號(hào)文件第一條第二款規(guī)定的過渡稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，即 2020年按 18％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅， 2020年按 20％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅， 2020年按 22％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅， 2020年按 24％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅， 2020年及以后年度按 25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。 對(duì)原適用 24％或 33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā) [2020]39號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)， 2020年及以后年度一律按 25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。 根據(jù)（ 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》（以下稱新稅法）第二十九條有關(guān) “ 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征 ” 的規(guī)定， 對(duì) 2020年 1月 1日后民族自治地方批準(zhǔn)享受減免稅的企業(yè)，一律按新稅法第二十九條的規(guī)定執(zhí)行，即對(duì)民族自治地方的企業(yè)減免企業(yè)所得稅，僅限于減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，不得減免屬于中央分享的部分。民族自治地方在新稅法實(shí)施前已經(jīng)按照 《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署總關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知 》 （財(cái)稅 [2020]202號(hào)）第二條第 2款有關(guān)減免稅規(guī)定批準(zhǔn)享受減免企業(yè)所得稅（包括減免中央分享企業(yè)所得稅的部分）的，自2020年 1月 1日起計(jì)算，對(duì)減免稅期限在 5年以內(nèi)（含 5年）的，繼續(xù)執(zhí)行至期滿后停止；對(duì)減免稅期限超過 5年的，從第六年起按新稅法第二十九條規(guī)定執(zhí)行。 三、國務(wù)院 《 關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知 》 國發(fā) 〔 2020〕 40號(hào)（成文日期： 20201226） 法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)，是指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)；國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)，是指上海浦東新區(qū)。 對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在 2020年 1月 1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得