【正文】 ）環(huán)節(jié)，由生產(chǎn)者繳納，有些地區(qū)由運(yùn)銷單位或公收單位統(tǒng)一銷售的，則以鹽的運(yùn)銷單位或公收單位為扣繳人，代扣代繳鹽的資源稅。 稅收常見問題 13：確定消費(fèi)稅征稅范圍的總原則是 : 立足于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國(guó)家的消費(fèi)政策和產(chǎn)業(yè)政策，充分考慮人民的生活水平、消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)狀況，注重保證國(guó)家財(cái)政收入 17 的穩(wěn)定增長(zhǎng)，并適當(dāng)借鑒國(guó)外征收消費(fèi)稅的成功經(jīng)驗(yàn)和國(guó)際通行做法。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面 : 1流 轉(zhuǎn)稅格局調(diào)整后稅收負(fù)擔(dān)下降較多的產(chǎn)品 o目前我國(guó)工業(yè)領(lǐng)域中的流轉(zhuǎn)稅收入主要集中在卷煙、石化、化工、電力、冶金、汽車等幾個(gè)工業(yè)部門 (占 50%)，加之原流轉(zhuǎn)稅稅率設(shè)計(jì)極不規(guī)范，稅率檔次多，稅負(fù)相差懸殊，實(shí)行規(guī)范化的增值稅以后，必然有一些高稅率的產(chǎn)品稅負(fù)下降，為了確保改革以后財(cái)政收入不減少，需要通過消費(fèi)稅、資源稅拿回來。 、奢侈的消費(fèi)品 D 如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。通過對(duì)奢侈品征收消費(fèi)稅，可以調(diào)節(jié)收入水平，體現(xiàn)多收入多繳稅的原則。 、生態(tài)環(huán)境等方面需要出發(fā)，不 提倡也不宜過度消費(fèi)的某些消費(fèi)品。如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等。對(duì)這些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，可以抑制其消費(fèi)。 ，如汽油、柴油等。對(duì)汽油、柴油征收消費(fèi)稅，并實(shí)行較高稅率，一是因?yàn)樗鼈兪遣豢稍偕Y源，需要限制無度消費(fèi) 。二是中間環(huán)節(jié)利潤(rùn)大，征收的是 倒?fàn)?費(fèi) 。三是污染城市環(huán)境 。四是國(guó)際慣例亦是如此。 按照上述原則，在種類繁多的消費(fèi)品中，列入消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品并不很多，大體上可歸為五類 :第一類 :一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人身健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰 火等。 第二類 :非生活必需品，如化妝品、貴重首飾、珠寶玉石等。 第三類 :高能耗及高檔消費(fèi)品如摩托車、小汽車等。 第四類 :不可再生和替代的稀缺資源消費(fèi)品如汽油、柴油等油品。第五類 :稅基寬廣、消費(fèi)普遍、征稅后不影響居民基本生活并具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品，如汽車輪胎。 消費(fèi)稅的征稅范圍不是一成不變的，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，可以根據(jù)國(guó)家的政策和經(jīng)濟(jì)情況及消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化適當(dāng)調(diào)整。例如，從 2021年 4 月 1 日起，消費(fèi)稅的征稅范圍就進(jìn)行了調(diào)整，增加了新的稅目。目前，我國(guó)消費(fèi)稅征收范圍的確定主要體現(xiàn)了以下兩個(gè)特 點(diǎn) :一是消費(fèi)稅是選擇部分消費(fèi)品列舉品目征收的。消費(fèi)稅的征稅范圍與增值稅的部分征稅范圍是交叉的。也就是說，對(duì)消費(fèi)稅列舉的稅目的征稅范圍，既要征收消費(fèi)稅，同時(shí)又要征收增值稅。 二是凡在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)和進(jìn)口屬于消費(fèi)稅稅目稅率表中列舉的消費(fèi)品都需要繳納消費(fèi)稅，但是，為了平衡稅收負(fù)擔(dān)，堵塞稅收漏洞，對(duì)于那些未體現(xiàn)銷售而發(fā)出、使用和收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，亦視同銷售，將其納入了消費(fèi)稅的征收范圍。 稅收常見問題 14：印花稅的納稅方法有那些？ 一般情況下，印花稅由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)或指定的代售單 位購(gòu)買印花稅票，再將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上，然后加蓋印章或畫橫線注銷，即完成納稅義務(wù)。 對(duì)于應(yīng)納稅額較大或貼花次數(shù)頻繁的，稅法還規(guī)定了以下兩種納稅方法： 第一種方法，以繳款書或完稅憑證代替貼花的方法。一份憑證應(yīng)納稅額超過五百元的，納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。 第二種方法，按期匯總繳納的方法。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個(gè)月 。