【正文】 另外支付 2550元的增值稅款，這就是你公司的 “ 銷(xiāo)項(xiàng)稅 ” 。你公司收了這 2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國(guó)家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。 ? 如果你公司是一般納稅人， 進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣 。 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額一般納稅人的 ??25501700=850 納稅人 ： 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。 （ 3）相關(guān)概念 稅率： 增值稅稅率分為四檔：基本稅率 17%、低稅率 13%、征收率和零稅率。 征收范圍 ： 貨物（有形動(dòng)產(chǎn)，包括熱力、電力、氣體等）； 應(yīng)稅勞務(wù)（提供的加工修理修配勞務(wù)）； 進(jìn)口貨物。 （ 3）相關(guān)概念 征收率征收率）（含稅銷(xiāo)售額額小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅????1稅率消費(fèi)稅）關(guān)稅（關(guān)稅完稅價(jià)格進(jìn)口貨物 ????應(yīng)納稅額 的計(jì)稅依據(jù)： 納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷(xiāo)售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。 基本稅率： 對(duì)于增值稅一般納稅人從事應(yīng)稅行為，除下述低稅、免稅等以外，一律適用 17％的基本稅率，對(duì)于煙、酒、奢侈品等特殊貨物另通過(guò)加征消費(fèi)稅來(lái)進(jìn)行稅收負(fù)擔(dān)的調(diào)節(jié)。 低稅率： 為減輕某些行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，除基本稅率以外，另規(guī)定了一檔 13％的低稅率，適用低稅率的貨物有：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）農(nóng)膜；金屬和非金屬礦采選產(chǎn)品以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。增值稅一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口上述貨物，按 13％的低稅率計(jì)征增值稅。 征收率： 小規(guī)模納稅人適用征收率，其中商業(yè)類(lèi)小規(guī)模納稅人，適用的征收率為 4％；工業(yè)類(lèi)小規(guī)模納稅人，適用的征收率為 6％，并且均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 從 2021年 1月 1日起，小規(guī)模納稅人無(wú)論工業(yè)還是商業(yè)，稅率均調(diào)整為 3%。 （ 3）相關(guān)概念 營(yíng)業(yè)稅 ? 5%~20%：娛樂(lè)業(yè) ? 5%：金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等。 ? 3%：其余行業(yè) 使用稅率營(yíng)業(yè)額應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 ?? ——對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人、就其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。 資源稅 ? 對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、有色金屬原礦及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其因資源條件差異而形成的級(jí)差收入征收的一種稅。 課稅數(shù)量： 納稅人開(kāi)采回生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量或自用量。 單位稅額 按 《 資源稅稅目稅額幅度表 》 執(zhí)行 適用單位稅額課稅數(shù)量應(yīng)納資源稅稅額 ??城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅 ? 國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅”）的單位和個(gè)人就其繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 《 中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)維護(hù)稅暫行條例 》 是國(guó)務(wù)院于 1985年 2月 8日發(fā)布，并與同年 1月 1日起實(shí)施的。 ? 稅率： 城建稅實(shí)行差別比例稅率，即按照納稅人所在地的不同，實(shí)行了不同檔次的稅率。具體為： ，稅率為 7%。 、建制鎮(zhèn)的，稅率為 5%。 、縣城或者建制鎮(zhèn)的，稅率為 1%。 教育費(fèi)附加 ? ——對(duì)在城市和縣城凡繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就實(shí)際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。 附加率： 教育費(fèi)附加稅的附加率是 3%。 計(jì)算公式： 應(yīng)繳的教育費(fèi)附加稅 = （實(shí)繳增值稅 + 實(shí)繳營(yíng)業(yè)稅 + 實(shí)繳消費(fèi)稅） 3% ? 繳納時(shí)間與“三稅”同時(shí)繳納。 企業(yè)所得稅 ? 企業(yè)所得稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。 ? 企業(yè)所得稅的稅率為 25%的比例稅率。 二、銷(xiāo)售收入、成本與利稅的關(guān)系 銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售稅金及附加 總成本費(fèi)用 利潤(rùn)總額 折舊費(fèi)，攤銷(xiāo)費(fèi) 利息支出 經(jīng)營(yíng)成本 企業(yè)所得稅 稅后利潤(rùn) 銷(xiāo)售收入－經(jīng)營(yíng)成本 = 稅后利潤(rùn)＋稅金＋折舊費(fèi) +攤銷(xiāo)費(fèi) +利息支出 銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段的主要收入來(lái)源，是企業(yè)向社會(huì)出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入。 