【正文】 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 15 000 40．按照國(guó)家規(guī)定向管理機(jī)構(gòu)交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 150 000元、住房公積金 168 000元。 解： 借：應(yīng)付職工薪酬 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 150 000 住房公積金 168 000 貸：銀行存款 228 000 41．因建廠房向銀行取得專門借款 1500萬元。 解： 借：銀行存款 15 000 000 貸：長(zhǎng)期借款 15 000 000 42．按面值 2 000萬元發(fā)行債券一批，期限 3年，年利率 5％，到期一次還本付息 (發(fā)行費(fèi)用略 )。發(fā)行債券款已收妥并存入企業(yè)的存款賬戶。 解： 此文檔僅供參考 第 頁(yè) 共 36 頁(yè) 16 解： 借：銀行存款 20 000 000 貸：應(yīng)付債券 債券面值 20 000 000 43．計(jì)提下半年應(yīng)付債券利息 150 000 元，本債券在 2021 年年底到期，利息同本金一起支付，所籌資金用于企業(yè)日常的生活經(jīng)營(yíng)。 解： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 150 000 貸：應(yīng)付利息 150 000 借：應(yīng)付債券 — 債券面值 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 44．月末 H公司得知甲公司因違法經(jīng)營(yíng)受到國(guó)家起訴，銀行存款已被凍結(jié)。 H公司估計(jì)：本月 2日已貼現(xiàn)、下月初到期的商業(yè)匯票，屆時(shí)甲公司將無力承付。 解： 借：應(yīng)收賬款 — H公司 貸：銀行存款（或者短期借款） 45．月末，預(yù)提短期借款利息 5 000元。 解： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付利息 5 000 46．收到 A公司投資設(shè)備一臺(tái)，按投資協(xié)議合同約定的價(jià)值為 120 萬元，設(shè)備已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 解： 借：固定資產(chǎn) 1 200 000 貸：實(shí)收資本 1 200 000 47．某上市公司經(jīng)股東大會(huì)決議，分配股票股利總金額 500 萬元，股票股利的面值總額為 350萬元。 解： 借：利潤(rùn)分配 轉(zhuǎn)作股本的股利 5 000 000 貸：股本 普通股 3 500 000 資本公積 股本溢價(jià) 1 500 000 48．某股份公司經(jīng)股東大會(huì)決議，商定用任意盈余公積分派現(xiàn)金股利 50 萬元。 解： 借：盈余公積 500 000 貸：應(yīng)付股利 500 000 49．經(jīng)公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票 100 萬元并注銷，回購(gòu)價(jià)格為 10元。 解： 借：庫(kù)存股 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 000 50．向某公司賒銷商品一批，售價(jià) 400 000元，增值稅 68 000元?，F(xiàn)金折扣條件為 2/ 1/ N/30。采用總價(jià)法核算。 解： 借：應(yīng)收賬款 468 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68 000 51． 銷售商品一批，價(jià)款 300 000 元、增值稅 51 000元，款項(xiàng)已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200 000 元。 解： 借：銀行存款 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 此文檔僅供參考 第 頁(yè) 共 36 頁(yè) 17 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 51 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 000 貸：庫(kù)存商品 200 000 52．以前銷售的 A產(chǎn)品本月退回 10件，每件售價(jià) 8000元，單位成本 5000元。貨款已通過銀行退回。 解： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 13600 貸：銀行存款 93600 借：庫(kù)存商品 50000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000 53．銷售不適用的原材料一批，價(jià)款 20 000 元，增值稅 3 400元，貨款已收妥并存入銀行。該批材料成本為 15 000元。 解： 借：銀行存款 23 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20210 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 3 400 借：其他業(yè)務(wù)支出 15 000 貸：原材料 15 000 54．期末，經(jīng)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)納所得稅 94 800元，已預(yù)交 90000元。 解： 借：所得稅費(fèi)用 4 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 4 800 55． 期末將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 700 萬元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶。 解： 借：本年利潤(rùn) 7 000 000 貸：利潤(rùn)分配 7 000 000 五、綜合業(yè)務(wù)題 1．某公司于 5月 10日因銷售商品收到一張面值 100 000元、期限 90天、利率 9%的商業(yè)承兌匯票作為應(yīng)收賬款的收回； 6月 9日，公司持此票到銀行貼同，貼現(xiàn)率為 12%；票據(jù)到期后，出票人和該公司均無款支付，銀 行已通知公司將貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)作逾期貸款。 要求： (1)計(jì)算票據(jù)貼現(xiàn)凈額。 (2)作出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 解： （ 1）票據(jù)到期值＝ 100 000（ 1＋ 9% 3/12）＝ 102250（元） 貼現(xiàn)息＝ 102250 12% 2/12＝ 2045（元） 票據(jù)貼現(xiàn)凈額＝ 102250－ 2045＝ 100205（元） （ 2）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 辦理貼現(xiàn)：借：銀行存款 100205 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2045 貸：應(yīng)收票據(jù) 102250 到期銀行將票據(jù)轉(zhuǎn)作逾期貸款： 借：應(yīng)收賬款 102250 貸：短期借款 102250 此文檔僅供參考 第 頁(yè) 共 36 頁(yè) 18 2．某企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額 3‰提取壞賬準(zhǔn)備。該企業(yè)第一年末的應(yīng)收賬款余額為 1 000 000元；第二年發(fā)生壞賬 6 000元，其中甲單位 1 000元，乙單位 5000 元，年末應(yīng)收賬款余額為 1 200 000元；第三年，已沖銷的上年乙單位的應(yīng)收賬款 5000元又收回，期末應(yīng)收賬款余額為 1 300 000元。 要求：根 據(jù)上述資料，計(jì)算企業(yè)每年提取的壞賬準(zhǔn)備，并作出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 解： 第一年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝ 1000 000 3‰＝ 3000 元 借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3000 第二年轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的壞賬： 借：壞賬準(zhǔn)備 6000 貸：應(yīng)收賬款 6000 第二年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝ 1202100 3‰－（ 3000－ 6000）＝ 6600（元） 借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6600 貸：壞賬準(zhǔn)備 6600 第三年收回已沖銷的壞賬： 借：應(yīng)收賬款 5000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5000 借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000 第三年末應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備＝ 1 300 000 3‰－（ 3600＋ 5000）＝－ 4700（元） 借：壞賬準(zhǔn)備 4700 貸：資產(chǎn)減值損失 4700 3． D公司于 20 8年 7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)購(gòu)入甲材料 50噸，單價(jià) 40元，增值稅率 17％，另以存款墊付運(yùn)雜費(fèi) 500元，貨款末付。 (2)上項(xiàng)材料全部驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃單位成本 45元。 (3)結(jié)轉(zhuǎn)上項(xiàng)材料的成本差異。 (4)本月車間領(lǐng)用材料 2300元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用 1800元，車間一般耗用 500元，材料成本差異率為 2％。 要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 解： (1)借：材料采購(gòu) 2500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 340 貸：應(yīng)付賬款 2340 銀行存款 500 (2)借：原材料 2250 貸：材料采購(gòu) 2250 (3)借：材料成本差異 250 貸：材料采 購(gòu) 250 (4)借：生產(chǎn)成本 1800 制造費(fèi)用 500 貸：原材料 23 00 借：生產(chǎn)成本 36 制造費(fèi)用 10 此文檔僅供參考 第 頁(yè) 共 36 頁(yè) 19 貸：材料成本差異 46 4． 20 5年 初甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備為 0。當(dāng)年末，甲存貨的實(shí)際成本為 80 000元，可變現(xiàn)凈值為 77 000元；假定其后各年甲存貨的成本沒變，可變現(xiàn)凈值分別為： 20 6年末，可變現(xiàn)凈值為 73 000元； 20 7年末，可變現(xiàn)凈值為 77 500元； 20 8年末，可變現(xiàn)凈值為 81 000元。 要求：計(jì)算各年應(yīng)提取或應(yīng)沖減的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 解： 2021 年末：應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝ 80000－ 77000＝ 3000（元） 借：資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3000 2021 年末：應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（ 80000－ 73000）－ 3000＝ 4000（元） 借：資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4000 2021 年末：應(yīng)沖減的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（ 80000－ 77500）－ 7000＝－ 4500（元） 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4500 貸：資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4500 2021 年末：因?yàn)榇尕洺杀拘∮诖尕浛勺儸F(xiàn)凈值，則“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額應(yīng)調(diào)整為 0。由于 2021 年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整后的余額為 2500 元，則 2021 年末應(yīng)沖減已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備 2500 元，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2500 貸：資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2500 5． 1． 20 7年 6月 2日， A公司委托證券公司購(gòu)入 H公司發(fā)行的新股 50萬股， (H公司共發(fā)行 1000萬股 )，計(jì)劃