【正文】 有關(guān)單證的樣式。各地要結(jié)合本地實(shí)際設(shè)立專門(mén)的退稅評(píng)估崗位，合理配備人員。具體評(píng)估指 各地可以根據(jù)情況變化設(shè)定本地退稅評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值， 2020/6/22 64 （五）退稅評(píng)估工作的內(nèi)容主要包括：設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值；確定評(píng)估對(duì)象；對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行案頭評(píng)估分析；根據(jù)評(píng)估分析結(jié)果做出定性定量的判斷，或?qū)υu(píng)估分析結(jié)果采取約談、發(fā)函、實(shí)地調(diào)查等方式進(jìn)行核實(shí)，進(jìn)而做出定性定量的判斷；根據(jù)判斷結(jié)果采取相應(yīng)措施進(jìn)行評(píng)估處理；向有關(guān)部門(mén)提出管理建議；為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提 （六）在退稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的異常問(wèn)題，按以下原則處理：1）對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的異常問(wèn)題，經(jīng)發(fā)函、約談、實(shí)地調(diào)查等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門(mén)查處情形的，可提請(qǐng)并督促出口企業(yè)自行改正； （ 2）對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的異常問(wèn)題不能認(rèn)定清楚，或出口企業(yè)拒絕自行改正，或發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門(mén)查處情形的，未辦理退（免）稅的應(yīng)暫停辦理，已辦理的要按照征管法的有關(guān)規(guī)定責(zé)成出口企業(yè)提供擔(dān)?；蛘卟扇《愂毡Ｈ胧⒁从嘘P(guān)規(guī)定移交稅務(wù)稽查部門(mén)查處。 附件： 2020/6/22 65 ? 鏈接二： 納稅評(píng)估管理辦法（試行） 第二條 納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。 第十條 納稅評(píng)估對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。出口貨物稅收函調(diào)的發(fā)函、回函涉及出口退稅管理、稅源管理等多個(gè)部門(mén)，是一項(xiàng)綜合性的工作。具體執(zhí)行時(shí)間，以海關(guān) “ 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用） ” 上注明的出口日期為準(zhǔn)。對(duì)在 2020年 7月 20日之前未辦理備案手續(xù)的，一律按調(diào)整后的出口退稅率執(zhí)行。 71 ? 九、商務(wù)部、海關(guān)總署、環(huán)保總局公告 2020年第 17號(hào) 《 2020年加工貿(mào)易禁止類(lèi)商品目錄 》 根據(jù) 2020年 《 中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則 》 和國(guó)家宏觀調(diào)控的要求，商務(wù)部、海關(guān)總署和環(huán)?？偩?jǐn)M定了 2020年加工貿(mào)易禁止類(lèi)商品目錄，現(xiàn)予公布并將有關(guān)事項(xiàng)公告如下： （一）國(guó)家已公布的禁止進(jìn)出口商品同樣適用于加工貿(mào)易方式。 （五）本公告也適用于保稅區(qū)、出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，但本公告發(fā)布之前區(qū)內(nèi)已設(shè)立的企業(yè)除外。 72 73 ? 十、商務(wù)部、海關(guān)總署公告 2020年第 44號(hào) 《 加工貿(mào)易限制類(lèi)商品目錄 》 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將加工貿(mào)易限制類(lèi)商品目錄予以公布，并就有關(guān)事項(xiàng)公告如下： （一）本公告自 2020年 8月 23日起執(zhí)行。 74 A、 B類(lèi)企業(yè)應(yīng)繳納臺(tái)賬保證金計(jì)征方法如下： （ 1）限制進(jìn)口類(lèi)商品 應(yīng)繳納臺(tái)賬保證金 =全部限制類(lèi)進(jìn)口商品應(yīng)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅之和 50% （ 2）限制出口類(lèi)商品 應(yīng)繳納臺(tái)賬保證金 =保稅進(jìn)口料件備案總金額 （限制類(lèi)商品出口備案金額 /加工貿(mào)易出口商品備案總金額） 綜合稅率 50% （ 3）當(dāng)進(jìn)口料件為限制進(jìn)口類(lèi)商品，且加工制成品為限制出口類(lèi)商品時(shí)，只按限制進(jìn)口類(lèi)商品計(jì)征臺(tái)賬保證金，計(jì)征方法同第 (1)項(xiàng)。 ? 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 38號(hào) —首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》應(yīng)用指南 首次執(zhí)行日企業(yè)的職工福利費(fèi)余額，應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬（職工福利）。 ? 第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并 上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益。 (二 )遵照 《 辦法 》 規(guī)定的條件和程序完成備案程序，經(jīng)備案管理部門(mén)核實(shí)，投資運(yùn)作符合 《 辦法 》有關(guān)規(guī)定。 ? 四、申請(qǐng)享受投資抵扣應(yīng)報(bào)送以下資料： (一 )經(jīng)備案管理部門(mén)核實(shí)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況等證明材料； (二 )中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同的復(fù)印件及實(shí)投資金驗(yàn)資證明等相關(guān)材料； (三 )中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況，以及省級(jí)科技部門(mén)出具的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)和高新技術(shù)項(xiàng)目認(rèn)定證書(shū)的復(fù)印件。 本通知自 2020年 1月 1日起執(zhí)行。 