【導(dǎo)讀】文獻(xiàn)、資料題目：ComparingtheValue-AddedTax. 文獻(xiàn)、資料發(fā)表（出版）日期：。山東建筑大學(xué)畢業(yè)論文外文文獻(xiàn)及譯文

　　

【正文】 支付的進(jìn)項稅額。總之，納稅人使用發(fā)票抵免的計算方法以下列方式匯到稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅額如下：骨料的銷售發(fā)票中的增 值稅（銷項稅額）；聚合在購貨發(fā)票所示的增值稅（進(jìn)項稅額）；減去進(jìn)項稅額從 銷項稅額和任何余額匯給政府；在事件的進(jìn)項稅大于銷項稅一般需退款。美國是 唯一的不征收增值稅國家層次上的經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的成員，然而，增值稅已 經(jīng)成為廣泛認(rèn)可的聯(lián)邦稅收改革的辯論中的重要選項。 一般增值稅計算 分析正在實施的增值稅，它提供了一個簡單的例子說明如何在面包生產(chǎn)實施增值稅。此例為：一個農(nóng)民的增長和銷售小麥到米勒，研磨成面粉的小麥。米勒銷售的面粉，面包師，使面團(tuán)和烤面包。面包，然后出售給雜貨店，賣面包給最 終消費者。在面包生產(chǎn)的每山東建筑大學(xué)畢業(yè)論文 外文文獻(xiàn) 及譯文 9 個階段，由賣方增加值，增值稅征收的數(shù)額。為了確保增值稅，僅在由生產(chǎn)者增加的價值征收，增值稅使用發(fā)票信貸機(jī)制。因此，賣面包的雜貨店，面包店收集增值稅 30 元，并聲稱輸入信用 15 元，支付的增值稅 時，貝克購買面粉。貝克結(jié)束了減免增值稅凈額 15 美元到稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任。由增值稅創(chuàng)建的總收入的是面包生產(chǎn)的每個階段，在這種情況下為 50 美元，為收 集增值稅納稅義務(wù)的總和。雖然增值稅是一個基礎(chǔ)廣泛的一般消費稅（即，它適 用于所有的最終消費），也有增值稅的應(yīng)用程序時避免實例。還有，純增值稅狀 態(tài)，例如，稅基將理論上包括由政府提供的服務(wù)，一個人的個人影響 的銷售， 及個人服務(wù)業(yè)的銷售； 然而，沒有一個國家采用這個基地增值稅，或社會經(jīng)濟(jì)的 其他原因。因此，增值稅提供豁免或某些交易適 用零稅率等級 。 “豁免 ”是指交易者并不收集關(guān)于其銷售的增值稅，并沒有收到用于支付其購買的投入增值稅的學(xué)分。 “零稅率 ”是指交易者承擔(dān)的增值稅，這恰好是零的實際利率，并接收輸入繳納的增值稅信貸。交易一樣，潛在的納稅人可以免稅或零稅率。不獲豁免交 易商的增值稅制度的一部分，而不是作為最終買方 承擔(dān) 。一個零稅率的企業(yè)不收取銷售的增值稅，但為它支付任何進(jìn)項稅額補(bǔ)償。然而，如果在生產(chǎn)的最后階段出現(xiàn)的豁免，增值稅收入就會相應(yīng)減少，因為沒有轉(zhuǎn)移和增加稅收相應(yīng)的負(fù)擔(dān) 。在最后階段的增加價值，只能夠從增值稅中逃脫。豁免增值稅的雜貨店不 征收增值稅，將無法要求支付其購買的稅收信貸。在 最后階段的豁免意味著雜貨商將成為面包的最終消費者。作為最終消費者，雜貨店將支付的增值稅作為購買價格的一部分。沒有轉(zhuǎn)移和增加稅收負(fù)擔(dān)會發(fā)生，因為雜貨商將無法通過稅收從輸入支付。在生產(chǎn)的最后階段發(fā)生的豁免是指輸入學(xué) 分鏈將停止在舞臺前的最后階段。貝克的舞臺后添加任何價值，只會逃避的增值 稅，有些豁免也可能是由于政府收入減少造成的。 