【導讀】文獻、資料題目：ComparingtheValue-AddedTax. 文獻、資料發(fā)表（出版）日期：。山東建筑大學畢業(yè)論文外文文獻及譯文

　　

【正文】 支付的進項稅額。總之，納稅人使用發(fā)票抵免的計算方法以下列方式匯到稅務機關的增值稅額如下：骨料的銷售發(fā)票中的增 值稅（銷項稅額）；聚合在購貨發(fā)票所示的增值稅（進項稅額）；減去進項稅額從 銷項稅額和任何余額匯給政府；在事件的進項稅大于銷項稅一般需退款。美國是 唯一的不征收增值稅國家層次上的經(jīng)濟合作與發(fā)展組織的成員，然而，增值稅已 經(jīng)成為廣泛認可的聯(lián)邦稅收改革的辯論中的重要選項。 一般增值稅計算 分析正在實施的增值稅，它提供了一個簡單的例子說明如何在面包生產(chǎn)實施增值稅。此例為：一個農民的增長和銷售小麥到米勒，研磨成面粉的小麥。米勒銷售的面粉，面包師，使面團和烤面包。面包，然后出售給雜貨店，賣面包給最 終消費者。在面包生產(chǎn)的每山東建筑大學畢業(yè)論文 外文文獻 及譯文 9 個階段，由賣方增加值，增值稅征收的數(shù)額。為了確保增值稅，僅在由生產(chǎn)者增加的價值征收，增值稅使用發(fā)票信貸機制。因此，賣面包的雜貨店，面包店收集增值稅 30 元，并聲稱輸入信用 15 元，支付的增值稅 時，貝克購買面粉。貝克結束了減免增值稅凈額 15 美元到稅務機關的責任。由增值稅創(chuàng)建的總收入的是面包生產(chǎn)的每個階段，在這種情況下為 50 美元，為收 集增值稅納稅義務的總和。雖然增值稅是一個基礎廣泛的一般消費稅（即，它適 用于所有的最終消費），也有增值稅的應用程序時避免實例。還有，純增值稅狀 態(tài)，例如，稅基將理論上包括由政府提供的服務，一個人的個人影響 的銷售， 及個人服務業(yè)的銷售； 然而，沒有一個國家采用這個基地增值稅，或社會經(jīng)濟的 其他原因。因此，增值稅提供豁免或某些交易適 用零稅率等級 。 “豁免 ”是指交易者并不收集關于其銷售的增值稅，并沒有收到用于支付其購買的投入增值稅的學分。 “零稅率 ”是指交易者承擔的增值稅，這恰好是零的實際利率，并接收輸入繳納的增值稅信貸。交易一樣，潛在的納稅人可以免稅或零稅率。不獲豁免交 易商的增值稅制度的一部分，而不是作為最終買方 承擔 。一個零稅率的企業(yè)不收取銷售的增值稅，但為它支付任何進項稅額補償。然而，如果在生產(chǎn)的最后階段出現(xiàn)的豁免，增值稅收入就會相應減少，因為沒有轉移和增加稅收相應的負擔 。在最后階段的增加價值，只能夠從增值稅中逃脫?；砻庠鲋刀惖碾s貨店不 征收增值稅，將無法要求支付其購買的稅收信貸。在 最后階段的豁免意味著雜貨商將成為面包的最終消費者。作為最終消費者，雜貨店將支付的增值稅作為購買價格的一部分。沒有轉移和增加稅收負擔會發(fā)生，因為雜貨商將無法通過稅收從輸入支付。在生產(chǎn)的最后階段發(fā)生的豁免是指輸入學 分鏈將停止在舞臺前的最后階段。貝克的舞臺后添加任何價值，只會逃避的增值 稅，有些豁免也可能是由于政府收入減少造成的。 間接稅如價外稅（增值稅）是占許多國家產(chǎn)生的很大一部分的稅種。在實踐中，增值稅系統(tǒng)的特點往往是免稅的，降低利率的。一個不均勻增值稅系統(tǒng)可 能會產(chǎn)生效率損失和鼓勵尋租和騙稅活動。而且它還具有較高的行政成本。我們使用經(jīng)驗為基礎的可計算一般均衡模型為計算模型，開放的經(jīng)濟體，比如挪威，對直接稅和間接稅的進行了詳細的描述。比較三個增值稅系統(tǒng)，兩個不同的的實施者和不均勻增值稅系統(tǒng)由前任和現(xiàn)任挪威增值稅制度為例，一般及統(tǒng)一的增值稅制度。我們的分析表明，擴大增值稅制度不完善的地方，覆蓋更多的，但并非所有的服務是福利下的基線不均勻增值稅制度只涵蓋貨物。然而，通用和統(tǒng)一的覆蓋所有的商品和服務的增值稅制度是福利優(yōu)越的增值稅制度不完善。 存在許多 贊成的一般及統(tǒng)一的增 值稅制度，不完善的，不均勻的實施者 系統(tǒng)的幾個參山東建筑大學畢業(yè)論文 外文文獻 及譯文 10 數(shù)。