二、試點(diǎn)企業(yè)建設(shè)的冷藏和低溫倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸為主的農(nóng)產(chǎn)品冷鏈系統(tǒng)，可以 采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊 。實(shí)際支付的實(shí)習(xí)生報(bào)酬高于允許稅前扣除工資標(biāo)準(zhǔn)的，按照允許稅前扣除工資標(biāo)準(zhǔn)扣除；實(shí)際支付的實(shí)習(xí)生報(bào)酬低于允許稅前扣除工資標(biāo)準(zhǔn)的，按照實(shí)際支付的報(bào)酬稅前扣除。具體征管辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。 ? 二、對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理： ? （一）搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)則，用企業(yè)搬遷收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地（簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn)），以及進(jìn)行技術(shù)改造或安置職工的，準(zhǔn)予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費(fèi)用， 其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 ? （五）搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其取得的 搬遷收入暫不計(jì)入企。 ? （三）搬遷企業(yè)沒(méi)有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將 搬遷收入加上各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入、減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 ，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 ? 三、本通知 2020年 1月 1日起執(zhí)行 。 第十二條 企業(yè)因接受學(xué)生實(shí)習(xí)而從國(guó)家或?qū)W校取得的補(bǔ)貼收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)稅收入，繳納企業(yè)所得稅。 2020/6/22 88 ? 六、 《 企業(yè)支付實(shí)習(xí)生報(bào)酬稅前扣除管理辦法 》 ? （國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 42號(hào) ） ? 第五條 接收實(shí)習(xí)生的企業(yè)與學(xué)生所在學(xué)校必須正式簽訂期限在 三年以上（含三年） 的實(shí)習(xí)合作 第六條 對(duì)未與學(xué)校簽訂實(shí)習(xí)合作協(xié)議或僅簽訂期限在三年以下實(shí)習(xí)合作協(xié)議的企業(yè)，其支付給實(shí)習(xí)生的報(bào)酬，不得列入企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。 2020/6/22 86 ? 四、促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策 （財(cái)稅 [2020]10號(hào) ） ? 一、對(duì)納入農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)范圍，且食用農(nóng)產(chǎn)品收入設(shè)臺(tái)賬單獨(dú)核算的企業(yè)，自 2020年 1月 1日起至 2020年 12月 31日止經(jīng)營(yíng)食用農(nóng)產(chǎn)品的收入可以 減按 90％ 計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。 二、自 2020年 1月 1日起至 2020年 12月 31日，對(duì)企事業(yè)單位通過(guò)國(guó)家批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的公益組織或國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈(zèng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，納稅人繳納企業(yè)所得稅時(shí)，在其年度應(yīng)納稅所得額 10％以內(nèi)的 部分，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。 2020/6/22 83 ? (四 )創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請(qǐng)投資抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí)，所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)須占本企業(yè)銷(xiāo)售額的 5％以上 ，技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的合計(jì)須占本企業(yè)當(dāng)年總收入的 60％以上 (含 60％ )。 2020/6/22 82 ? 一、促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策 （財(cái)稅[2020]第 031號(hào)） ? 一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上 (含 2年 )，凡符合下列條件的，可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70％抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 ? 第六十條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： ? （一）房屋、建筑物，為 20年； ? （二）飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； ? （三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年； ? （四）飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年 ? （五）電子設(shè)備，為 3年。 2020/6/22 78 ? 第四十二條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 ％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 2020年 11月 30日國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、商務(wù)部發(fā)布的 《 外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2020年修訂） 》 同時(shí)停止執(zhí)行。 