銷(xiāo)售收入＝產(chǎn)品銷(xiāo)售量 價(jià)格 或 銷(xiāo)售收入＝ ∑ (產(chǎn)品銷(xiāo)售量 i 價(jià)格 i) 三、利 潤(rùn) ——總經(jīng)營(yíng)收益 總成本 經(jīng)濟(jì)利潤(rùn) = 超額利潤(rùn) = 總收益 顯成本 隱成本 邊際利潤(rùn) = 銷(xiāo)售單價(jià) — 邊際成本 即增加單位產(chǎn)量所增加的利潤(rùn) 會(huì)計(jì)利潤(rùn) = 經(jīng)營(yíng)收入 — 會(huì)計(jì)成本 費(fèi)用期間稅金及附加產(chǎn)品銷(xiāo)售售成本產(chǎn)品銷(xiāo)售凈額產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售利潤(rùn) ????支出營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外凈收益投資利潤(rùn)銷(xiāo)售利潤(rùn)總額 ????應(yīng)交所得稅利潤(rùn)總額稅后利潤(rùn) ??銷(xiāo)貨折扣與折讓?zhuān)ㄤN(xiāo)貨退回產(chǎn)品銷(xiāo)售總額產(chǎn)品銷(xiāo)售凈額???稅后利潤(rùn)按下列順序分配： 彌補(bǔ)以前年度虧損： 提取法定盈余公積金： 提取公益金： 向投資者分配利潤(rùn)。 第五節(jié)、投資方案的現(xiàn)金流量 ? 現(xiàn)金流量的概念 在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，把各個(gè)時(shí)間點(diǎn)實(shí)際發(fā)生的以貸幣形式體現(xiàn)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出稱(chēng)為現(xiàn)金流量。 ? 現(xiàn)金流入 – 指投資方案在一定時(shí)期內(nèi)所取得的收入 ——流入系統(tǒng)的資金。 ? 現(xiàn)金流出 – 指投資方案在一定時(shí)期內(nèi)支出的費(fèi)用 ——流出系統(tǒng)的資金。 ? 凈現(xiàn)金流量 – 指一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的代數(shù)和。 第五節(jié)、投資方案的現(xiàn)金流量 ?現(xiàn)金流量的構(gòu)成 ? 1. 構(gòu)成投資方案現(xiàn)金流量的幾個(gè)要素： 固定資產(chǎn)、流動(dòng)資金、經(jīng)營(yíng)成本、 銷(xiāo)售收入、稅金、 固定資產(chǎn)殘值、 回收流動(dòng)資金。 2. 投資方案壽命期內(nèi)的凈現(xiàn)金流量 ? 1）建設(shè)期內(nèi)年度現(xiàn)金流量。（為負(fù)值） 凈現(xiàn)金流量 = 固定資產(chǎn)投資 + 流動(dòng)資金投資 ? 2）生產(chǎn)期內(nèi)年度凈現(xiàn)金流量 凈現(xiàn)金流量 = 銷(xiāo)售收入 – 經(jīng)營(yíng)成本 – 稅金 ? 3）生產(chǎn)期末年度凈現(xiàn)金流量 凈現(xiàn)金流量 = 銷(xiāo)售收入 – 經(jīng)營(yíng)成本 – 稅金 + 固定資產(chǎn)殘值 + 回收流動(dòng)資金 生產(chǎn)期內(nèi)年度凈現(xiàn)金流量計(jì)算模式： 銷(xiāo)售收入 — 年經(jīng)營(yíng)成本 ? 付稅前現(xiàn)金流 （ 毛利 ） — 折 舊 — 銀行利息 ? 付稅前利潤(rùn) （ 應(yīng)付稅現(xiàn)金流 ） — 所得稅 （ 稅金 ） ? 付稅后利潤(rùn) + 折 舊 ? 凈現(xiàn)金流量 例 1： 某工程項(xiàng)目投資額 130萬(wàn)元，使用壽命為 6年，殘值 10萬(wàn)元，每年的銷(xiāo)售收入及年經(jīng)營(yíng)成本分別為100萬(wàn)元和 50萬(wàn)元，稅率 50%，計(jì)算凈現(xiàn)金流量。 解： 年銷(xiāo)售收入 100 年經(jīng)營(yíng)成本 — 50 n付稅前現(xiàn)金流 = 50 折舊 — 20 n付稅前利潤(rùn) = 30 稅金 30X50% — 15 n付稅后利潤(rùn) = 15 折舊 + 20 n凈現(xiàn)金流量 = 35 列表：項(xiàng)目壽命期內(nèi)凈現(xiàn)金流量 年 現(xiàn)金流出 現(xiàn)金流入 年 現(xiàn)金流出 現(xiàn)金流入 0 130 —— 4 —— 35 1 —— 35 5 —— 35 2 —— 35 6 —— 35+10 3 —— 35 合計(jì) 130 220 練習(xí) n 某企業(yè)為新建兩條生產(chǎn)流水線，自有資金 50萬(wàn)元，向銀行貸款 80萬(wàn)元，利率 10%，使用壽命 6年，每年折舊費(fèi) 20萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入 100萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)成本 50萬(wàn)元，殘值 10萬(wàn)元，稅率 50%，試計(jì)算凈現(xiàn)金流量。 n（ 10050=50208=2211=11+20=31） 流 動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金 現(xiàn)金 銀行存款 流動(dòng)資金 應(yīng)收及預(yù)付款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 其他應(yīng)收款 預(yù)付貨款 待攤費(fèi)用 存貨 原材料 燃料 包裝物 低值易耗品 在產(chǎn)品 協(xié)作件 自制半成品 產(chǎn)成品 短期借款 應(yīng)付預(yù)收貨款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅金 應(yīng)付短期債券 預(yù)提費(fèi)用 流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成 經(jīng)濟(jì)成本 會(huì)計(jì)成本 隱成本 經(jīng)營(yíng)成本 利息、折舊、攤銷(xiāo) 固定成本 變動(dòng)成本 沉沒(méi)成本 邊際成本 決策依據(jù) 實(shí)際支出