【正文】 ，2020年按 22%稅率執(zhí)行， 2020年按 24%稅率執(zhí)行， 2020年按 25%稅率執(zhí)行； 原執(zhí)行 24%稅率的企業(yè)， 2020年起按 25%稅率執(zhí)行。 按（財稅 〔 2020〕 202號）的規(guī)定執(zhí)行 。 對原適用 24％或 33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā) [2020]39號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)， 2020年及以后年度一律按 25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。 對經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內在 2020年 1月 1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)（以下簡稱新設高新技術企業(yè)），在經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 （二）我國境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 （六）集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅政策。 已經享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“ 兩免三減半 ” 政策的企業(yè)，不再重復執(zhí)行本條規(guī)定。 二）關于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策 （一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 四）除 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 、《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 、 《 國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 》 （國發(fā) [2020]39號），《 國務院關于經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知 》 （國發(fā) [2020]40號）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外， 2020年 1月 1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。 上述企業(yè)如果享受新稅法中其他優(yōu)惠政策和國務院規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策，按有關規(guī)定執(zhí)行。對在 2020年底以前用 2020年度預分配利潤進行再投資的，不給予退稅。各主管稅務機關在每年對這類企業(yè)進行匯算清繳時，應對其經營業(yè)務內容和經營期限等變化情況進行審核。 統(tǒng)一計算 ，是指企業(yè)總機構統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構、場所在內的全部應納稅所得額、應納稅額。 關于預繳的判定： 總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分期預繳企業(yè)所得稅。 不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內部輔助性的二級及以下分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。 企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的營業(yè)機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。 企業(yè)應根據當期實際利潤額，按照本辦法規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構和分支機構分月或者分季就地預繳?？倷C構預繳的部分，其中25%就地入庫， 25%預繳入中央國庫，按照財預 [2020]10號文件的有關規(guī)定進行分配。 B、 按照上一年度應納稅所得額的 1/12或1/4預繳的稅款分攤方法 分支機構應分攤的預繳數 總機構根據上年匯算清繳統(tǒng)一計算應繳納所得稅額的 1/12或 1/4，在每月或季度終了之日起 10日內，按照各分支機構應分攤的比例，將本期企業(yè)全部應納所得稅額的 50%在各分支機構之間進行分攤并通知到各分支機構；各分支機構應在每月或季度終了之日起 15日內，就其分攤的所得稅額向所在地主管稅務機關申報預繳。 當年應補繳的所得稅款，由總機構繳 各分支機構不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。 所稱分支機構經營收入 ，是指分支機構在銷售商品或者提供勞務等經營業(yè)務中實現的全部營業(yè)收入。 各分支機構的經營收入、職工工資和資產總額的數據均以企業(yè)財務會計決算報告數據為準。 分支機構的各項財產損失， 應由 分支機構所在地主管稅務機關審核并出具證明后，再由 總機構向所在地主管稅務機關申報扣除。 小型微利企業(yè)條件中， “ 從業(yè)人數 ” 按企業(yè)全年平均從業(yè)人數計算， “ 資產總額 ”按企業(yè)年初和年末的資產總額平均計算。企業(yè)當年有關指標不符合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時要補繳按本通知第一條規(guī)定計算的減免所得稅額。企業(yè)股權投資轉讓損失連續(xù)向后結轉 5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉讓年度后第 6年一次性扣除 根據 《 國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā)[2020]118號）、 《 國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知 》 （國稅發(fā) [2020]82號）規(guī)定精神，企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉讓、處置持有 5年以上的股權投資所得、非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得和捐贈所得，占當年應納稅所得 50%及以上的，可在不超過 5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得額。 關于金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除問題（略） 十一、關于房地產開發(fā)企業(yè)所得稅預繳問題的通知 國稅函 〔 2020〕 299號成文日期： 20200407 房地產開發(fā)企業(yè)按當年實際利潤據實分季（或月）預繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發(fā)產品完工、結算計稅成本后按照實際利潤再行調整。 享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起 15日內向主管稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。 ? 其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%。 （二）提交下列申請材料 ? 高新技術企業(yè)認定申請書； ? 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證（復印件）； ? 知識產權證書（獨占許可合同）、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料； ? 企業(yè)職工人數、學歷結構以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明； ? 經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表（實際年限不足三年的按實際經營年限），并附研究開發(fā)活動說明材料； ? 經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務報表（含資產負債表、損益表、現金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限）以及技術性收入的情況表。 通過復審的高新技術企業(yè)資格有效期為三年。 被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構在 5年內不再受理該企業(yè)的認定申請。 境內機構辦理等值 5萬美元以下（含 5萬美元）的服務貿易對外支付無需備案。銀行在辦理有關對外支付手續(xù)后，應在 《 備案表 》原件上簽章。 * 稅務總局的相關規(guī)定 A、服務貿易對外支付稅收征管有關問題的通知 國稅函 〔 2020〕 219號 成文日期： 20200306 適用對象 （一）境內機構 境內機構在外匯指定銀行辦理服務貿易 5萬美元以上（ 含 5萬美元）的對外支付（以下簡稱 服務貿易對外支付 ）時，需要辦理稅務備案。 主管國家稅務局負責受理境內機構提交的 《 境內機構服務貿易對外支付稅務備案表 》 （以下簡稱 《 備案表 》 ），根據備案信息進行稅收征管，并將 《 備案表 》 傳遞至主管地方稅務局。 3. 境內機構應當在辦理稅務 備案后 7日內 ，向主管國家稅務局、地方稅務局履行申報納稅手續(xù)，或就相關的稅務事項作出說明。 納稅人需要適用稅收協(xié)定或享受稅收協(xié)定待遇的，相關境內機構需在辦理納稅申報或就稅務事項作出說明時，提交協(xié)定對方主管稅務機關出具的納稅人為 對方國家居民的 《 居民身份證明 》 。 境內機構為企業(yè)所得稅納稅義務人的，境內機構的對外支付檔案應當在每年企業(yè)所得稅匯算清繳前，并入境內機構的納稅檔案。 三）試點地區(qū)進行稅務備案的金額為，每次對外支付在 5萬美元以上（ 不含 5萬美元 ）。 有關問題通知如下： 一） 表中協(xié)定稅率高于我國法律法規(guī)規(guī)定稅率的，可以按國內法律法規(guī)規(guī)定的稅率執(zhí)行。上述特 稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定 應稅所得率或者核定應 具有下列情形之一的，核定其應稅所得率： （一）能正確核算（查實）收入總額，但不 （二）能正確核算（查實）成本費用總額， （三）通過合理方法，能計算和推定納稅人 納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。 三、 關于生育津貼和生育醫(yī)療費有關個人所得稅政策的通知 財稅 〔 2020〕 8號 成文日期： 20200307 “生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼，免征個人所得稅 ” 。 對個人出租住房，不區(qū)分用途，在 3％稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，按 4％的稅率征收房產稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。