【文章內(nèi)容簡介】 供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小。而衡量企業(yè)規(guī)模的大小一般以年銷售額為依據(jù)，因此，現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模人納稅人的。 根據(jù)上述原則規(guī)定，凡符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人： (1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅 勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 100 萬元以下的。 (2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 180 萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。 (3)自 1998 年 7 月 1 日起，凡年應(yīng)稅銷售額在 180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。 ？ (1)納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅 扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項的，其進(jìn)項稅額不得抵扣。 (2)購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額； (3)用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額； (4)用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額； (5)用于集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額； (6)非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額； (7)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額； (8)納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，在進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅時不得抵扣任何進(jìn)項稅額。 點？ 1]一 般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額。如當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 2]小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，以不含稅銷售額和規(guī)定的征收率按照簡易辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額＝銷售額征收率。 ？ 1）對購銷雙方來說，專用發(fā)票既是納稅的依據(jù)，又是扣稅的憑證。即專用發(fā)票是銷售方記載銷項稅額和購貨方記載進(jìn)項稅額并進(jìn)行稅款抵扣的合法憑證。 ？ 我國選擇了 5 種類型的 11 種消費品列入消費稅的征稅范圍。 1）一些過度消費會對人身健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境造成危害的特殊消費品。包括煙、酒及酒精、鞭炮和焰火。 10 2）非生活必需品中的某些奢侈品。包括：化妝品、貴重首飾及珠寶寶石。 3）高能耗及高檔消費品。包括：摩托車、小汽車。 4）不可再生且不可替代的稀缺資源消費品。包括：汽油、柴油。 5）稅基寬廣、消費普遍、征稅后不影響居民基本生活并具有一定財政意義的消費品。包括：護(hù)膚護(hù)發(fā)用品、汽車輪胎。 ？ 1。對卷煙以及糧食白酒和薯類 白酒采取復(fù)合稅率征稅 2。從高征稅的規(guī)定 1）納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費品時，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅。 2）納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合消費品的銷售全額按應(yīng)稅消費品的最高稅率征稅。 。包括 9個稅目：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。 ？由主管稅務(wù)機關(guān)按下列順序核定納稅人的營業(yè)額； 1}按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。 2}按納稅人最近時期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。 3}按公式核定：計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本（ 1+成本利潤率） / （ 1－營業(yè)稅稅率）。 17 營業(yè)稅減免稅有哪些具體規(guī)定？ 現(xiàn)行營業(yè)稅減免稅的原則是： 1）減免稅權(quán)集中于國務(wù)院，任何部門和地區(qū)均無權(quán)決定減免稅。 2）只保留統(tǒng)一減免稅，不以具體企業(yè)為對象實行減免稅。 3）盡可能減少統(tǒng)一減免稅項目。 規(guī)定的幅度是多少？ 1）按期納稅的起征點為月營業(yè)額 200800 元。 2）按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額 50 元。 ？ 1）各種經(jīng)濟技術(shù)合同及具有合同性質(zhì)的憑證 2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 3）營業(yè)賬簿 4）權(quán)利許可證照 5）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。 ？ 1）自行貼花辦法 2）匯貼辦法 3）匯繳辦法 4）委托代征辦法。 ？ 房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池、油柜、酒窖、菜窖、酒精池、室外游 泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窖以及各種油氣罐等，則不屬于房產(chǎn)。