【正文】 鑒于營業(yè)稅、消費稅與增值稅之間存在較強的相關(guān)性，消費稅條例和 營業(yè)稅條例也存在增值稅條例的上述兩個問題，因此為了保持這三個稅種相關(guān)政策和征管措施之間的有效銜接，有必要同時對消費稅條例和營業(yè)稅條例進行相應(yīng)修改。答 :銷項稅額是納稅人根據(jù)實現(xiàn)的計稅銷售額和規(guī)定的稅率計算出來的 ,并向購買方收取的增值稅稅額 .進項稅額是指納稅人因購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額 ,即購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時購貨發(fā)票上注明的增值稅稅額 .銷項稅額與進項稅額的關(guān)系是 :在一項購銷活動中 ,銷售方銷售貨物的銷項稅額就是購買方購進貨物的進項稅額 . 消費稅對卷煙、糧食白酒和薯類白酒的計稅方法是如何規(guī)定的？ 答：采取復(fù)合稅率征稅。 19 稅收籌劃思路 摘要：稅收籌劃思路是連接稅收籌劃理念與實務(wù)的橋梁，是連接稅收籌劃 目標(biāo)與方法、技術(shù)的紐帶。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額＝營業(yè)額稅率營業(yè)額以人民幣計算。主要是對 就業(yè)率的影響。 關(guān)稅后納制： 關(guān)稅后納制是海關(guān)允許某些納稅人在辦理了有關(guān)關(guān)稅手續(xù)后，先行辦理放行貨物的手續(xù)，然后再辦理征納關(guān)稅手續(xù)的海關(guān)制度。匯總繳納的期限為一個月 。消費稅的征稅范圍與增值稅的部分征稅范圍是交叉的。 按照上述原則，在種類繁多的消費品中，列入消費稅征稅范圍的消費品并不很多，大體上可歸為五類 :第一類 :一些過度消費會對人身健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰 火等。 、生態(tài)環(huán)境等方面需要出發(fā)，不 提倡也不宜過度消費的某些消費品。 實施細(xì)則的制定權(quán)尚未明確 取消了原條例的第二十八條：“本條例由財政部負(fù)責(zé)解釋，實施細(xì)則由財政部制定”的規(guī)定。 三、免稅項目的減少 取消了來料加工、來料裝配和補償貿(mào)易所需進口設(shè)備的免稅規(guī)定（原條例第 16 條第六項）。③國際市場價格法。（ 3）進出口貨物完稅價格的審定。所謂到岸價格，是指包括貨價加上貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費用構(gòu)成的一種價格，并且還應(yīng)包括為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計算機軟件 和資料等費用。但上述支出并非一概而論，如：一般來講，外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費。 ．附加、加成和減免 納稅人負(fù)擔(dān)的輕 重，主要通過稅率的高低來調(diào)節(jié)，但還可以通過附加、加成和減免措施來調(diào)節(jié)。 與納稅人有關(guān)的另一個重要主體是負(fù)稅人。 自然人納稅人是一個以自然生命為基礎(chǔ)和特征的普通個人。生產(chǎn)型增值稅是指在計算增值稅時，不允許將外購固定資產(chǎn)的價款（包括年度折舊）從商品和勞務(wù)的銷售額中抵扣，由于作為增值稅課稅對象的增值額相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，因此將這種類型的增值稅稱作“生產(chǎn)型增值稅”。 稅收常見問題 2：印花稅以在憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志，分別采用自行貼花、匯貼、匯繳三種辦法繳納 稅收常見問題 3：稅收同國家取得財政收入的其他方式相比，具有無償性、強制性和固定性的形式特征。 甲企業(yè)同乙企業(yè)因工作需要互換房產(chǎn)，甲企業(yè)房產(chǎn)價值 10萬元，乙企業(yè)房產(chǎn)價值 15萬元，甲企業(yè)付給乙企業(yè) 50000 元的價值差額。 七、計算題 2021年應(yīng)稅房產(chǎn)原值為 1000 萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的 30％，計算該廠當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額。 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算： 應(yīng)納稅額＝（年收入總額 成本、費用及損失）適用稅率 速算扣除數(shù)。 ？ 是指納稅人清算時的全部資產(chǎn)或財產(chǎn)扣除各項清算費用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤、公益金和公積金后的余額，超過實繳資本的部分。所以準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額是計算企業(yè)所得稅的關(guān)鍵，也是稅收征管工作中一個較為復(fù)雜的問題。房產(chǎn)稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村房屋，因為農(nóng)村房屋除農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)用房外，大部分是農(nóng)民居住用房。 2）只保留統(tǒng)一減免稅，不以具體企業(yè)為對象實行減免稅。從高征稅的規(guī)定 1）納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費品時，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅。 3）高能耗及高檔消費品。