超市零售業(yè)增值稅規(guī)范管理行業(yè)指南-資料下載頁
2025-09-01 12:18本頁面
【導(dǎo)讀】務(wù)的商品零售經(jīng)營機(jī)構(gòu)。并逐步發(fā)展成為目前的大型綜合連鎖超。其經(jīng)營范圍隨著人民生活的需求日益廣泛，用電器、玩具、家具以及醫(yī)藥用品為輔的結(jié)構(gòu)經(jīng)營戰(zhàn)略。在50%的食品中，生鮮品占有一定比重。大型連鎖超市對商品的核算一般采用進(jìn)價金額核。務(wù)核算有的應(yīng)用軟件，有的采用手工記賬。超市經(jīng)營分為采購、商品調(diào)撥、售貨三個程。務(wù)部，財(cái)務(wù)部門據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理。③售貨，商品經(jīng)前臺P0S機(jī)售出。日報核對，無誤后確認(rèn)收入，進(jìn)行賬務(wù)處理。與消費(fèi)者結(jié)算一般采用現(xiàn)金、銀行卡、儲值卡、銀行轉(zhuǎn)賬支票等結(jié)算方式。自行研制開發(fā)的軟件等。一定價、統(tǒng)一核算。收銀機(jī)數(shù)據(jù)缺失或失實(shí)現(xiàn)象比較嚴(yán)重，人為控制現(xiàn)象依然存在。按照規(guī)定，收到貨款，品保質(zhì)期較短，腐爛、變質(zhì)、過期等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。際的銷售額，不是開具發(fā)票的金額?！案挥嗥薄爆F(xiàn)象的出現(xiàn)為超市為其他單位或
【正文】 實(shí)物鏈核 查，往來科目的核實(shí)屬資金鏈核查，與貨物實(shí)物庫存相對應(yīng)的是往來科目中帶有預(yù)收性質(zhì)且未結(jié)轉(zhuǎn)為銷售收入的款項(xiàng)。這些款項(xiàng)存在問題時，大多為貨物已發(fā)出、發(fā)票未開具、未結(jié)轉(zhuǎn)收入、未結(jié)轉(zhuǎn)成本、帳面庫存虛高的情況。對這些帶有預(yù)收性質(zhì)的往來科目進(jìn)行有甄別性的核查有時能夠取得較好的評估效果。 七、 日常稅收 管理重點(diǎn) （一） 加強(qiáng) 涉稅信息的采集， 建立 完善的征管 資料 規(guī)范對超市納稅人征管資料的收集整理工作。廣泛采集超市企業(yè)的相關(guān)信息，建立完整、準(zhǔn)確的征管檔案資料，在信息的采集工作中除要求超市報送常規(guī)的納稅資料外，還應(yīng)實(shí)行對超市經(jīng)營業(yè)務(wù) 中所簽訂的各項(xiàng)合同、協(xié)議進(jìn)行采集報備處理。做到： 一是對商品銷售數(shù)據(jù)信息的采集。對集團(tuán)采購或大宗商品采購可實(shí)行按月登記；對消費(fèi)者自行采購，采取前臺 POS機(jī)現(xiàn)金、儲值卡、銀行卡的情況可實(shí)行“坐店登記”和“不定期抽查”相結(jié)合的形式獲取；采集儲值卡的銷售和 回收情況，同時進(jìn)行談旺季銷售數(shù)據(jù)的采集登記，按季度要求超市報送一次數(shù)據(jù)光盤。二是貨物的購進(jìn)和派發(fā)信息。對總部送貨站發(fā)送的送貨單、結(jié)算單、售貨單；關(guān)聯(lián)納稅人的商品調(diào)撥單；商品出庫清單等信息收集整理；三是資金流信息?？啥ㄆ讷@取每天前臺現(xiàn)金進(jìn)賬單與 POS機(jī)收銀員結(jié)算對賬 清單數(shù)據(jù)；收集銀行轉(zhuǎn)賬與銀行對賬單數(shù)據(jù)信息；四是銷售返利信息。主要是獲取銷售廠家或?qū)I經(jīng)銷商簽訂的銷售合同所確定的返利形式和返利比例及折扣（折讓）信息；采集其他收入信息。如：展示費(fèi)、上架費(fèi)等；五是農(nóng)副產(chǎn)品及生鮮食品收購信息。調(diào)查了解當(dāng)?shù)剞r(nóng)副產(chǎn)品及生鮮食品的種類、品種及市場價格；獲取超市與種植、養(yǎng)殖等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者所簽訂的購銷合同；按當(dāng)?shù)丨h(huán)境和季節(jié)測算確定農(nóng)副產(chǎn)品及生鮮食品的損耗比率； 對以上信息的采集按月建立分戶管理臺帳，并定期進(jìn)行發(fā)布。 （二）加強(qiáng) 對超市發(fā)票的管理 一是應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)連鎖超市增值稅專用發(fā)票使用數(shù)量的管 理，嚴(yán)格控制超市專用發(fā)票使用數(shù)量和限額，超過規(guī)定數(shù)量的一律不預(yù)批準(zhǔn)。二是 將超市的 pos機(jī)銷售記錄與發(fā)票開票系統(tǒng)相連接，做到小票即發(fā)票。