間接稅如價外稅（增值稅）是占許多國家產(chǎn)生的很大一部分的稅種。在實踐中，增值稅系統(tǒng)的特點往往是免稅的，降低利率的。一個不均勻增值稅系統(tǒng)可 能會產(chǎn)生效率損失和鼓勵尋租和騙稅活動。而且它還具有較高的行政成本。我們使用經(jīng)驗為基礎(chǔ)的可計算一般均衡模型為計算模型，開放的經(jīng)濟(jì)體，比如挪威，對直接稅和間接稅的進(jìn)行了詳細(xì)的描述。比較三個增值稅系統(tǒng)，兩個不同的的實施者和不均勻增值稅系統(tǒng)由前任和現(xiàn)任挪威增值稅制度為例，一般及統(tǒng)一的增值稅制度。我們的分析表明，擴(kuò)大增值稅制度不完善的地方，覆蓋更多的，但并非所有的服務(wù)是福利下的基線不均勻增值稅制度只涵蓋貨物。然而，通用和統(tǒng)一的覆蓋所有的商品和服務(wù)的增值稅制度是福利優(yōu)越的增值稅制度不完善。 存在許多 贊成的一般及統(tǒng)一的增 值稅制度，不完善的，不均勻的實施者 系統(tǒng)的幾個參山東建筑大學(xué)畢業(yè)論文 外文文獻(xiàn) 及譯文 10 數(shù)。這樣的系統(tǒng)可以提高經(jīng)濟(jì)效率和降低行政成本，尋租和欺詐活動大廳較低的利率和零評級（ Keen 和 2021 年史密斯）行業(yè)。一般的和統(tǒng)一的增值稅制度等于所有商品和服務(wù)的一個統(tǒng)一的消費稅。這樣的系統(tǒng)也意味著，生產(chǎn)者的凈物質(zhì)投入的增值稅稅率為零，不論稅率結(jié)構(gòu)。這是最佳的生產(chǎn)效率定理（鉆石和米爾利斯）?；砻庠鲋刀愊到y(tǒng)違反了生產(chǎn)效率定理，因為稅務(wù)中間體產(chǎn)業(yè)之間的不 同。另一方面，行業(yè)所涵蓋的增值稅制度，但有較低的稅率或零稅率，以及他們的銷售的青睞，因為他們可以撤回支出 利率中間體 的 增值稅，只征收減少或零利率對他們的銷售。 一般的和統(tǒng)一的增值稅制度也可能有正面影響戶之間的福利分配。如果初始形勢的特點是大部分商品 的增值稅，但僅限于一些服務(wù)的所有商品和服務(wù)的統(tǒng)一稅率可能會提高 引進(jìn)的福利分配，因為服務(wù)消費隨收入的份額 變化了 。 熱衷缺乏價值利益點（ 2021 年）從理論的角度出發(fā)討論了這一觀點，盡管在實際的稅收政策以及增值稅的普及增加了稅收。正如上面所提到的，增值稅系統(tǒng)一般不統(tǒng)一。理論分析要求相對簡單的模型和簡單的稅制結(jié)構(gòu)分析的實際政策，經(jīng)濟(jì)和稅收制度的結(jié)構(gòu)是非常復(fù)雜的，需要有一個詳細(xì)的數(shù)值模型 ，以分析不同增值稅的影響系統(tǒng)。本文有助于擴(kuò)大的不均勻增值稅系統(tǒng)不完善的福利效應(yīng)，通過分析和比較不同的不完善，不均勻增值稅系統(tǒng)的一個統(tǒng)一的以增值稅體系內(nèi)的經(jīng)驗為基礎(chǔ)的動態(tài)可計算一般均衡模型（ CGE）的小型開放經(jīng)濟(jì)。該模型反映了實體經(jīng)濟(jì)，挪威，并在許多方面有所不同，從更簡單的理論模型，滿足規(guī)范稅收理論的假設(shè)，并建議統(tǒng)一的商品稅，加上沒有輸入稅務(wù)。 在我們的分析中，我們提出下列問題。不均勻增值稅制度，包括引進(jìn)的只有一些服務(wù)可以使經(jīng)濟(jì)更糟不是只涵蓋貨物的增值稅制度，在這種情況下，為什么呢？這樣的改革，2021 年挪威 增值稅改革和歐盟增值稅改革的特點，從 20 世紀(jì) 90 年代后期的關(guān)系。