【正文】 有關單證的樣式。各地要結合本地實際設立專門的退稅評估崗位，合理配備人員。具體評估指 各地可以根據情況變化設定本地退稅評估指標的預警值， 2020/6/22 64 （五）退稅評估工作的內容主要包括：設立評估指標及其預警值；確定評估對象；對評估對象進行案頭評估分析；根據評估分析結果做出定性定量的判斷，或對評估分析結果采取約談、發(fā)函、實地調查等方式進行核實，進而做出定性定量的判斷；根據判斷結果采取相應措施進行評估處理；向有關部門提出管理建議；為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提 （六）在退稅評估中發(fā)現的異常問題，按以下原則處理：1）對評估中發(fā)現的異常問題，經發(fā)函、約談、實地調查等程序認定事實清楚，不具有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，可提請并督促出口企業(yè)自行改正； （ 2）對評估中發(fā)現的異常問題不能認定清楚，或出口企業(yè)拒絕自行改正，或發(fā)現出口企業(yè)有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，未辦理退（免）稅的應暫停辦理，已辦理的要按照征管法的有關規(guī)定責成出口企業(yè)提供擔?；蛘卟扇《愂毡Ｈ胧?，并要按有關規(guī)定移交稅務稽查部門查處。 附件： 2020/6/22 65 ? 鏈接二： 納稅評估管理辦法（試行） 第二條 納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。 第十條 納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。出口貨物稅收函調的發(fā)函、回函涉及出口退稅管理、稅源管理等多個部門，是一項綜合性的工作。具體執(zhí)行時間，以海關 “ 出口貨物報關單（出口退稅專用） ” 上注明的出口日期為準。對在 2020年 7月 20日之前未辦理備案手續(xù)的，一律按調整后的出口退稅率執(zhí)行。 71 ? 九、商務部、海關總署、環(huán)?？偩止?2020年第 17號 《 2020年加工貿易禁止類商品目錄 》 根據 2020年 《 中華人民共和國進出口稅則 》 和國家宏觀調控的要求，商務部、海關總署和環(huán)?？偩謹M定了 2020年加工貿易禁止類商品目錄，現予公布并將有關事項公告如下： （一）國家已公布的禁止進出口商品同樣適用于加工貿易方式。 （五）本公告也適用于保稅區(qū)、出口加工區(qū)等海關特殊監(jiān)管區(qū)域，但本公告發(fā)布之前區(qū)內已設立的企業(yè)除外。 72 73 ? 十、商務部、海關總署公告 2020年第 44號 《 加工貿易限制類商品目錄 》 經國務院批準，現將加工貿易限制類商品目錄予以公布，并就有關事項公告如下： （一）本公告自 2020年 8月 23日起執(zhí)行。 74 A、 B類企業(yè)應繳納臺賬保證金計征方法如下： （ 1）限制進口類商品 應繳納臺賬保證金 =全部限制類進口商品應繳進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅之和 50% （ 2）限制出口類商品 應繳納臺賬保證金 =保稅進口料件備案總金額 （限制類商品出口備案金額 /加工貿易出口商品備案總金額） 綜合稅率 50% （ 3）當進口料件為限制進口類商品，且加工制成品為限制出口類商品時，只按限制進口類商品計征臺賬保證金，計征方法同第 (1)項。 ? 《 企業(yè)會計準則第 38號 —首次執(zhí)行企業(yè)會計準則 》應用指南 首次執(zhí)行日企業(yè)的職工福利費余額，應當全部轉入應付職工薪酬（職工福利）。 ? 第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并 上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益。 (二 )遵照 《 辦法 》 規(guī)定的條件和程序完成備案程序，經備案管理部門核實，投資運作符合 《 辦法 》有關規(guī)定。 ? 四、申請享受投資抵扣應報送以下資料： (一 )經備案管理部門核實的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況等證明材料； (二 )中小高新技術企業(yè)投資合同的復印件及實投資金驗資證明等相關材料； (三 )中小高新技術企業(yè)基本情況，以及省級科技部門出具的高新技術企業(yè)認定證書和高新技術項目認定證書的復印件。 本通知自 2020年 1月 1日起執(zhí)行。 二、試點企業(yè)建設的冷藏和低溫倉儲、運輸為主的農產品冷鏈系統(tǒng)，可以 采用雙倍余額遞減法或年數總和法計提折舊 。