或要求 在發(fā)票開具上要求超市收銀機(jī)開票必須打印客戶名稱以便換開時核對，可以采取企、事業(yè)單位專機(jī)開票形式。在換開增值稅專用發(fā)票時，嚴(yán)格要求換票方提供蓋有一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證（副本）原件并復(fù)印留存?zhèn)洳?，在換開時還要提供銷售柜臺的購貨證明（可用卷式發(fā)票代替），并將其購貨證明附在開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)后面。堅(jiān)決杜絕用于個人消費(fèi)和福利用品的換開。如：食品、煙、酒等。三是調(diào)閱核查 商品調(diào)撥通知單及購銷協(xié)議，并 加強(qiáng)對超市向關(guān)聯(lián)納稅人開具專票 的審核，對其開具的增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的流向進(jìn)行追蹤，防止稅款流失。四是加強(qiáng)普通發(fā)票的日常管理和監(jiān)督。稅收管理員定期對超市 POS機(jī)的收銀數(shù)據(jù)、上傳數(shù)據(jù)、申報數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、評估，對超市 POS機(jī)機(jī)打發(fā)票的使用情況進(jìn)行抽查、核對，掌握其真實(shí)情況。 （三） 加強(qiáng)對超市零售業(yè)的日常巡查工作 一是依據(jù)原始單據(jù)記錄，突出對商品購進(jìn)和銷售情況進(jìn)行監(jiān)管；二是依據(jù)每日銷售記錄，突出核查購銷明細(xì)情況。稅務(wù)人員依據(jù)日銷售記錄，進(jìn)行“兩簿一表”對照，核實(shí)其實(shí)際經(jīng)營狀況，掌握銷售 額；三是依據(jù)銀行和進(jìn)貨單據(jù)，突出對資金與貨物的流向和流量進(jìn)行雙項(xiàng)比對管理；四是主動參與企業(yè)自行組織的內(nèi)部定期盤庫。獲取對超市盤庫方法和技巧；采集登記企業(yè)每次盤庫的數(shù)據(jù)信息，以便日后檢查和分析；五是核查超市所購商品對應(yīng)的條碼信息與核算軟件采集信息核對；六是巡查超市電腦記錄的帳簿和憑證是否保存完整，對設(shè)備的自然故障做好記錄，七是核查財(cái)務(wù)軟件的使用情況，有無升級、換版 的情況，調(diào)閱季度報送的光盤數(shù)據(jù)與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣核對，看有無差異； 八是對超市管理者提供超市內(nèi)獨(dú)立納稅人的名單、經(jīng)營面積、租金及經(jīng)營狀況進(jìn)行 巡查。與超市簽訂的合同、協(xié)議進(jìn)行清理核對，看有無增減變化情況；九是 對一般納稅人 超市 ， 在日常巡查中還要注意對貨品和使用稅率的使用問題的核對工作，主要查看是否 按照 17％（或 13％）稅率 所對應(yīng)的商品 進(jìn)行申報納稅， （四） 加強(qiáng) 案頭審核及日常分析評估 強(qiáng)化對超市的稅收管理的案頭分析和調(diào)查分析，對納稅人報送的報表資料要對照日常所獲取的征管信息和第三方信息進(jìn)行深入細(xì)致的案頭分析；依照行業(yè)規(guī)律和其他地區(qū)對超市經(jīng)營情況的反映進(jìn)行橫向的比較，針對差異問題進(jìn)行調(diào)查分析，具體掌握超市“稅負(fù)率”、“銷售額變動率”、“成本毛利 率”的變化規(guī)律及 損耗率的高低情況 ，從而可以針對突出問題進(jìn)行定向評估。如：農(nóng)產(chǎn)品收購銷售的情況。 （五） 加強(qiáng)納稅宣傳和輔導(dǎo)， 規(guī)范超市財(cái)務(wù)管理 一是 加強(qiáng)對超市納稅人的稅法宣傳，輔導(dǎo)納稅人建帳建制，引導(dǎo)并規(guī)范其財(cái)務(wù)管理行為。 二是 對納入增值稅一般納稅人管理的，要責(zé)成其分品種、分柜組建立各種明細(xì)帳。必要時可以突擊盤點(diǎn)某種或某類商品庫存，查看其進(jìn)、銷、存是否相符，堵塞稅收征管漏洞。 三是深化超市稅收分析。加強(qiáng)對超市稅收的調(diào)查分析，掌握其“銷售額變動率”、“成本毛利率”，定期開展納稅評估。對評估異常戶采取“坐店核查”、“抽 查對比”、“淡旺季比較”等方式，核實(shí)真實(shí)銷售額；四是 對于“店中店”必須有進(jìn)場合同或協(xié)議，采取實(shí)地勘察、暗訪、長期跟蹤管理等方法，摸清租賃柜臺或場地的真實(shí)情況；對無合同和協(xié)議的納入超市集中管理、對簽訂合同或協(xié)議的承租承包人，按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，納入稅務(wù)管理。
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