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。 稅收常見問題 15：我國(guó)關(guān)稅的納稅方式主要有那幾種？ 關(guān)稅納稅方式是由接受按進(jìn)（出）口貨物正式進(jìn)（出）口的通關(guān)手續(xù)申報(bào)的海關(guān)逐票計(jì)算應(yīng)征關(guān)稅并填發(fā)關(guān)稅繳款書，由納稅人憑以向海關(guān)或指定的銀行辦理稅款交付或轉(zhuǎn)帳入庫(kù)手續(xù)后，海關(guān)（憑銀行回執(zhí)聯(lián)）辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。征稅手續(xù)在前，結(jié)關(guān)放行手續(xù)在后，有利于稅款及時(shí)入庫(kù)，防止拖欠稅款。因此，各國(guó)海關(guān)都以這種方式作為基本納稅方 18 式。 關(guān)稅滯納金： 關(guān)稅滯納金是指在關(guān)稅繳納期 限內(nèi)履行其關(guān)稅給付義務(wù)的納稅人，被海關(guān)課以應(yīng)納稅額一定比例的貨幣給付義務(wù)的行政行為。 征收滯納金的目的是通過使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新的貨幣給付義務(wù)的方法，促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)。 關(guān)稅后納制： 關(guān)稅后納制是海關(guān)允許某些納稅人在辦理了有關(guān)關(guān)稅手續(xù)后，先行辦理放行貨物的手續(xù)，然后再辦理征納關(guān)稅手續(xù)的海關(guān)制度。關(guān)稅后納制是在通常的基本納稅方式的基礎(chǔ)上，對(duì)某些易腐、急需或有關(guān)手續(xù)無法立即辦結(jié)等特殊情況采取的一種變通措施。海關(guān)在提取貨樣、收取保證金或接受納稅人其他擔(dān)保后即可放行有關(guān)貨物。關(guān)稅后納制使 海關(guān)有充足的時(shí)間準(zhǔn)確地進(jìn)行關(guān)稅稅則歸類，審定貨物完稅價(jià)格，確定其原產(chǎn)地等作業(yè)，或使納稅人有時(shí)間完成有關(guān)手續(xù)，防止口岸積壓貨物，使進(jìn)出境貨物盡早投入使用。 關(guān)稅的影響： 征收關(guān)稅是一國(guó)政府增加其財(cái)政收入方式之一，但隨著世界貿(mào)易的不斷發(fā)展，關(guān)稅占國(guó)家財(cái)政收入的比重在不斷下降。每個(gè)國(guó)家都會(huì)對(duì)進(jìn)出口的商品根據(jù)其種類和價(jià)值征收一定的稅款。其作用在于通過收稅抬高進(jìn)口商品的價(jià)格，降低其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，減少在市場(chǎng)上對(duì)本國(guó)產(chǎn)品的不良影響。關(guān)稅有著保護(hù)本國(guó)生產(chǎn)業(yè)的作用，但在經(jīng)濟(jì)全球化的今天其不利的影響也在逐步顯現(xiàn)。主要是對(duì) 就業(yè)率的影響。 征收滯納金的目的是通過使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新的貨幣給付義務(wù)的方法，促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù) 某非營(yíng)利性協(xié)會(huì)收取的團(tuán)體和個(gè)人的會(huì)員費(fèi)是否需繳納營(yíng)業(yè)稅？ 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)收入不征收營(yíng)業(yè)稅的通知財(cái)稅 [1997]63 號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處： 最近，一些地方和部門要求對(duì)社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)收入是否應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅問題予以明確。經(jīng)研究，通知如下，請(qǐng)遵照 執(zhí)行。 一、社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，是非應(yīng)稅收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。 二、社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)，是指社會(huì)團(tuán)體在國(guó)家法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個(gè)人會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的款額。 三、本通知所稱的社會(huì)團(tuán)體是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、聯(lián)合會(huì)、研究會(huì)、基金會(huì)、聯(lián)誼會(huì)、促進(jìn)會(huì)、商會(huì)等民間群眾社會(huì)組織。 四、各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取的黨費(fèi)、會(huì)費(fèi)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。 