【導(dǎo)讀】第一條為規(guī)范高等學(xué)校財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和國(guó)家有關(guān)法規(guī)，結(jié)合高等學(xué)校特點(diǎn)，制定本制度。第二條本制度適用于各級(jí)人民政府舉辦的全日制普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校。企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社。會(huì)組織舉辦的上述學(xué)校參照?qǐng)?zhí)行。的關(guān)系，國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系。實(shí)反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況；對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)督。一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制。第九條高等學(xué)校校內(nèi)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，必須相應(yīng)配備專職財(cái)會(huì)人員。主管人員的任免應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)上一級(jí)財(cái)務(wù)主管部門(mén)同意，不得任意調(diào)動(dòng)或者撤換。入、調(diào)出、專業(yè)技術(shù)職務(wù)的評(píng)聘須由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)辦理。由校級(jí)預(yù)算和所屬各級(jí)預(yù)算組成。以及年度收支增減因素進(jìn)行編制。算控制數(shù)編制預(yù)算，由各有關(guān)主管部門(mén)匯總報(bào)財(cái)政部門(mén)審核批復(fù)后執(zhí)行。后勤支出是指高等學(xué)校的后勤部門(mén)為完成所承擔(dān)的后勤保障任務(wù)所發(fā)生的支出。

　　

【正文】 、準(zhǔn)確，并對(duì)財(cái)政部門(mén)核定的基本支出預(yù)算予以確認(rèn)。 第二十一條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算實(shí)行項(xiàng)目庫(kù)管理，規(guī)范各類項(xiàng)目管理程序，南京中醫(yī)藥大學(xué)財(cái)經(jīng)管理規(guī)章 制度 匯編（第一輯） 23 嚴(yán)格項(xiàng)目評(píng)估，核定預(yù)算部門(mén)和單位的項(xiàng)目支出預(yù)算，按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度撥付資金，并對(duì)項(xiàng)目完成情況進(jìn)行決算審查和效果評(píng)價(jià)。 預(yù)算部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行審核論證，將符合條件的項(xiàng)目列入本部門(mén)設(shè)立的項(xiàng)目庫(kù)，并對(duì)入庫(kù)項(xiàng)目進(jìn)行合理排序，編制項(xiàng)目支出預(yù)算。 項(xiàng)目支出預(yù)算一經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行， 因項(xiàng)目終止、撤銷(xiāo)或者變更等情況確需調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照法定程序報(bào)批。財(cái)政部門(mén)、預(yù)算部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)按照核定的項(xiàng)目支出預(yù)算組織項(xiàng)目的實(shí)施，并監(jiān)督項(xiàng)目單位嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目計(jì)劃和項(xiàng)目支出預(yù)算。 第二十二條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立健全各種專項(xiàng)資金的管理制度，加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的監(jiān)督，對(duì)不按規(guī)定用途使用專項(xiàng)資金的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)制止和糾正。 預(yù)算部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定用途使用專項(xiàng)資金，不得改變支出用途，不得滯留、截留或者挪用。 第二十三條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地編制本級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付資金方案，確定轉(zhuǎn)移支付的范圍和資金額度，嚴(yán)格規(guī) 范轉(zhuǎn)移支付程序，加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)督管理。財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)將上級(jí)安排撥付的轉(zhuǎn)移支付資金按規(guī)定分配、撥付到有關(guān)部門(mén)和地區(qū)，不得截留。 下級(jí)政府應(yīng)當(dāng)按規(guī)定使用轉(zhuǎn)移支付資金，不得截留、延壓或者挪用。 第二十四條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，嚴(yán)格控制授權(quán)支付范圍，對(duì)預(yù)算部門(mén)和單位銀行賬戶的設(shè)立、變更、撤銷(xiāo)和使用、管理以及財(cái)政收支等情況進(jìn)行監(jiān)督。 預(yù)算部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，加強(qiáng)銀行賬戶管理，規(guī)范財(cái)政資金收付行為。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自開(kāi)設(shè)銀行賬戶，或者變更、撤銷(xiāo)國(guó)庫(kù)單一賬戶 體系中的任何銀行賬戶。 第二十五條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算部門(mén)和單位決算編制情況的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)擅自調(diào)整預(yù)算、數(shù)據(jù)虛假等問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以糾正和處理。 預(yù)算部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)依法編制決算，如實(shí)反映預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、編報(bào)及時(shí)、內(nèi)容真實(shí)完整。 第二十六條 財(cái)政部門(mén)、預(yù)算部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)及其信息公開(kāi)制度，對(duì)財(cái)政資金的使用效益和效率進(jìn)行分析評(píng)估。 第二十七條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)收益收繳和使用的監(jiān)督，并對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的配置、使用、處置等情況進(jìn)行監(jiān)督。 占有、使用國(guó)有資產(chǎn)的單 位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理，及時(shí)足額上繳國(guó)有資產(chǎn)收益，不得隱瞞、截留或者拒繳。任何單位和個(gè)人不得擅自占有、使用或者處置國(guó)有資產(chǎn)。 第二十八條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府債務(wù)舉借、使用、償還和效益的監(jiān)督，建立政府債務(wù)預(yù)警機(jī)制，防范政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 地方各級(jí)人民政府及其部門(mén)不得違反《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》等法律、法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，擅自舉借債務(wù)或者提供擔(dān)保。 南京中醫(yī)藥大學(xué)財(cái)經(jīng)管理規(guī)章 制度 匯編（第一輯） 24 第二十九條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育和培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)單位會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督。 