應(yīng)納稅額＝銷售額征收率。 (2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 180 萬元以下的。 范圍： 1}辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記 2}辦理除增值 稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù) 3}辦理納稅申報或扣繳稅款報告 4}辦理繳納稅款和申請退稅 5}制作涉稅文書 6}審查納稅情況 7}建帳建制，辦理帳務(wù) 8}開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問 9}稅務(wù)行政復(fù)議 10}國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。起征點是根據(jù)稅制的規(guī)定對課稅對象確定的征稅起點，達到起征點的按課稅對象的全部數(shù)額征稅；達不到起征點的，不征稅。無論征收什么稅，其稅負(fù)總要由 有關(guān)的納稅人來承擔(dān)。（） ，按照組成計稅價格和規(guī)定的消費稅稅率計算應(yīng)納消費稅稅額。（√） 物的進項稅額相等。（ ）改正：修理自行車取得的收入應(yīng)該征收增值稅。（） 改正：消費稅只對出口的消費品免稅，其他一律不得減稅、免稅。 A、政府 B、國有企業(yè) C、社會福利單位 D、醫(yī)院 E、學(xué)校 1某煤礦開采銷售原煤，應(yīng)繳納的稅金有（ ABE ）。 A、接受委托 B、加工完成 C、收取加工費用 D、委托方提貨 ，屬于消費稅納稅人的是（ A） A、小轎車制造廠 B、化妝品專賣店 C、煙酒批發(fā)公司 D、汽車加油站 ，屬于增值稅和消費稅計稅價格的應(yīng)是（ B） A、成本 +利潤 B、成本 +利潤 +消費稅 C、成本 +利潤 +增值稅 D、成本 +利潤 +增值稅 +消費稅 ( B )中存在代收代繳義務(wù)人問題． A．增值稅 B．消費稅 C. 營業(yè)稅 D．資源稅 四、多項選擇題 、虛開增值稅專用發(fā)票的視情節(jié)輕重可以給予 ( ABCDE )等處罰。 A、 20% B、30% C、 40% D、 50% 1我 國增值稅對購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為（ C ）。 A 超過部分金額 D．扣除項目金額 C 取得收人全額 D．全部增值額 ，其計提折舊的固定資產(chǎn)殘值應(yīng)當(dāng)不低于原值的 ( B )。 全額累進稅率和超額累進稅率。 資源稅從量定額 征收，其計稅依據(jù)為課稅數(shù)量。是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人就其應(yīng)稅產(chǎn)品收入征收的，是農(nóng)業(yè)稅的組成部分，不是獨立的稅種。 P1336 ：是關(guān)聯(lián)企業(yè)在所屬成員之間轉(zhuǎn)讓商品、勞務(wù)與無形資產(chǎn)的內(nèi)部定價機制，又稱之為轉(zhuǎn)移價格或轉(zhuǎn)讓價格。 ：是國家對我國境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，是國家參與企業(yè)利潤分配，調(diào)節(jié)企業(yè)收益水平，正確處理國家與企業(yè)分配 關(guān)系的一個主要稅種。 ：同稅收附加 P5 ：是對以納稅人所擁有的財產(chǎn)作為征稅對象的稅種的統(tǒng)稱。 ：是一般貿(mào)易項下進口貨物的買方為購買該項貨物向賣方實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價格。 ：是屬于特種消費稅，是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人，以其銷售額或銷售數(shù)量為課稅對象征收的一種稅。 2 22. 稅務(wù)行政賠償：稅務(wù)行政賠償是指因稅務(wù)機關(guān)行政行為違法或不當(dāng)給管理相對人的合法權(quán)益造成傷害，由行政機關(guān)承擔(dān)以賠償為形式的法律責(zé)任。 ：是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的圣餐經(jīng)營活動及其他應(yīng)稅行為實行依法登記的一項管理制度，也是納稅人履 行納稅義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)辦理的一項法律手續(xù)。 ：又稱稅基，是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)課稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。 1 電大 《 稅收基礎(chǔ) 》 期末復(fù)習(xí) 資料小抄 一、名詞解釋： ：是國家為了實現(xiàn)其職能和任務(wù)，憑借政治權(quán)利，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向單位和個人無償征收實物或貨幣，以取得財政收入的一種方式。 ：是從屬于課稅對象的一個要素，是再課稅對象總范圍內(nèi)規(guī)定的具體征稅的類別或項目，是課稅對象的具體化。 ：是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機關(guān)提交納稅多項書面報告的法律行為，也是稅務(wù)機關(guān)辦理征稅業(yè)務(wù)，核實應(yīng)納稅款，開具完稅憑證的主要依據(jù)。 23. 增值稅：是對在我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進口 貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。 ：是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。 ：應(yīng)以該項貨物運離關(guān)境前的最后一個口岸的離岸價格為實際離岸價格，不包括裝船后發(fā)生的費用。 48. 房產(chǎn)稅：是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋財產(chǎn)為征稅對 3 象，按房屋的計稅余值或租金收入向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。 ：是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，是納稅人一個納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額。 ：是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。 ：是對牧區(qū)、半牧區(qū)從事畜牧業(yè)生產(chǎn)，取得畜牧業(yè)收入的單位和個人征收的一種稅。納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)納稅產(chǎn)品銷售的，以 銷售數(shù)量 為課稅數(shù)量，納稅人開采或生產(chǎn)產(chǎn)品自用的，以 自用數(shù)量 為課稅數(shù)量。 生產(chǎn) 環(huán)節(jié)和 進口 環(huán)節(jié)征稅。 A． 5% B． 10% C． 15% D． 20% ，在中國境內(nèi)再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進企業(yè)，經(jīng)營期不少于 5 年的，按 ( D )的比例退還其再投資部分已納所得稅稅款。 A、 7% B、 10% C、 13% D、 17% 1娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為（ D）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。 A．全額補征稅款 B．不得作為進項稅額抵扣 C 沒收財產(chǎn) E．處死刑 ( AD ) A．卷煙 B．雪茄 C．煙絲 E．薯類白酒 ( AD )。 A、資源稅 B、增值稅 C、消費稅 D、營業(yè)稅 E、城建稅 （ BC） A、銷售貨物月銷售額 6003000 元 B、銷售應(yīng)稅勞務(wù)月銷售額 200800 元 C、銷售貨 物月銷售額 6002021 元 7 D、銷售應(yīng)稅勞務(wù)月銷售額 2001000 元 （ ACE） A、 17% B、 15% C、 13% D、 0% E、 0 （ BD） A、扣繳義務(wù)人 B、法人 C、賦稅人 D、自然人 E、單位及個人 （ ABC） A、納稅義務(wù)人 B、扣繳義務(wù)人 C、納稅擔(dān)保人 D、稅務(wù)機關(guān) E、人民法院 ，對一些規(guī)模小，盈利低的小企業(yè)適用（ BD）照顧性稅率。 服務(wù)業(yè)適用的營來稅稅率為 10%。 金融業(yè)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入減去借款利息后的余額為營業(yè)額。（√） ，不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。其組成計稅價格的計算公式：組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅） /（ 1消費稅稅率）。因此，國家每開征一種稅都要規(guī)定這種稅的納稅人，通過規(guī)定納稅人落實稅收任務(wù)和法律責(zé)任。免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對象中預(yù)先確定的免于征稅的數(shù)額。 法律責(zé)任：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。 ？ 1）對購銷雙方來說，專用發(fā)票既是納稅的依據(jù)，又是扣稅的憑證。包括：摩托車、小汽車。 2）納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合消費品的銷售全額按應(yīng)稅消費品的最高稅率征稅。 3）盡可能減少統(tǒng)一減免稅項目。 。 25. 什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)？是指直接或間接被同一利益集團所擁有或控制的有關(guān)企業(yè)，如總機構(gòu)與分支機構(gòu)之間、同一總機構(gòu)的不同分支機構(gòu)之間、母公司與其子公司之間、同 一母公司的不同子公司之間以及總機構(gòu)與其分支機構(gòu)的子公司之間等等。 29. 什么是預(yù)提所得稅？ 預(yù)提所得稅是對在一國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)所取得的來源于該國的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得的征稅辦法的統(tǒng)稱。 查賬征收 核定征收。 解： (1)房產(chǎn)原值＝ 1000 (130％ )＝ 700(萬元 ) (2)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額： 700 ％＝ (萬元 ) 10 月份營業(yè)額為 5000 元，規(guī)定的起征點為 600元，營業(yè)稅稅率為 5％，城建稅稅率為 7％。（該地區(qū)契稅稅率 4%），計算甲應(yīng)繳納契稅稅額？ 解 :應(yīng)繳納契稅 =50000 4%=2021（元） 某啤酒廠某月份生產(chǎn)銷售瓶裝啤酒 2021 噸 ,售價 2500 元 /噸，收到各飯店代銷散裝啤酒 988000 升 ,價款 20 萬元 ,計算該啤酒廠應(yīng)交納的消費 稅額。這三個形式特征是稅收本身所固有的，是一切社會形態(tài)下稅收的共性。 消費型增值稅是指允許納稅人在計算