這樣的系統(tǒng)可以提高經(jīng)濟效率和降低行政成本，尋租和欺詐活動大廳較低的利率和零評級（ Keen 和 2021 年史密斯）行業(yè)。一般的和統(tǒng)一的增值稅制度等于所有商品和服務的一個統(tǒng)一的消費稅。這樣的系統(tǒng)也意味著，生產(chǎn)者的凈物質投入的增值稅稅率為零，不論稅率結構。這是最佳的生產(chǎn)效率定理（鉆石和米爾利斯）。豁免增值稅系統(tǒng)違反了生產(chǎn)效率定理，因為稅務中間體產(chǎn)業(yè)之間的不 同。另一方面，行業(yè)所涵蓋的增值稅制度，但有較低的稅率或零稅率，以及他們的銷售的青睞，因為他們可以撤回支出 利率中間體 的 增值稅，只征收減少或零利率對他們的銷售。 一般的和統(tǒng)一的增值稅制度也可能有正面影響戶之間的福利分配。如果初始形勢的特點是大部分商品 的增值稅，但僅限于一些服務的所有商品和服務的統(tǒng)一稅率可能會提高 引進的福利分配，因為服務消費隨收入的份額 變化了 。 熱衷缺乏價值利益點（ 2021 年）從理論的角度出發(fā)討論了這一觀點，盡管在實際的稅收政策以及增值稅的普及增加了稅收。正如上面所提到的，增值稅系統(tǒng)一般不統(tǒng)一。理論分析要求相對簡單的模型和簡單的稅制結構分析的實際政策，經(jīng)濟和稅收制度的結構是非常復雜的，需要有一個詳細的數(shù)值模型 ，以分析不同增值稅的影響系統(tǒng)。本文有助于擴大的不均勻增值稅系統(tǒng)不完善的福利效應，通過分析和比較不同的不完善，不均勻增值稅系統(tǒng)的一個統(tǒng)一的以增值稅體系內的經(jīng)驗為基礎的動態(tài)可計算一般均衡模型（ CGE）的小型開放經(jīng)濟。該模型反映了實體經(jīng)濟，挪威，并在許多方面有所不同，從更簡單的理論模型，滿足規(guī)范稅收理論的假設，并建議統(tǒng)一的商品稅，加上沒有輸入稅務。 在我們的分析中，我們提出下列問題。不均勻增值稅制度，包括引進的只有一些服務可以使經(jīng)濟更糟不是只涵蓋貨物的增值稅制度，在這種情況下，為什么呢？這樣的改革，2021 年挪威 增值稅改革和歐盟增值稅改革的特點，從 20 世紀 90 年代后期的關系。一個額外的擴展，以一種統(tǒng)一和通用的增值稅制度是優(yōu)越的福利不均勻（實施者）增值稅系統(tǒng)和重要的前提條件是什么？正如下面將解釋的，不是純粹的理論依據(jù)，建立福利排名增值稅等系統(tǒng)，當有稅收楔子和市場力量在經(jīng)濟中已經(jīng)存在的扭曲?；€增值稅制度是不均勻的增值稅制度，主要涵蓋貨物。該基線增值稅系統(tǒng)，然后與擴展不均勻挪威增值稅改革的 2021年，和增值稅一般系統(tǒng)一個統(tǒng)一的特點是所有的商品和服務，包括公共物品和服務的增值稅率。挪威 2021 年增值稅改革方向的增值稅一般 系統(tǒng)包括許多服務中的一個步驟，但還是有很多豁免，零收視率和較低的利率。尤其是食品和非酒精飲料，增值稅稅率一般增值稅稅率的一半。政策改革公共收入中性，包干的傳輸以及在系統(tǒng)特定的增值稅稅率的變化進行了研究。隨著收入中性的變化系統(tǒng)特定的增值稅稅率，增值稅系統(tǒng)可以排在福利方面效山東建筑大學畢業(yè)論文 外文文獻 及譯文 11 果。 巴拉德等（ 1987）和戈特弗里德和威加德（ 1991）分析福利影響不同的增值稅系統(tǒng)，包括免稅和零稅率靜態(tài) CGE 模型。他們的消費需求模式可分性和同質性假設，贊成統(tǒng)一的增值稅制度，這是支持他們的政策模擬。相比之下，我們的模型是一個跨期消費需求 沒有嚴格的同質性假設一個小型開放經(jīng)濟的 CGE 模型。我們的模型分析增值稅轉型改革，因為它區(qū)分了許多行業(yè)中，投入要素和消費品及服務設計。在消費需求系統(tǒng)和生產(chǎn)技術的建模和參數(shù)都是挪威數(shù)據(jù)全面的微觀和宏觀計量經(jīng)濟學分析的結果。該模型具有直接稅和間接稅的挪威系統(tǒng)的詳細描述。具體來說，包含在模型上的輸入因素和總的消費商品和服務的增值稅稅率凈增值稅稅率。我們不顧成本管理，尋租和居民之間的福利分配的影響。該模型強調的小型開放經(jīng)濟的特點，通過使用給定的世界市場價格和利率。