各單位應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。 第三十條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法審批會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)保持設(shè)立條件情況、執(zhí)業(yè)情況以及質(zhì)量控制制度等事項(xiàng)的監(jiān)督。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，恪守職業(yè)道德，遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，對(duì)依法需要報(bào)省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)備，并保證報(bào)送材料的內(nèi)容真實(shí)。 第四章 財(cái)政檢查 第三十一條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政管理的需要，針對(duì)日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地實(shí)施財(cái)政檢查。 第三十二條 財(cái)政部門(mén)實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)組成檢查組。檢查組中具有行政執(zhí)法資格的檢查人員不得少于兩人。財(cái)政部門(mén)可以根據(jù)工作需要聘請(qǐng)具備相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員或者具有專門(mén)知識(shí)的人員協(xié)助開(kāi)展檢查工作。 第三十三條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施檢查三個(gè)工作日前向被監(jiān)督對(duì)象送達(dá)財(cái)政檢查通知書(shū)。 財(cái)政部門(mén)認(rèn)為實(shí)施財(cái)政檢查的三個(gè)工作日前向被監(jiān)督對(duì)象送達(dá)檢查通知書(shū)對(duì)檢查工作有不利影響時(shí)，經(jīng)實(shí)施檢查的財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檢查通知書(shū)的送達(dá)時(shí)間可以不受三個(gè)工作日的限制。 第三十四條 檢查工作結(jié)束前，檢查組應(yīng)當(dāng) 就檢查工作的基本情況、被監(jiān)督對(duì)象存在的問(wèn)題以及相關(guān)證據(jù)材料等事項(xiàng)書(shū)面征求被監(jiān)督對(duì)象的意見(jiàn)。 被監(jiān)督對(duì)象有異議的，應(yīng)當(dāng)在五個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)或者說(shuō)明。被監(jiān)督對(duì)象在規(guī)定期限內(nèi)未送交書(shū)面意見(jiàn)或者說(shuō)明的，不影響財(cái)政部門(mén)作出處理決定。 第三十五條 檢查工作結(jié)束后，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)未發(fā)現(xiàn)有財(cái)政違法行為的被監(jiān)督對(duì)象作出檢查結(jié)論 。對(duì)有財(cái)政違法行為的被監(jiān)督對(duì)象依法作出行政處理、處罰決定。 第三十六條 被監(jiān)督對(duì)象應(yīng)當(dāng)自收到財(cái)政檢查處理決定之日起三十日內(nèi)將執(zhí)行財(cái)政檢查處理決定的情況報(bào)告財(cái)政部門(mén)。 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)財(cái)政檢查處 理決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。 第三十七條 財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、金融監(jiān)管等部門(mén)實(shí)施監(jiān)督檢查時(shí)，有關(guān)監(jiān)督檢查部門(mén)已經(jīng)依法作出的調(diào)查、檢查結(jié)論能夠滿足本部門(mén)履行職責(zé)需要的，應(yīng)當(dāng)加以利用。 第五章 法律責(zé)任 第三十八條 對(duì)財(cái)政違法行為的處罰、處理、處分，依照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《財(cái)南京中醫(yī)藥大學(xué)財(cái)經(jīng)管理規(guī)章 制度 匯編（第一輯） 25 政違法行為處罰處分條例》等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。 第三十九條 違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令 其限期改正，給予警告，對(duì)單位可以并處一千元以上一萬(wàn)元以下罰款，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五百元以上五千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位處一萬(wàn)元以上三萬(wàn)元以下罰款，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下罰款： （一）阻礙、拒絕接受財(cái)政監(jiān)督的； （二）拒絕、拖延提供財(cái)政監(jiān)督有關(guān)資料的； （三）轉(zhuǎn)移、隱匿、毀棄有關(guān)資料或者實(shí)物的； （四）偽造、篡改或者提供虛假資料的； （五）無(wú)正當(dāng)理由拒不執(zhí)行財(cái)政監(jiān)督處理決定的。 前款單位的直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，屬于公務(wù)員 或者參照公務(wù)員管理的，由處分決定機(jī)關(guān)依法給予處分。 第四十條 財(cái)政部門(mén)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，違法實(shí)施財(cái)政監(jiān)督的，由本級(jí)地方人民政府或者上級(jí)財(cái)政部門(mén)責(zé)令改正，情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位予以通報(bào)批評(píng)，并依法追究單位主要負(fù)責(zé)人及其相關(guān)人員的責(zé)任。 第四十一條 在財(cái)政監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)被監(jiān)督對(duì)象違反其他法律、法規(guī)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由其他部門(mén)予以處理的，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)移交相關(guān)部門(mén)依法處理。相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將處理情況及時(shí)告知財(cái)政部門(mén)。 第六章 附 則 第四十二條 本辦法所稱財(cái)政收入執(zhí)收單位，是指負(fù)責(zé)收取稅收收入和各種非稅收入的單位。 第四十三條 本辦法自 2020 年 1 月 1 日起施行。 南京中醫(yī)藥大學(xué)財(cái)經(jīng)管理規(guī)章 制度 匯編（第一輯） 26 江蘇省省屬院校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制暫行辦法 第一章 總 則 第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)省屬院校（以下簡(jiǎn)稱學(xué)校）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整，確保學(xué)校教育事業(yè)活動(dòng)有序有效地運(yùn)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》）、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》及相關(guān)制度的規(guī)定，結(jié)合我省學(xué)校實(shí)際，制定本實(shí)施辦法。 第二條 本實(shí)施辦法所稱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指學(xué)校為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān) 法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 第三條 本辦法適用于省屬各公辦學(xué)校。民辦學(xué)校（含獨(dú)立學(xué)院）、市屬學(xué)校參照?qǐng)?zhí)行。 第四條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本實(shí)施辦法，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并組織實(shí)施。 