實際支付的實習生報酬高于允許稅前扣除工資標準的，按照允許稅前扣除工資標準扣除；實際支付的實習生報酬低于允許稅前扣除工資標準的，按照實際支付的報酬稅前扣除。具體征管辦法由國家稅務總局另行制定。 ? 二、對企業(yè)取得的政策性搬遷收入，應按以下方式進行企業(yè)所得稅處理： ? （一）搬遷企業(yè)根據搬遷規(guī)則，用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地（簡稱重置固定資產），以及進行技術改造或安置職工的，準予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用， 其余額計入企業(yè)應納稅所得額。 ? （五）搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內，其取得的 搬遷收入暫不計入企。 ? （三）搬遷企業(yè)沒有重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將 搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額 ，計算繳納企業(yè)所得稅。 ? 三、本通知 2020年 1月 1日起執(zhí)行 。 第十二條 企業(yè)因接受學生實習而從國家或學校取得的補貼收入，應并入企業(yè)的應稅收入，繳納企業(yè)所得稅。 2020/6/22 88 ? 六、 《 企業(yè)支付實習生報酬稅前扣除管理辦法 》 ? （國稅發(fā) 〔 2020〕 42號 ） ? 第五條 接收實習生的企業(yè)與學生所在學校必須正式簽訂期限在 三年以上（含三年） 的實習合作 第六條 對未與學校簽訂實習合作協(xié)議或僅簽訂期限在三年以下實習合作協(xié)議的企業(yè)，其支付給實習生的報酬，不得列入企業(yè)所得稅稅前扣除項目。 2020/6/22 86 ? 四、促進農產品連鎖經營試點稅收優(yōu)惠政策 （財稅 [2020]10號 ） ? 一、對納入農產品連鎖經營試點范圍，且食用農產品收入設臺賬單獨核算的企業(yè)，自 2020年 1月 1日起至 2020年 12月 31日止經營食用農產品的收入可以 減按 90％ 計入企業(yè)所得稅應稅收入。 二、自 2020年 1月 1日起至 2020年 12月 31日，對企事業(yè)單位通過國家批準成立的非營利性的公益組織或國家機關對宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈，經稅務機關審核后，納稅人繳納企業(yè)所得稅時，在其年度應納稅所得額 10％以內的 部分，可在計算應納稅所得額時予以扣除。 2020/6/22 83 ? (四 )創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應納稅所得額時，所投資的中小高新技術企業(yè)當年用于高新技術及其產品研究開發(fā)經費須占本企業(yè)銷售額的 5％以上 ，技術性收入與高新技術產品銷售收入的合計須占本企業(yè)當年總收入的 60％以上 (含 60％ )。 2020/6/22 82 ? 一、促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關稅收政策 （財稅[2020]第 031號） ? 一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè) 2年以上 (含 2年 )，凡符合下列條件的，可按其對中小高新技術企業(yè)投資額的 70％抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。 ? 第六十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的最低年限如下： ? （一）房屋、建筑物，為 20年； ? （二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為 10年； ? （三）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為 5年； ? （四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為 4年 ? （五）電子設備，為 3年。 2020/6/22 78 ? 第四十二條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額 ％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 2020年 11月 30日國家發(fā)展和改革委員會、商務部發(fā)布的 《 外商投資產業(yè)指導目錄（2020年修訂） 》 同時停止執(zhí)行。 企業(yè)按照海關管理類別繳納臺賬保證金。 （七）按照 《 中華人民共和國槍支管理法 》 規(guī)定，禁止以加工貿易方式生產、出口仿真槍支。 （三）本公告中新增補商品在 2020年 4月 26日以前已經商務主管部門批準的加工貿易業(yè)務，允許按規(guī)定向海關申請加工貿易備案，并在經審批的合同有效期內執(zhí)行完畢；以企業(yè)為單元管理的聯(lián)網監(jiān)管企業(yè)允許在 2020年 4月 5日前執(zhí)行完畢。 (二 )“設備 ” 是指進出口稅則中第 84章、 85章和 87章所涉及的商品 (三 )“建材 ” 是指進出口稅則中的下列商品：第 25章中商品代碼為“ 2523”項下的水泥，第 44章的木材、地板、門窗等建筑用木工制品，第 39章中商品代碼為 “ 3917”至 “ 39l8”項下的塑料管和塑料制墻品等，第 68章的石材、水泥制品、石棉制品，第 69章的陶瓷磚、套管、瓦、陶瓷衛(wèi)生用具等；第 73章的鋼鐵制品，第 76章中商品代碼為 “ 7604”至 “ 7605”項下的鋁型材、鋁絲。對在2020年 7月 20日之前未辦理備案手續(xù)的，一律按取消出口退稅執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局可結合本地區(qū)實際情況對本辦法進一步細化，完善有關規(guī)定，對函調工作中違反有關規(guī)定的，要嚴肅追究有關單位及相關人員的責任。 2020/6/22 67 ? 鏈接三： 國家稅務總局關于印發(fā) 《 出口貨物稅收函調辦法 》 的通知 （國稅發(fā) [2020]165號） 隨著出口退稅政策及管理制度的調整，現有出口貨物稅收函調制度已不能完全滿足工作需要。 第五條 納稅評估主要工作內容包括：根據宏觀稅收分析和行業(yè)稅負監(jiān)控結果以及相關數據設立評估指標及其預警值；綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷；對評估分析中發(fā)現的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；維護更新稅源管理數據，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎信息等。 鏈接一： 國稅發(fā) [2020]43號 為推進依法治稅，切實加強對稅源的科學化、精細化管理，總局在深入調查研究、總結各地經驗的基礎上，制定了 《 納稅評估管理辦法（試行） 》 ，現印發(fā)給你們，請結合實際認真貫徹執(zhí)行。 （四）各地應充分利用現有的出口退稅信息、數據，建立退稅評估數據庫。 2020/6/22 61 2020/6/22 62 ? 六、 國家稅務總局關于加強出口貨物退（免）稅評估工作的通知 （國稅發(fā) [2020]4號） 為進一步強化出口退稅管理，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，切實做好出口貨物退（免）稅評估（以下簡稱退 （一）退稅評估是出口退稅日常管理工作的重要組成部分，各地要充分認識加強退稅評估工作的重要性和必要性，切實加強對退稅評估工作的組織領導，在總結以往工作經驗的基礎上，結合本地實際制定具體的實施方案，把開展退稅評估工作與加強納稅評估管理、落實稅收管理員制度有機結合起 （二）退稅評估是指稅務機關按照 《 國家稅務總局納稅評估管理辦法（試行） 》 （國稅發(fā) 〔 2020〕 43號）文件要求，對出口企業(yè)一定時期內的出口貨物退（免）稅情況進行系統(tǒng)的分析、評價，并據此作出定性、定量判斷和采取進一步管理措施的行為。 2020/6/22 60 ? 鏈接二： 國稅函 [2020]904號國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度的補充通知 ? 針對 《 國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度（暫行）的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2020〕 199號，以下簡稱 《 通知 》 ）下發(fā)后各地反映的一些問題，經研究，現補充通知如下： 一、 《 通知 》 第一條所列應當備案的單證，主要是按《 合同法 》 要求或出口貿易行業(yè)主管部門規(guī)定的單證。出口貨物單證備案管理制度已實施一年，為進一步加強單證備案管理，經研究，國家稅務總局決定從 2020年 1月 1日至 3月 31日期間，在全國范圍內開展出口貨物退（免）稅單證備案檢查工作。 2020/6/22 58 ? 第四條 享受退稅的項目范圍 ? 屬于 《 外商投資產業(yè)指導目錄 》 中 鼓勵類 和《 中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產業(yè)目錄 》 的外商投資項目所采購的國產設備享受增值稅退稅政策。 2020/6/22 57 ? 鏈接：國稅發(fā) [2020]111號 ? 第二章