目前在國內市場的不完全競爭。一個統(tǒng)一的增值稅一般系統(tǒng)是 不是在我們的模型中最有效的先驗。 營業(yè)稅 概述 現(xiàn)在才開始考慮部分增值稅和零售銷售稅（ RST）之間的相似性和差異，本文的下一部分論述一個典型的零售銷售稅制度。美國各州實行的零售銷售和使用 稅普遍征收的有形個人財產(chǎn)所有未明確豁免的零售業(yè)銷貨額。對服務的，只有那些明確列舉的應課稅（沃倫，1998 年戈勒和拉蒙特）。零售稅一般按銷售發(fā)票和 消費者在銷售點收集。零售商負責匯款收集到稅務機關的稅收。從理論上講，零售銷售稅是單級的稅，是由最終消費者承擔，這意味著稅應僅適用于個人使用和 消費的最終銷售。因此 ， 在經(jīng)濟過程中 的中間交易被排除在外的銷售稅的范圍。 使用相同的生產(chǎn)面包上面的例子，征收銷售稅將只對生產(chǎn)的最后階段雜貨商向最 終消費者出售面包。然而，根據(jù)美國的銷售稅制度，并不限于一般銷售稅轉移到 經(jīng)濟過程中生產(chǎn)的最終產(chǎn)品的最終消費者。例如，開征銷售稅使用它來提供面包 雜貨商的卡車上的物資采購沒有豁免。稅收背后的原因是卡車物資，不構成的一 部分，面包和面包師被認為是最終消費者用品。然而，為了達到某種均衡的零售 銷售稅的假象，許多州的銷售稅排除或免除大量的中間交易。 1994 年的財政改革是一個相當全面的一攬子措施旨在關注的領 域：制止財政下滑，并提供充足的財政收入，為政府，尤其是中央政府，消除扭曲要素，稅收結構的其透明度 。和改造中心地方財政收入分享安排。在其重點關鍵是是間接稅的一項重大改革，擴大增值稅（增值稅）到，消除了產(chǎn)品稅和營業(yè)稅在許多服務取代。一些稅費的納稅人的稅收結構和統(tǒng)一處理。 稅收 的核心是引入分稅制，改變了中央和省級收入之間共享政府。根據(jù)分稅制（ TSS），山東建筑大學畢業(yè)論文 外文文獻 及譯文 12 稅收再分配之間的的中部大觀當?shù)卣?。中央稅（?“ 中央固定收入），包括關稅，增值稅收入稅，由海關收入來自中央企業(yè)，銀行和非銀行金融中介機構 。匯出利潤，所得稅，營業(yè)稅， 城市維護建設稅收集鐵路，銀行稅總部和海上石油開采的資源稅。地方稅（或 “ 本地固定收入 ” ），包括營業(yè)稅（不包括上述命名為中央固定收入），的收入和利潤匯出的本土企業(yè)，城鎮(zhèn)土地使用稅，個人所得稅，固定資產(chǎn)投資方向稅，城建維護稅，房地產(chǎn)稅，車輛使用稅，印花稅，屠宰稅，農業(yè)稅，標題稅，土地增值稅稅，國有土地銷售收入，來自基于土地資源的資源稅，證券交易稅。只有增值稅是共享的，地方政府在中央政府對地方政府， 75％和 25％的固定匯率。 根據(jù) 1994 年改革的第二個重要的變化是，為了避免當?shù)刎毨栴}的努力，在收集中央政府稅，稅收 征管改革，人事編制的全國稅務系統(tǒng)（ NTS）收集中央政府的收入，和一個當?shù)囟悇障到y(tǒng)，收集當?shù)囟?。這是實現(xiàn)由分裂現(xiàn)有稅務局的語調和地方稅務機關。 NTS的主要責任是征收的增值稅和消費稅 — 他們收集所有兩稅，然后向當?shù)卣?25％的增值稅收入轉移。在大多數(shù)地方實現(xiàn)了拆分重新分配人員根據(jù)他們目前的職能：負責營業(yè)稅被分配到 NTS，分配給地方稅收去，向當?shù)囟悇諜C關。綜上所述，研究營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅收影響的影響是一項非常系統(tǒng)的工程。首先，要對該項工程的必要性與重要性有一個清晰認識；其次，要對該項工程的研究現(xiàn)狀有一個全面分 析；最后，要對該項工程的加強路徑有一個科學把握。只有這樣，才能真正夯實該項工程的基礎，增強該項工程的有效性與實效性。 中國不會克服在提供服務的地區(qū)差距沒有進一步修改的 TSS， 1994 年的改革確實太少，跨省的資源再分配 比較復雜 ，這種情況可能會 持續(xù)很長一段時間，除非規(guī)則發(fā)生變化。為了減少水平的差距，更快速 進行改革 ， 中央政府必須能夠使用退稅均衡的份額越來越大，以資助貧困省份提供服務的改善。