納稅人提供 應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額稅率營(yíng)業(yè)額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。 基本籌劃在納稅對(duì)象上有什么區(qū)別？ 流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)是：第一，以商品生產(chǎn)、交換和提供商業(yè)性勞務(wù)為征稅前提，征稅范圍較為廣泛，既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，也包括第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)收入；既對(duì)國(guó)內(nèi)商品征稅，也對(duì)進(jìn)出口的商品征稅，稅源比較充足。第二，以商品、勞務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)收入作為計(jì)稅依據(jù)，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng) 成本和費(fèi)用變化的影響，可以保證國(guó)家能夠及時(shí)、穩(wěn)定、可靠地取得財(cái)政收入。第三，一般具有間接稅的性質(zhì)，特別是在從價(jià)征稅的情況下，稅收與價(jià)格的密切相關(guān)，便于國(guó)家通過征稅體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。第四，同有些稅類相比，流轉(zhuǎn)稅在計(jì)算征收上較為簡(jiǎn)便易行，也容易為納稅人所接受。 新中國(guó)成立以來，流轉(zhuǎn)稅在我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中一直處于主導(dǎo)地位，是政府稅收收入、財(cái)政收入的主要來源?，F(xiàn)行稅制中的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅的主體稅種。 19 稅收籌劃思路 摘要：稅收籌劃思路是連接稅收籌劃理念與實(shí)務(wù)的橋梁，是連接稅收籌劃 目標(biāo)與方法、技術(shù)的紐帶。稅收籌劃的總體思路是：悉心研究稅法，精心安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并將兩者有機(jī)結(jié)合起來，最終實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。稅收籌劃的具體思路是：稅種籌劃應(yīng)根據(jù)不同稅種的特點(diǎn)，采用不同的籌劃方法；稅收要素籌劃應(yīng)針對(duì)不同的稅收要素，運(yùn)用不同的籌劃技術(shù)；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃應(yīng)全面考慮不同方案的稅負(fù)差異，并對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行巧妙安排；地域籌劃應(yīng)充分利用國(guó)內(nèi)不同地域、不同國(guó)家（或地區(qū)）的稅負(fù)差別，統(tǒng)籌安排國(guó)內(nèi)或跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 (一 )稅收籌劃思路是連接稅收籌劃理念與實(shí)務(wù)的橋梁，是連接稅收籌劃目標(biāo)與方法、技術(shù)的紐帶。稅收籌劃人員 ，企業(yè)內(nèi)部籌劃人員，在稅收籌劃的迷宮中，始終要保持清晰的稅收籌劃思路，才能進(jìn)行有效的稅收籌劃，避免陷入稅收籌劃誤區(qū)，實(shí)現(xiàn)納稅人的稅收籌劃目標(biāo)。 稅收籌劃的總體思路是：首先，對(duì)稅法進(jìn)行悉心研究，包括對(duì)現(xiàn)行各稅種和稅收各要素進(jìn)行研究；其次，對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行精心安排，國(guó)內(nèi)納稅人要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在國(guó)內(nèi)范圍內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，而跨國(guó)納稅人需對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在全球范圍內(nèi)進(jìn)行全盤安排；最后，納稅人將其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅法有機(jī)結(jié)合起來，最終實(shí)現(xiàn)納稅人的稅收籌劃目標(biāo)。具體來說，稅收籌劃可以分稅種進(jìn)行，可以分稅收要素進(jìn)行，可以分經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 進(jìn)行，還可以分地域進(jìn)行。 可以選修納稅籌劃課程 銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。答 :銷項(xiàng)稅額是納稅人根據(jù)實(shí)現(xiàn)的計(jì)稅銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算出來的 ,并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額 .進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人因購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額 ,即購(gòu)買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)購(gòu)貨發(fā)票上注明的增值稅稅額 .銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的關(guān)系是 :在一項(xiàng)購(gòu)銷活動(dòng)中 ,銷售方銷售貨物的銷項(xiàng)稅額就是購(gòu)買方購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 . 消費(fèi)稅對(duì)卷煙、糧食白酒和薯類白酒的計(jì)稅方法是如何規(guī)定的？ 答：采取復(fù)合稅率征稅。具體規(guī)定是： ⑴卷煙：定額稅率為：每標(biāo)準(zhǔn)箱（ 50000 支，下同） 150元。比例稅率為：每標(biāo)準(zhǔn)條（ 200支，下同）調(diào)撥價(jià)格為 50 元（含 50 元，不含增值稅）以上的卷煙稅率為 45%；每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在 50元（不含增值稅）以下的卷煙稅率為 30%；進(jìn)口卷煙，白包卷煙，手工卷煙，自產(chǎn)自用沒有同牌號(hào)、同規(guī)格調(diào)撥價(jià)格的卷煙，委托加工沒有同牌號(hào)、同規(guī)格調(diào)撥價(jià)格的卷煙，未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙，一律適用 45%的比例稅率。 ⑵糧食白酒和薯類白酒：定額稅率為 元 /斤；比例稅率不變，分別是 25%和 15%。 個(gè)人所得稅的征收標(biāo)準(zhǔn) 個(gè)人所得稅在工資薪金方 面從 08年 3月由原來 1600元免征額提高到 2021 元 對(duì)于應(yīng)稅所得額的征收制度是救濟(jì)超額累進(jìn)稅率 個(gè)人所得稅稅率表一 （工資、薪金所得適用） 級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％） 1 不超過 500 元的 5 2 超過 500 元至 2021 元的部分 10 3 超過 2021 元至 5000 元的部分 15 4 超過 5000 元至 20210 元的部分 20 5 超過 20210 元至 40000 元的部分 25 6 超過 40000 元至 60000 元的部分 30 7 超過 60000 元至 80000 元的部分 35 8 超過 80000 元至 100000 元的部分 40 9 超過 100000 元的部分 45 （注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。） 新頒布的個(gè)人所得稅的規(guī)定有那幾個(gè)方面和以前不同 20 扣除額從 1600 變?yōu)?2021 元 為什么要同時(shí)修訂消費(fèi)稅條例和營(yíng)業(yè)稅條例？ 增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅體系中三大主體稅種，在我國(guó)稅制中占有十分重要的地位。增值稅的征稅范圍是所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，而交通 運(yùn)輸、建筑安裝等其他勞務(wù)則屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，在稅收實(shí)踐中納稅人同時(shí)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅的情形十分普遍；消費(fèi)稅是在對(duì)所有貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少量消費(fèi)品征收的，因此，消費(fèi)稅納稅人同時(shí)也是增值稅納稅人。 增值稅條例除了為轉(zhuǎn)型改革的需要作相應(yīng)修訂外，還存在以下問題需要在此次修訂時(shí)一并解決：首先，納稅申報(bào)期限較短，不便于納稅人申報(bào)納稅；其次，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅條例的有些內(nèi)容已經(jīng)作了調(diào)整，增值稅條例需要作相應(yīng)的補(bǔ)充完善。鑒于營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅與增值稅之間存在較強(qiáng)的相關(guān)性，消費(fèi)稅條例和 營(yíng)業(yè)稅條例也存在增值稅條例的上述兩個(gè)問題，因此為了保持這三個(gè)稅種相關(guān)政策和征管措施之間的有效銜接，有必要同時(shí)對(duì)消費(fèi)稅條例和營(yíng)業(yè)稅條例進(jìn)行相應(yīng)修改。 主要稅種近年來（ 2021）的變化： 流轉(zhuǎn)稅： 新修訂增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則。 2021 年 11 月 10 日，國(guó)務(wù)院總理溫家寶簽署國(guó)務(wù)院令，公布修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》 ,12 月 15 日發(fā)布了三個(gè)稅種的實(shí)施細(xì)則。新修訂的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅將于 2021 年 1 月 1日起 施行。（教材付印前還在修改） 為什么要同時(shí)修訂消費(fèi)稅條例和營(yíng)業(yè)稅條例？ 增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅體系中三大主體稅種，在我國(guó)稅制中占有十