房產(chǎn)稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村房屋，因為農(nóng)村房屋除農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)用房外，大部分是農(nóng)民居住用房。 。 原油 天然氣 煤炭，指原煤 其他非金屬礦原礦 黑色金屬礦原礦 有色金屬礦原礦 鹽，又分固體鹽和液體鹽。 ？ 為取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價款及有關(guān)費用 開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本（簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本） 開 發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用（簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費用） 舊房及建筑物的評估價格 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 財政部規(guī)定的其他扣除項目。 23 企業(yè)所得稅的稅率是如何規(guī)定的？ 1 普通稅率：企業(yè)所得稅實行 33％的比例稅率 照顧性稅率：為照顧一些規(guī)模小、盈利低的小型企業(yè)，我國另設(shè)計了兩檔照顧性稅率：年應(yīng)納稅所得額在 3 萬元（含 3 萬元）以下的企業(yè)，暫按 18％的稅率征稅；年應(yīng)納稅所得額在 3 萬元以上至 10 萬元（含10 萬元）的企業(yè)，暫按 27％的稅率征稅。企業(yè)發(fā)生虧損時，在規(guī)定的補虧年限內(nèi)用彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額確定適 用的企業(yè)所得稅率。 11 ？ 應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，是納稅人一個納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額。在稅率一定的前提下，應(yīng)納稅所得額的大小，不僅影響到稅額，關(guān)系到國家財政收入，而且影響到納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。所以準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額是計算企業(yè)所得稅的關(guān)鍵，也是稅收征管工作中一個較為復(fù)雜的問題。 25. 什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)？是指直接或間接被同一利益集團所擁有或控制的有關(guān)企業(yè)，如總機構(gòu)與分支機構(gòu)之間、同一總機構(gòu)的不同分支機構(gòu)之間、母公司與其子公司之間、同 一母公司的不同子公司之間以及總機構(gòu)與其分支機構(gòu)的子公司之間等等。 ？ 一般企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過 5 年。 5 年內(nèi)不論納稅人是盈利還是虧損，都應(yīng)連續(xù)計算彌補的年限。虧損額不是企業(yè)利潤表中的虧損額，而是企業(yè)利潤表中的虧損額按稅法規(guī)定核實、調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。分立、兼并（合并）、股權(quán)重組的企業(yè)，聯(lián)營企業(yè)，納稅成員企業(yè)（單位）的虧損彌補應(yīng)按照規(guī)定區(qū)分不同情況處理。納稅人在稅收 法規(guī)的虧損彌補期內(nèi)，以年度實現(xiàn)的所得彌補以前年度虧損的，在年度終了后 45日內(nèi)，報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，必須附送《企業(yè)稅前彌補虧損申報表》，主管機關(guān)審核無誤后方可彌補。 ？ 不得提取折舊的固定資產(chǎn)包括；土地；房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)；已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；提前報廢的固定資產(chǎn)；接受捐贈和盤盈的固定資產(chǎn)；已出售給職工個人 的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房；財政部規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產(chǎn)。 ？ 是指納稅人清算時的全部資產(chǎn)或財產(chǎn)扣除各項清算費用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤、公益金和公積金后的余額，超過實繳資本的部分。 29. 什么是預(yù)提所得稅？ 預(yù)提所得稅是對在一國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)所取得的來源于該國的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得的征稅辦法的統(tǒng)稱。 30. 劃分居民納稅人與非居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是什么？ 1）居民納稅人，是指在中國境內(nèi)有住所 ，或者無住所而在境內(nèi)居住滿 1 年的人。居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。 2）非居民納稅人，是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿 1年的個人。非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。 ? 工資、薪金所得 個體工商戶及個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 勞務(wù)報酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用費所得 利息、股息、紅利所 得 財產(chǎn)租賃所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 偶然所得 1經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。 ？ 一、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率 速算扣除數(shù) 12 ＝（每月收入額 800 元或 4000 元）適用稅率 速算扣除數(shù)。 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算： 應(yīng)納稅額＝（年收入總額 成本、費用及損失）適用稅率 速算扣除數(shù)。 查賬征收 核定征收。 三、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用 稅率 速算扣除數(shù) 或者 ＝（納稅年度收入總額 必要費用）適用稅率 速算扣除數(shù)。 四、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃所得和稿酬應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額＝ (每次收入額 800) 20％，應(yīng)納稅額＝每次收入額(120％ ) 20％。 五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算： 應(yīng)納稅額＝（轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額 財產(chǎn)原值 合理費用） 20％。 六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額的計算： 應(yīng)納稅額＝利息、股息、紅利等每次收入額 20％ ？ 1)鼓勵發(fā)展生產(chǎn)的減免：是指對某 些有利于發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為給予的減免。 2)災(zāi)款減免：是指對農(nóng)作物因遭受自然災(zāi)害而歉收給予的減免。 3)社會減免：是指對因特殊的社會原因造成納稅困難的農(nóng)民實行的減免。 七、計算題 2021年應(yīng)稅房產(chǎn)原值為 1000 萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的 30％，計算該廠當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額。 解： (1)房產(chǎn)原值＝ 1000 (130％ )＝ 700(萬元 ) (2)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額： 700 ％＝ (萬元 ) 10 月份營業(yè)額為 5000 元，規(guī)定的起征點為 600元，營業(yè)稅稅率為 5％，城建稅稅率為 7％。計算此人當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額及城建稅稅額。 解： (1)應(yīng)納營業(yè)稅 5000 5％ =250(元 ) (2)應(yīng)納城建稅＝ 250 7％＝ (元 ) 某企業(yè)自行申報的使用土地面積為 15000 平方米，其中有 1000平方米是 3 年前投入使用的經(jīng)批準(zhǔn)改造的廢棄土地，稅務(wù)機關(guān)核定該土地所屬中等城市，每平方米年稅額 3元，計算其應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅。 解： 3 年前投入使用的經(jīng)批準(zhǔn)改造的廢棄土地免稅。 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅 =（ 150001000） 3=42021 元 某礦務(wù)局 12月份生產(chǎn)煤炭 2021 噸，其中銷售 1800 噸， 100 噸用于職工供暖，適用定額稅率為每噸 元。計算其應(yīng)納資源稅稅額。 解：應(yīng)納資源稅 =（ 1800+100） =1520 元。 甲企業(yè)同乙企業(yè)因工作需要互換房產(chǎn)，甲企業(yè)房產(chǎn)價值 10萬元，乙企業(yè)房產(chǎn)價值 15萬元，甲企業(yè)付給乙企業(yè) 50000 元的價值差額。（該地區(qū)契稅稅率 4%），計算甲應(yīng)繳納契稅稅額？ 解 :應(yīng)繳納契稅 =50000 4%=2021（元） 某啤酒廠某月份生產(chǎn)銷售瓶裝啤酒 2021 噸 ,售價 2500 元 /噸，收到各飯店代銷散裝啤酒 988000 升 ,價款 20 萬元 ,計算該啤酒廠應(yīng)交納的消費 稅額。啤酒的消費稅稅率為 220 元 ,且 1 噸 =988 升。 解： 988000 升 =1000噸 應(yīng)納消費稅 =（ 2021+1000） 220=66萬 某建筑公司承包一項建筑工程，建設(shè)單位提供建筑材料 500萬元，現(xiàn)已完工驗收，取得工程結(jié)算收入 1000 萬元。請計算該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額。 解：應(yīng)納稅額 =（ 500+1000） 3%=45 萬元 某人 5 月份營業(yè)額 8000 元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的起征點為 200 元， 13 營業(yè)稅稅率為 3%，城建稅稅率為 7%。計算此人當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額及城建稅稅額？ 解：（ 1）應(yīng)納營業(yè)稅 =8000 3%=240 元 （ 2）應(yīng)納城建稅 =240 7%= 元 《稅收基礎(chǔ)》期末 重點 問題解答 稅收基礎(chǔ)常見問題 ： 1：為什么要同時修訂消費稅條例和營業(yè)稅條例 同時修訂的還有增值稅，三稅同屬流轉(zhuǎn)稅，聯(lián)系密切。所以同時修訂。 稅收常見問題 2：印花稅以在憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志，分別采用自行貼花、匯貼、匯繳三種辦法繳納 稅收常見問題 3：稅收同國家取得財政收入的其他方式相比，具有無償性、強制性和固定性的形式特征。這三個形式特征是稅收本身所固有的，是一切社會形態(tài)下稅收的共性。 稅收常 見問題 4：稅收保全是指稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)的，可以在規(guī)定的納稅期之前