【正文】 條件：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數不超過 100人，資產總額不超過 3 000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數不超過 80人，資產總額不超過 1 000萬元 ? 高新技術企業(yè)優(yōu)惠 ? 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按 15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅 任務實施 ? 由于是新設立的公司，我們可以更方便地利用所得稅的優(yōu)惠政策來指導新公司的規(guī)劃。新公司準備注冊成為一家高新技術企業(yè)，另外，我們可以利用新公司在用工性質、科技研發(fā)等方面的調整來享受國家的稅收優(yōu)惠。 練習題 ? 某制藥企業(yè) 2021年度銷售收入為 8 000萬元，會計利潤為 1 000萬元，全年發(fā)生的業(yè)務如下： ? （ 1）職工人數為 200人，其中殘疾職工 50人，全年企業(yè)已在費用中列支的工資總額為 600萬元，其中殘疾職工工資為 95萬元。 ? （ 2）提取職工福利費 70萬元，用于職工福利支出50萬元。 ? （ 3）提取職工教育經費 15萬元，用于職工教育支出 10萬元。 ? （ 4）業(yè)務招待費支出 50萬元。 ? （ 5）發(fā)生廣告費支出 1900萬元，業(yè)務宣傳費支出80萬元。 ? （ 6）通過某市政府為公益事業(yè)捐款 150萬元。 ? （ 7）研究開發(fā)新產品在費用列支研究開發(fā)費用 320萬元。 ? 請計算該企業(yè) 2021年應繳納的企業(yè)所得稅。 ? （ 1）支付給殘疾職工的工資可以加計扣除 95萬元 ? （ 2） 600*14%=84，福利費支出可扣除 50萬元 ? （ 3） 600*%=15，教育經費支出可扣除 10萬元 ? （ 4） 50*60%=30，業(yè)務招待費可扣除 30萬元 ? （ 5） 8000*15%=1200，廣告費和業(yè)務宣傳費可扣除1200萬元 ? （ 6） 1000*12%=120，公益性捐款可扣除 120萬元 ? （ 7） 320*50%=160，新產品開發(fā)費用可加計扣除160萬元 ? 應納稅所得額 =100095+（ 7050） +（ 1510） +（ 5030)+(1900+801200)+30160=1600萬元 ? 應繳納的所得稅 =1600*25%=400萬元 任務六 稅款的申報繳納 ? 知識點 ? 納稅地點 ? 納稅期限 ? 技能點 ? 掌握納稅申報表的填寫 任務描述 ? 瑞德百貨有限公司 2021年 10月在工業(yè)園區(qū)時代廣場租賃一 2021平方米的門面，設立瑞德百貨有限公司工業(yè)園區(qū)分公司，當年第四季度實現盈利 1200萬元，而瑞德百貨有限公司總部第四季度卻虧損 400萬元。瑞德百貨有限公司新聘用的稅務會計小徐認為：分公司盈利了就應該依法納稅，由于公司是按季度預繳，于是小徐就準備好相關報表，準備在 2021年 1月 20日到工業(yè)園區(qū)國稅局申報預繳分公司第四季度的稅款?？偣咎潛p了顯然不需要納稅，也就沒必要去總公司注冊地主管稅務機關 —滄浪區(qū)國家稅務局了。小徐的想法正確嗎？ 相關知識 ? 納稅地點 ? 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點 ? 居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅 ? 非居民企業(yè) ? 納稅期限 ? 企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補 ? 納稅年度自公歷每年 1月 1日起至 12月 31日止。企業(yè)的實際經營期不足 12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。 ? 按月或者按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起 15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款 ? 自年度終了之日起 5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款 ? 企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法規(guī)定期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表等有關資料 任務實施 ? 稅法規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。由于園區(qū)的瑞德百貨是不具有法人資格的分公司，無須在工業(yè)園區(qū)國稅局預繳，應該與總公司匯總到總公司注冊地主管稅務機關 —滄浪區(qū)國家稅務局申報納稅。 ? 稅法規(guī)定， 企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法規(guī)定期限，向稅務機關報送有關資料。即使總公司不與分公司匯總納稅，虧損的企業(yè)也應該申報預繳。 ? 瑞德百貨是按季預繳， 2021年第四季度的所得稅款應該在2021年 1月 15日前申報，而不是小徐準備的 1月 20日。 ? 經匯總，瑞德百貨第四季度實現利潤為（ 1200400） =800萬元，小徐應在 2021年 1月 15日前到滄浪區(qū)國稅局申報預繳稅款。 練習題： ? 根據我國 《 企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是（ ） ? ，分月預繳 ? ，分月或分季預繳 ? 答案： D ? 企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起（ ）內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。 ? ? 答案： B ? 某企業(yè) 2021年 7月 1日開業(yè)，因故在 2021年 6月 30日終止經營， 2021年 7月 15日注銷工商登記。有關該企業(yè)的企業(yè)所得稅管理，下列做法符合規(guī)定的是（ ）。 ? 2021年 7月 1日至 2021年 12月 31日 ? 2021年 5月 31日前報送 2021年度企業(yè)所得稅納稅申報表，辦理匯算清繳 ? 2021年 8月 29日之前辦理 2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳 ? 2021年 7月 15日之前繳清清算所得稅款 ? 答案： ABD