【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小。而衡量企業(yè)規(guī)模的大小一般以年銷(xiāo)售額為依據(jù)，因此，現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷(xiāo)售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來(lái)劃分一般納稅人和小規(guī)模人納稅人的。 根據(jù)上述原則規(guī)定，凡符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人： (1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅 勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在 100 萬(wàn)元以下的。 (2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在 180 萬(wàn)元以下的。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。 (3)自 1998 年 7 月 1 日起，凡年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在 180萬(wàn)元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無(wú)論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。 ？ (1)納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅 扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 (2)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額； (3)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額； (4)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額； (5)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額； (6)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額； (7)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額； (8)納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，在進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅時(shí)不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。 點(diǎn)？ 1]一 般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。如當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 2]小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，以不含稅銷(xiāo)售額和規(guī)定的征收率按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額征收率。 ？ 1）對(duì)購(gòu)銷(xiāo)雙方來(lái)說(shuō)，專用發(fā)票既是納稅的依據(jù)，又是扣稅的憑證。即專用發(fā)票是銷(xiāo)售方記載銷(xiāo)項(xiàng)稅額和購(gòu)貨方記載進(jìn)項(xiàng)稅額并進(jìn)行稅款抵扣的合法憑證。 ？ 我國(guó)選擇了 5 種類(lèi)型的 11 種消費(fèi)品列入消費(fèi)稅的征稅范圍。 1）一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人身健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境造成危害的特殊消費(fèi)品。包括煙、酒及酒精、鞭炮和焰火。 10 2）非生活必需品中的某些奢侈品。包括：化妝品、貴重首飾及珠寶寶石。 3）高能耗及高檔消費(fèi)品。包括：摩托車(chē)、小汽車(chē)。 4）不可再生且不可替代的稀缺資源消費(fèi)品。包括：汽油、柴油。 5）稅基寬廣、消費(fèi)普遍、征稅后不影響居民基本生活并具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品。包括：護(hù)膚護(hù)發(fā)用品、汽車(chē)輪胎。 ？ 1。對(duì)卷煙以及糧食白酒和薯類(lèi) 白酒采取復(fù)合稅率征稅 2。從高征稅的規(guī)定 1）納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，即生產(chǎn)銷(xiāo)售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅。 2）納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)組合消費(fèi)品的銷(xiāo)售全額按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率征稅。 。包括 9個(gè)稅目：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。 ？由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定納稅人的營(yíng)業(yè)額； 1}按納稅人當(dāng)月提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售的同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。 2}按納稅人最近時(shí)期提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售的同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。 3}按公式核定：計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本（ 1+成本利潤(rùn)率） / （ 1－營(yíng)業(yè)稅稅率）。 17 營(yíng)業(yè)稅減免稅有哪些具體規(guī)定？ 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅減免稅的原則是： 1）減免稅權(quán)集中于國(guó)務(wù)院，任何部門(mén)和地區(qū)均無(wú)權(quán)決定減免稅。 2）只保留統(tǒng)一減免稅，不以具體企業(yè)為對(duì)象實(shí)行減免稅。 3）盡可能減少統(tǒng)一減免稅項(xiàng)目。 規(guī)定的幅度是多少？ 1）按期納稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額 200800 元。 2）按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額 50 元。 ？ 1）各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)合同及具有合同性質(zhì)的憑證 2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù) 3）營(yíng)業(yè)賬簿 4）權(quán)利許可證照 5）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。 ？ 1）自行貼花辦法 2）匯貼辦法 3）匯繳辦法 4）委托代征辦法。 ？ 房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池、油柜、酒窖、菜窖、酒精池、室外游 泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窖以及各種油氣罐等，則不屬于房產(chǎn)。房產(chǎn)稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村房屋，因?yàn)檗r(nóng)村房屋除農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)用房外，大部分是農(nóng)民居住用房。 。 原油 天然氣 煤炭，指原煤 其他非金屬礦原礦 黑色金屬礦原礦 有色金屬礦原礦 鹽，又分固體鹽和液體鹽。 ？ 為取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用 開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本（簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本） 開(kāi) 發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用） 舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。 23 企業(yè)所得稅的稅率是如何規(guī)定的？ 1 普通稅率：企業(yè)所得稅實(shí)行 33％的比例稅率 照顧性稅率：為照顧一些規(guī)模小、盈利低的小型企業(yè)，我國(guó)另設(shè)計(jì)了兩檔照顧性稅率：年應(yīng)納稅所得額在 3 萬(wàn)元（含 3 萬(wàn)元）以下的企業(yè)，暫按 18％的稅率征稅；年應(yīng)納稅所得額在 3 萬(wàn)元以上至 10 萬(wàn)元（含10 萬(wàn)元）的企業(yè)，暫按 27％的稅率征稅。企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，在規(guī)定的補(bǔ)虧年限內(nèi)用彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額確定適 用的企業(yè)所得稅率。 11 ？ 應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人一個(gè)納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。在稅率一定的前提下，應(yīng)納稅所得額的大小，不僅影響到稅額，關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入，而且影響到納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。所以準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額是計(jì)算企業(yè)所得稅的關(guān)鍵，也是稅收征管工作中一個(gè)較為復(fù)雜的問(wèn)題。 25. 什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)？是指直接或間接被同一利益集團(tuán)所擁有或控制的有關(guān)企業(yè)，如總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)之間、同一總機(jī)構(gòu)的不同分支機(jī)構(gòu)之間、母公司與其子公司之間、同 一母公司的不同子公司之間以及總機(jī)構(gòu)與其分支機(jī)構(gòu)的子公司之間等等。 ？ 一般企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò) 5 年。 5 年內(nèi)不論納稅人是盈利還是虧損，都應(yīng)連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)的年限。虧損額不是企業(yè)利潤(rùn)表中的虧損額，而是企業(yè)利潤(rùn)表中的虧損額按稅法規(guī)定核實(shí)、調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。分立、兼并（合并）、股權(quán)重組的企業(yè)，聯(lián)營(yíng)企業(yè)，納稅成員企業(yè)（單位）的虧損彌補(bǔ)應(yīng)按照規(guī)定區(qū)分不同情況處理。納稅人在稅收 法規(guī)的虧損彌補(bǔ)期內(nèi)，以年度實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)以前年度虧損的，在年度終了后 45日內(nèi)，報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，必須附送《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申報(bào)表》，主管機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后方可彌補(bǔ)。 ？ 不得提取折舊的固定資產(chǎn)包括；土地；房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定提取維簡(jiǎn)費(fèi)的固定資產(chǎn)；已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；接受捐贈(zèng)和盤(pán)盈的固定資產(chǎn)；已出售給職工個(gè)人 的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房；財(cái)政部規(guī)定的其他不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 ？ 是指納稅人清算時(shí)的全部資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤(rùn)、公益金和公積金后的余額，超過(guò)實(shí)繳資本的部分。 29. 什么是預(yù)提所得稅？ 預(yù)提所得稅是對(duì)在一國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)所取得的來(lái)源于該國(guó)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得的征稅辦法的統(tǒng)稱。 30. 劃分居民納稅人與非居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是什么？ 1）居民納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)有住所 ，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿 1 年的人。居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。 2）非居民納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿 1年的個(gè)人。非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。 ? 