一個額外的擴(kuò)展，以一種統(tǒng)一和通用的增值稅制度是優(yōu)越的福利不均勻（實施者）增值稅系統(tǒng)和重要的前提條件是什么？正如下面將解釋的，不是純粹的理論依據(jù)，建立福利排名增值稅等系統(tǒng)，當(dāng)有稅收楔子和市場力量在經(jīng)濟(jì)中已經(jīng)存在的扭曲?；€增值稅制度是不均勻的增值稅制度，主要涵蓋貨物。該基線增值稅系統(tǒng)，然后與擴(kuò)展不均勻挪威增值稅改革的 2021年，和增值稅一般系統(tǒng)一個統(tǒng)一的特點是所有的商品和服務(wù)，包括公共物品和服務(wù)的增值稅率。挪威 2021 年增值稅改革方向的增值稅一般 系統(tǒng)包括許多服務(wù)中的一個步驟，但還是有很多豁免，零收視率和較低的利率。尤其是食品和非酒精飲料，增值稅稅率一般增值稅稅率的一半。政策改革公共收入中性，包干的傳輸以及在系統(tǒng)特定的增值稅稅率的變化進(jìn)行了研究。隨著收入中性的變化系統(tǒng)特定的增值稅稅率，增值稅系統(tǒng)可以排在福利方面效山東建筑大學(xué)畢業(yè)論文 外文文獻(xiàn) 及譯文 11 果。 巴拉德等（ 1987）和戈特弗里德和威加德（ 1991）分析福利影響不同的增值稅系統(tǒng)，包括免稅和零稅率靜態(tài) CGE 模型。他們的消費需求模式可分性和同質(zhì)性假設(shè)，贊成統(tǒng)一的增值稅制度，這是支持他們的政策模擬。相比之下，我們的模型是一個跨期消費需求 沒有嚴(yán)格的同質(zhì)性假設(shè)一個小型開放經(jīng)濟(jì)的 CGE 模型。我們的模型分析增值稅轉(zhuǎn)型改革，因為它區(qū)分了許多行業(yè)中，投入要素和消費品及服務(wù)設(shè)計。在消費需求系統(tǒng)和生產(chǎn)技術(shù)的建模和參數(shù)都是挪威數(shù)據(jù)全面的微觀和宏觀計量經(jīng)濟(jì)學(xué)分析的結(jié)果。該模型具有直接稅和間接稅的挪威系統(tǒng)的詳細(xì)描述。具體來說，包含在模型上的輸入因素和總的消費商品和服務(wù)的增值稅稅率凈增值稅稅率。我們不顧成本管理，尋租和居民之間的福利分配的影響。該模型強(qiáng)調(diào)的小型開放經(jīng)濟(jì)的特點，通過使用給定的世界市場價格和利率。目前在國內(nèi)市場的不完全競爭。一個統(tǒng)一的增值稅一般系統(tǒng)是 不是在我們的模型中最有效的先驗。 營業(yè)稅 概述 現(xiàn)在才開始考慮部分增值稅和零售銷售稅（ RST）之間的相似性和差異，本文的下一部分論述一個典型的零售銷售稅制度。美國各州實行的零售銷售和使用 稅普遍征收的有形個人財產(chǎn)所有未明確豁免的零售業(yè)銷貨額。對服務(wù)的，只有那些明確列舉的應(yīng)課稅（沃倫，1998 年戈勒和拉蒙特）。零售稅一般按銷售發(fā)票和 消費者在銷售點收集。零售商負(fù)責(zé)匯款收集到稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收。從理論上講，零售銷售稅是單級的稅，是由最終消費者承擔(dān)，這意味著稅應(yīng)僅適用于個人使用和 消費的最終銷售。因此 ， 在經(jīng)濟(jì)過程中 的中間交易被排除在外的銷售稅的范圍。 使用相同的生產(chǎn)面包上面的例子，征收銷售稅將只對生產(chǎn)的最后階段雜貨商向最 終消費者出售面包。然而，根據(jù)美國的銷售稅制度，并不限于一般銷售稅轉(zhuǎn)移到 經(jīng)濟(jì)過程中生產(chǎn)的最終產(chǎn)品的最終消費者。例如，開征銷售稅使用它來提供面包 雜貨商的卡車上的物資采購沒有豁免。稅收背后的原因是卡車物資，不構(gòu)成的一 部分，面包和面包師被認(rèn)為是最終消費者用品。