第五條 學(xué)校負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。 第二章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要求 第六條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)： （一）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。 （二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及 舞弊行為，保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整。 （三）確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 第七條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循以下基本原則： （一）符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范及本實(shí)施辦法的要求，符合本單位的實(shí)際情況。 （二）約束學(xué)校內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。 （三）涵蓋學(xué)校內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。 （四）保證學(xué)校內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合 理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 （五）遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳控制效果。 （六）隨著外部環(huán)境的變化、學(xué)校業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 第八條 學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)采用以下基本方法： 南京中醫(yī)藥大學(xué)財(cái)經(jīng)管理規(guī)章 制度 匯編（第一輯） 27 （一）內(nèi)部牽制。 學(xué)校內(nèi)部崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相分離、相互制衡的要求。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。 （二）授權(quán)審批。 學(xué)校應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序 、責(zé)任的制度并嚴(yán)格執(zhí)行。 （三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。 學(xué)校應(yīng)當(dāng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。 （四）預(yù)算控制。 學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門(mén)的規(guī)定加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理。學(xué)校應(yīng)當(dāng)將預(yù)算分解落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)單位，在內(nèi)部實(shí)行責(zé)任預(yù)算制度。 （五）財(cái)產(chǎn)保全。 學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)產(chǎn)保全控制制度，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定 期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。 （六）風(fēng)險(xiǎn)控制。 學(xué)校應(yīng)當(dāng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。 （七）內(nèi)部報(bào)告。 學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。 （八）電子信息技術(shù)控制。學(xué)校應(yīng)當(dāng)運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有 效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。 第三章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容 第九條 學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、籌資、采購(gòu)與付款、收入與支出、學(xué)生收費(fèi)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。 第十條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。對(duì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位，建立明確的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。辦理現(xiàn)金和銀行存款 的支付業(yè)務(wù)，須經(jīng)審批人批準(zhǔn)授權(quán)，會(huì)計(jì)人員復(fù)核無(wú)誤后，由出納人員辦理支付手續(xù)。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 第十一條 學(xué)校應(yīng)針對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取有效措施進(jìn)行監(jiān)督。應(yīng)指定會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬款，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。每月的銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表經(jīng)會(huì)計(jì)主管或主辦會(huì)計(jì)審核簽字后，與當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證一同保存。會(huì)計(jì)主管或主辦會(huì)計(jì)還應(yīng)定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存不 符，須及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理。 第十二條 學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)和印鑒章的內(nèi)部控制，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、核銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序。票據(jù)須專人購(gòu)買(mǎi)，保管，并專南京中醫(yī)藥大學(xué)財(cái)經(jīng)管理規(guī)章 制度 匯編（第一輯） 28 設(shè)登記簿進(jìn)行登記，不得缺號(hào)；作廢的票據(jù)要蓋上 “作廢 ”章，并妥善保管，防止空白票據(jù)遺失和被盜。未起用的票據(jù)事先不得蓋好印鑒章。印鑒章須分開(kāi)保管，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章必須由本人或授權(quán)人員保管。 第十三條 學(xué)校應(yīng)對(duì)借出款項(xiàng)制定嚴(yán)格的審批制度，嚴(yán)禁擅自挪用、出借貨幣資金。并應(yīng)加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理，明確相關(guān) 部門(mén)的管理責(zé)任，建立債權(quán)債務(wù)的日常清理制度、定期分析制度、定期報(bào)告制度和問(wèn)責(zé)追究制度等。 第十四條 學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶的集中管理。校屬各單位新開(kāi)、增設(shè)或撤銷(xiāo)銀行賬號(hào)，必須經(jīng)學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)審查同意。 第十五條 學(xué)校應(yīng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、處置等環(huán)節(jié)的控制。授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管之間須相互分離和制約，非實(shí)物保管人員不得領(lǐng)發(fā)實(shí)物資產(chǎn)，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