【正文】 成文日期： 20200321 企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳所得稅的，如上年度符合 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本年度填寫(xiě) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（ A類） 》 （國(guó)稅函 [2020]44號(hào)文件附件 1）時(shí)，第 4行 “ 利潤(rùn)總額 ” 與 5%的乘積，暫填入第 7行 “ 減免所得稅額 ” 內(nèi)。 納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。 關(guān)于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理問(wèn)題 （一）企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件： （一）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò) 5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)； （二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍； （三）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 10%以上； （四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： ? 最近一年銷售收入小于 5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于 6%； ? 最近一年銷售收入在 5,000萬(wàn)元至 20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于 4%； ? 最近一年銷售收入在 20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于 3%。認(rèn)為符合認(rèn)定條件的，企業(yè)可向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請(qǐng)。 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三年開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告。 高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書(shū)，編號(hào)與有效期不變。 一）在試點(diǎn)地區(qū)注冊(cè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)機(jī)構(gòu)），到試點(diǎn)地區(qū)外匯指定銀行（以下簡(jiǎn)稱銀行）辦理等值 5萬(wàn)美元以上（ 不含 5萬(wàn)美元）的 服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付 ，應(yīng)當(dāng)事先持 相關(guān)合同復(fù)印件 到轄內(nèi)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，填報(bào) 《 境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付稅務(wù)備案表 》 （以下簡(jiǎn)稱 《 備案表 》 ，詳見(jiàn)附件）。 三）境內(nèi)機(jī)構(gòu) 在銀行辦理 等值 5萬(wàn)美元以上（不含 5萬(wàn)美元）服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)當(dāng) 提交主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的 《 備案表 》原件， 用以替代現(xiàn)行規(guī)定要求的稅務(wù)憑證，并根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定提交其他單證。 六）非試點(diǎn)地區(qū)注冊(cè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在試點(diǎn)地區(qū)外匯指定銀行辦理服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付，以及 試點(diǎn)地區(qū)注冊(cè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在非試點(diǎn)地區(qū) 的外匯指定銀行辦理服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定辦理。 （三） 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付稅務(wù)備案工作的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為地市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。 ，持主管國(guó)家稅務(wù)局簽章的兩份 《 備案表 》 ，及國(guó)家外匯管理局規(guī)定的其他單證，到外匯指定銀行辦理對(duì)外支付手續(xù)。 （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理程序 主管國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在收到境內(nèi)機(jī)構(gòu)提交《 備案表 》 時(shí)，當(dāng)即對(duì) 《 備案表 》 所填內(nèi)容與相關(guān)合同協(xié)議進(jìn)行核對(duì)并確認(rèn)無(wú)誤后，在四份 《 備案表 》 上確認(rèn)簽章，留存兩份 《 備案表 》 ，另外兩份 《 備案表 》 交境內(nèi)機(jī)構(gòu)到外匯指定銀行辦理對(duì)外支付手續(xù)。 （二）主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)自收到 《 備案表 》 之日起 7日內(nèi) ，主動(dòng)要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步提供相關(guān)資料，并對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行審核，作出征免稅判斷，及時(shí)進(jìn)行稅收征管。 二） 關(guān)于稅務(wù)備案的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，仍按國(guó)家外匯管理局和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的匯發(fā) [1999]372號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行，試點(diǎn)期間不作變動(dòng)。 其他稅收新政 一、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)協(xié)定股息稅率情況一覽表的通知 國(guó)稅函 〔 2020〕 112號(hào) 20200129 國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例的規(guī)定， 2020年 1月 1日起，非居民企業(yè)從我國(guó)居民企業(yè)獲得的股息將按照 10%的稅率征收預(yù)提所得稅， 但是，我國(guó)政府同外國(guó)政府訂立的關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定以及內(nèi)地與香港、澳門間的稅收安排（以下統(tǒng)稱協(xié)定 ），與國(guó)內(nèi)稅法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。 附件：協(xié)定股息稅率情況一覽表（略） 二、 《 企業(yè)所得稅核定征收辦法 》 （試行）的通知 ｛ 國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 30號(hào) 20200306 ｝ 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅： （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的； （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料 （四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難 （五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)， （六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正 特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到 20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。 對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。 八、向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 55號(hào)成文日期： 20200521 九、出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 47號(hào)成文日期： 20200505 關(guān)于出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）的期限由 180天內(nèi)調(diào)整為自貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單 出口退稅專用 上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起 210天內(nèi)。 對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按 4％的稅率征收房產(chǎn)稅。 四、關(guān)于印發(fā) 《 舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法 》 的通知 ｛國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 16號(hào) 成文日期： 20200125｝ 五 、 關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知 ｛ 國(guó)稅函 〔 2020〕 277號(hào)｝ “ 納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，按照 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿） 〉 的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [1993]149號(hào)）規(guī)定，不征收營(yíng)業(yè)稅。 （一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定； （二）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定 （三）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定； 采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。 二）納稅人申請(qǐng)執(zhí)行協(xié)定稅率時(shí)必須提交享受協(xié)定待遇申請(qǐng)表。每次付匯金額在 5萬(wàn)美元以下（含 5萬(wàn)美元）的，無(wú)需辦理稅務(wù)備案。 B、服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付稅收征管有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知 國(guó)稅函 〔 2020〕 258號(hào) 成文日期： 20200324 一）關(guān)于兩個(gè)文件的執(zhí)行范圍 （一） 運(yùn)輸項(xiàng)目中，試點(diǎn)政策 不適用于國(guó)際海運(yùn)。 關(guān)于稅收征管 《 備案表 》 是主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付項(xiàng)目進(jìn)行稅收征管的依據(jù)。 付的， 只需在首次 辦理稅務(wù)備案時(shí)提交合同或協(xié)議的復(fù)印件，之后辦理對(duì)外支付時(shí)，只需提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)填報(bào)并簽章的 《 備案表 》 。 主管地方稅務(wù)局根據(jù)主管國(guó)家稅務(wù)局傳遞的 《 備案表 》 提供的信息，進(jìn)行稅收征管。 個(gè)人對(duì)外支付仍按現(xiàn)行規(guī)定辦理，不適用本通知的規(guī)定。 四）辦理服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付的境內(nèi)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)履行申報(bào)納稅手續(xù)，或就稅務(wù)事項(xiàng)做出說(shuō)明。 二）主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)合同復(fù)印件確認(rèn) 《 備案表 》 填寫(xiě)無(wú)誤后，應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)填寫(xiě) 《 備案表 》 中 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)填寫(xiě) 相關(guān)內(nèi)容，編制 《 備案表 》 流水號(hào)，并在 《 備案表 》 原件及 3份復(fù)印件上簽章。 科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局另行制定 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 》 。期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請(qǐng)的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。 高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為三年。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算； （五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 60%以上； （六）企業(yè)研究