企業(yè)按照海關(guān)管理類(lèi)別繳納臺(tái)賬保證金。 （七）按照 《 中華人民共和國(guó)槍支管理法 》 規(guī)定，禁止以加工貿(mào)易方式生產(chǎn)、出口仿真槍支。 （三）本公告中新增補(bǔ)商品在 2020年 4月 26日以前已經(jīng)商務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，允許按規(guī)定向海關(guān)申請(qǐng)加工貿(mào)易備案，并在經(jīng)審批的合同有效期內(nèi)執(zhí)行完畢；以企業(yè)為單元管理的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)允許在 2020年 4月 5日前執(zhí)行完畢。 (二 )“設(shè)備 ” 是指進(jìn)出口稅則中第 84章、 85章和 87章所涉及的商品 (三 )“建材 ” 是指進(jìn)出口稅則中的下列商品：第 25章中商品代碼為“ 2523”項(xiàng)下的水泥，第 44章的木材、地板、門(mén)窗等建筑用木工制品，第 39章中商品代碼為 “ 3917”至 “ 39l8”項(xiàng)下的塑料管和塑料制墻品等，第 68章的石材、水泥制品、石棉制品，第 69章的陶瓷磚、套管、瓦、陶瓷衛(wèi)生用具等；第 73章的鋼鐵制品，第 76章中商品代碼為 “ 7604”至 “ 7605”項(xiàng)下的鋁型材、鋁絲。對(duì)在2020年 7月 20日之前未辦理備案手續(xù)的，一律按取消出口退稅執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況對(duì)本辦法進(jìn)一步細(xì)化，完善有關(guān)規(guī)定，對(duì)函調(diào)工作中違反有關(guān)規(guī)定的，要嚴(yán)肅追究有關(guān)單位及相關(guān)人員的責(zé)任。 2020/6/22 67 ? 鏈接三： 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 出口貨物稅收函調(diào)辦法 》 的通知 （國(guó)稅發(fā) [2020]165號(hào)） 隨著出口退稅政策及管理制度的調(diào)整，現(xiàn)有出口貨物稅收函調(diào)制度已不能完全滿足工作需要。 第五條 納稅評(píng)估主要工作內(nèi)容包括：根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值；綜合運(yùn)用各類(lèi)對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象；對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門(mén)查處等方法進(jìn)行處理；維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。 鏈接一： 國(guó)稅發(fā) [2020]43號(hào) 為推進(jìn)依法治稅，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理，總局在深入調(diào)查研究、總結(jié)各地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定了 《 納稅評(píng)估管理辦法（試行） 》 ，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。 （四）各地應(yīng)充分利用現(xiàn)有的出口退稅信息、數(shù)據(jù)，建立退稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)。 2020/6/22 61 2020/6/22 62 ? 六、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)出口貨物退（免）稅評(píng)估工作的通知 （國(guó)稅發(fā) [2020]4號(hào)） 為進(jìn)一步強(qiáng)化出口退稅管理，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，切實(shí)做好出口貨物退（免）稅評(píng)估（以下簡(jiǎn)稱退 （一）退稅評(píng)估是出口退稅日常管理工作的重要組成部分，各地要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)退稅評(píng)估工作的重要性和必要性，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)退稅評(píng)估工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，在總結(jié)以往工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地實(shí)際制定具體的實(shí)施方案，把開(kāi)展退稅評(píng)估工作與加強(qiáng)納稅評(píng)估管理、落實(shí)稅收管理員制度有機(jī)結(jié)合起 （二）退稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照 《 國(guó)家稅務(wù)總局納稅評(píng)估管理辦法（試行） 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 43號(hào)）文件要求，對(duì)出口企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的出口貨物退（免）稅情況進(jìn)行系統(tǒng)的分析、評(píng)價(jià)，并據(jù)此作出定性、定量判斷和采取進(jìn)一步管理措施的行為。 2020/6/22 60 ? 鏈接二： 國(guó)稅函 [2020]904號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知 ? 針對(duì) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 199號(hào)，以下簡(jiǎn)稱 《 通知 》 ）下發(fā)后各地反映的一些問(wèn)題，經(jīng)研究，現(xiàn)補(bǔ)充通知如下： 一、 《 通知 》 第一條所列應(yīng)當(dāng)備案的單證，主要是按《 合同法 》 要求或出口貿(mào)易行業(yè)主管部門(mén)規(guī)定的單證。出口貨物單證備案管理制度已實(shí)施一年，為進(jìn)一步加強(qiáng)單證備案管理，經(jīng)研究，國(guó)家稅務(wù)總局決定從 2020年 1月 1日至 3月 31日期間，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展出口貨物退（免）稅單證備案檢查工作。 2020/6/22 58 ? 第四條 享受退稅的項(xiàng)目范圍 ? 屬于 《 外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄 》 中 鼓勵(lì)類(lèi) 和《 中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄 》 的外商投資項(xiàng)目所采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策。 2020/6/22 57 ? 鏈接：國(guó)稅發(fā) [2020]111號(hào) ? 第二章