然而，為了達(dá)到某種均衡的零售 銷售稅的假象，許多州的銷售稅排除或免除大量的中間交易。 1994 年的財政改革是一個相當(dāng)全面的一攬子措施旨在關(guān)注的領(lǐng) 域：制止財政下滑，并提供充足的財政收入，為政府，尤其是中央政府，消除扭曲要素，稅收結(jié)構(gòu)的其透明度 。和改造中心地方財政收入分享安排。在其重點關(guān)鍵是是間接稅的一項重大改革，擴(kuò)大增值稅（增值稅）到，消除了產(chǎn)品稅和營業(yè)稅在許多服務(wù)取代。一些稅費的納稅人的稅收結(jié)構(gòu)和統(tǒng)一處理。 稅收 的核心是引入分稅制，改變了中央和省級收入之間共享政府。根據(jù)分稅制（ TSS），山東建筑大學(xué)畢業(yè)論文 外文文獻(xiàn) 及譯文 12 稅收再分配之間的的中部大觀當(dāng)?shù)卣?。中央稅（?“ 中央固定收入），包括關(guān)稅，增值稅收入稅，由海關(guān)收入來自中央企業(yè)，銀行和非銀行金融中介機(jī)構(gòu) 。匯出利潤，所得稅，營業(yè)稅， 城市維護(hù)建設(shè)稅收集鐵路，銀行稅總部和海上石油開采的資源稅。地方稅（或 “ 本地固定收入 ” ），包括營業(yè)稅（不包括上述命名為中央固定收入），的收入和利潤匯出的本土企業(yè)，城鎮(zhèn)土地使用稅，個人所得稅，固定資產(chǎn)投資方向稅，城建維護(hù)稅，房地產(chǎn)稅，車輛使用稅，印花稅，屠宰稅，農(nóng)業(yè)稅，標(biāo)題稅，土地增值稅稅，國有土地銷售收入，來自基于土地資源的資源稅，證券交易稅。只有增值稅是共享的，地方政府在中央政府對地方政府， 75％和 25％的固定匯率。 根據(jù) 1994 年改革的第二個重要的變化是，為了避免當(dāng)?shù)刎毨栴}的努力，在收集中央政府稅，稅收 征管改革，人事編制的全國稅務(wù)系統(tǒng)（ NTS）收集中央政府的收入，和一個當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)，收集當(dāng)?shù)囟?。這是實現(xiàn)由分裂現(xiàn)有稅務(wù)局的語調(diào)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。 NTS的主要責(zé)任是征收的增值稅和消費稅 — 他們收集所有兩稅，然后向當(dāng)?shù)卣?25％的增值稅收入轉(zhuǎn)移。在大多數(shù)地方實現(xiàn)了拆分重新分配人員根據(jù)他們目前的職能：負(fù)責(zé)營業(yè)稅被分配到 NTS，分配給地方稅收去，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。綜上所述，研究營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅收影響的影響是一項非常系統(tǒng)的工程。首先，要對該項工程的必要性與重要性有一個清晰認(rèn)識；其次，要對該項工程的研究現(xiàn)狀有一個全面分 析；最后，要對該項工程的加強(qiáng)路徑有一個科學(xué)把握。只有這樣，才能真正夯實該項工程的基礎(chǔ)，增強(qiáng)該項工程的有效性與實效性。 中國不會克服在提供服務(wù)的地區(qū)差距沒有進(jìn)一步修改的 TSS， 1994 年的改革確實太少，跨省的資源再分配 比較復(fù)雜 ，這種情況可能會 持續(xù)很長一段時間，除非規(guī)則發(fā)生變化。為了減少水平的差距，更快速 進(jìn)行改革 ， 中央政府必須能夠使用退稅均衡的份額越來越大，以資助貧困省份提供服務(wù)的改善。