工資、薪金所得 個(gè)體工商戶及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得 利息、股息、紅利所 得 財(cái)產(chǎn)租賃所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 偶然所得 1經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。 ？ 一、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率 速算扣除數(shù) 12 ＝（每月收入額 800 元或 4000 元）適用稅率 速算扣除數(shù)。 二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算： 應(yīng)納稅額＝（年收入總額 成本、費(fèi)用及損失）適用稅率 速算扣除數(shù)。 查賬征收 核定征收。 三、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用 稅率 速算扣除數(shù) 或者 ＝（納稅年度收入總額 必要費(fèi)用）適用稅率 速算扣除數(shù)。 四、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得和稿酬應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額＝ (每次收入額 800) 20％，應(yīng)納稅額＝每次收入額(120％ ) 20％。 五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算： 應(yīng)納稅額＝（轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額 財(cái)產(chǎn)原值 合理費(fèi)用） 20％。 六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算： 應(yīng)納稅額＝利息、股息、紅利等每次收入額 20％ ？ 1)鼓勵(lì)發(fā)展生產(chǎn)的減免：是指對(duì)某 些有利于發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為給予的減免。 2)災(zāi)款減免：是指對(duì)農(nóng)作物因遭受自然災(zāi)害而歉收給予的減免。 3)社會(huì)減免：是指對(duì)因特殊的社會(huì)原因造成納稅困難的農(nóng)民實(shí)行的減免。 七、計(jì)算題 2021年應(yīng)稅房產(chǎn)原值為 1000 萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的 30％，計(jì)算該廠當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額。 解： (1)房產(chǎn)原值＝ 1000 (130％ )＝ 700(萬(wàn)元 ) (2)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額： 700 ％＝ (萬(wàn)元 ) 10 月份營(yíng)業(yè)額為 5000 元，規(guī)定的起征點(diǎn)為 600元，營(yíng)業(yè)稅稅率為 5％，城建稅稅率為 7％。計(jì)算此人當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額及城建稅稅額。 解： (1)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 5000 5％ =250(元 ) (2)應(yīng)納城建稅＝ 250 7％＝ (元 ) 某企業(yè)自行申報(bào)的使用土地面積為 15000 平方米，其中有 1000平方米是 3 年前投入使用的經(jīng)批準(zhǔn)改造的廢棄土地，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該土地所屬中等城市，每平方米年稅額 3元，計(jì)算其應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅。 解： 3 年前投入使用的經(jīng)批準(zhǔn)改造的廢棄土地免稅。 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅 =（ 150001000） 3=42021 元 某礦務(wù)局 12月份生產(chǎn)煤炭 2021 噸，其中銷(xiāo)售 1800 噸， 100 噸用于職工供暖，適用定額稅率為每噸 元。計(jì)算其應(yīng)納資源稅稅額。 解：應(yīng)納資源稅 =（ 1800+100） =1520 元。 甲企業(yè)同乙企業(yè)因工作需要互換房產(chǎn)，甲企業(yè)房產(chǎn)價(jià)值 10萬(wàn)元，乙企業(yè)房產(chǎn)價(jià)值 15萬(wàn)元，甲企業(yè)付給乙企業(yè) 50000 元的價(jià)值差額。（該地區(qū)契稅稅率 4%），計(jì)算甲應(yīng)繳納契稅稅額？ 解 :應(yīng)繳納契稅 =50000 4%=2021（元） 某啤酒廠某月份生產(chǎn)銷(xiāo)售瓶裝啤酒 2021 噸 ,售價(jià) 2500 元 /噸，收到各飯店代銷(xiāo)散裝啤酒 988000 升 ,價(jià)款 20 萬(wàn)元 ,計(jì)算該啤酒廠應(yīng)交納的消費(fèi) 稅額。啤酒的消費(fèi)稅稅率為 220 元 ,且 1 噸 =988 升。 解： 988000 升 =1000噸 應(yīng)納消費(fèi)稅 =（ 2021+1000） 220=66萬(wàn) 某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，建設(shè)單位提供建筑材料 500萬(wàn)元，現(xiàn)已完工驗(yàn)收，取得工程結(jié)算收入 1000 萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。 解：應(yīng)納稅額 =（ 500+1000） 3%=45 萬(wàn)元 某人 5 月份營(yíng)業(yè)額 8000 元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的起征點(diǎn)為 200 元， 13 營(yíng)業(yè)稅稅率為 3%，城建稅稅率為 7%。計(jì)算此人當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額及城建稅稅額？ 解：（ 1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =8000 3%=240 元 （ 2）應(yīng)納城建稅 =240 7%= 元 《稅收基礎(chǔ)》期末 重點(diǎn) 問(wèn)題解答 稅收基礎(chǔ)常見(jiàn)問(wèn)題 ： 1：為什么要同時(shí)修訂消費(fèi)稅條例和營(yíng)業(yè)稅條例 同時(shí)修訂的還有增值稅，三稅同屬流轉(zhuǎn)稅，聯(lián)系密切。所以同時(shí)修訂。 稅收常見(jiàn)問(wèn)題 2：印花稅以在憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志，分別采用自行貼花、匯貼、匯繳三種辦法繳納 稅收常見(jiàn)問(wèn)題 3：稅收同國(guó)家取得財(cái)政收入的其他方式相比，具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性的形式特征。這三個(gè)形式特征是稅收本身所固有的，是一切社會(huì)形態(tài)下稅收的共性。 稅收常 見(jiàn)問(wèn)題 4：稅收保全是指稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)的，可以在規(guī)定的納稅期之前