【正文】 另外支付 2550元的增值稅款，這就是你公司的 “ 銷項稅 ” 。你公司收了這 2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負擔的，你公司也只是代收代繳而已。 ? 如果你公司是一般納稅人， 進項稅就可以在銷項稅中抵扣 。 當期進項稅額當期銷項稅額應(yīng)納稅額一般納稅人的 ??25501700=850 納稅人 ： 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。 （ 3）相關(guān)概念 稅率： 增值稅稅率分為四檔：基本稅率 17%、低稅率 13%、征收率和零稅率。 征收范圍 ： 貨物（有形動產(chǎn)，包括熱力、電力、氣體等）； 應(yīng)稅勞務(wù)（提供的加工修理修配勞務(wù)）； 進口貨物。 （ 3）相關(guān)概念 征收率征收率）（含稅銷售額額小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅????1稅率消費稅）關(guān)稅（關(guān)稅完稅價格進口貨物 ????應(yīng)納稅額 的計稅依據(jù)： 納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計稅依據(jù)為其銷售額，進口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。 基本稅率： 對于增值稅一般納稅人從事應(yīng)稅行為，除下述低稅、免稅等以外，一律適用 17％的基本稅率，對于煙、酒、奢侈品等特殊貨物另通過加征消費稅來進行稅收負擔的調(diào)節(jié)。 低稅率： 為減輕某些行業(yè)的稅收負擔，除基本稅率以外，另規(guī)定了一檔 13％的低稅率，適用低稅率的貨物有：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（不包括農(nóng)機零部件）農(nóng)膜；金屬和非金屬礦采選產(chǎn)品以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。增值稅一般納稅人銷售或者進口上述貨物，按 13％的低稅率計征增值稅。 征收率： 小規(guī)模納稅人適用征收率，其中商業(yè)類小規(guī)模納稅人，適用的征收率為 4％；工業(yè)類小規(guī)模納稅人，適用的征收率為 6％，并且均不得抵扣進項稅。 從 2021年 1月 1日起，小規(guī)模納稅人無論工業(yè)還是商業(yè)，稅率均調(diào)整為 3%。 （ 3）相關(guān)概念 營業(yè)稅 ? 5%~20%：娛樂業(yè) ? 5%：金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等。 ? 3%：其余行業(yè) 使用稅率營業(yè)額應(yīng)納營業(yè)稅額 ?? ——對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人、就其營業(yè)額征收的一種稅。 資源稅 ? 對在我國境內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、有色金屬原礦及生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其因資源條件差異而形成的級差收入征收的一種稅。 課稅數(shù)量： 納稅人開采回生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用量。 單位稅額 按 《 資源稅稅目稅額幅度表 》 執(zhí)行 適用單位稅額課稅數(shù)量應(yīng)納資源稅稅額 ??城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅 ? 國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（以下簡稱“三稅”）的單位和個人就其繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。 《 中華人民共和國城市維護建設(shè)維護稅暫行條例 》 是國務(wù)院于 1985年 2月 8日發(fā)布，并與同年 1月 1日起實施的。 ? 稅率： 城建稅實行差別比例稅率，即按照納稅人所在地的不同，實行了不同檔次的稅率。具體為： ，稅率為 7%。 、建制鎮(zhèn)的，稅率為 5%。 、縣城或者建制鎮(zhèn)的，稅率為 1%。 教育費附加 ? ——對在城市和縣城凡繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人，就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。 附加率： 教育費附加稅的附加率是 3%。 計算公式： 應(yīng)繳的教育費附加稅 = （實繳增值稅 + 實繳營業(yè)稅 + 實繳消費稅） 3% ? 繳納時間與“三稅”同時繳納。 企業(yè)所得稅 ? 企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)（除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外）的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 ? 企業(yè)所得稅的稅率為 25%的比例稅率。 二、銷售收入、成本與利稅的關(guān)系 銷售收入 銷售稅金及附加 總成本費用 利潤總額 折舊費，攤銷費 利息支出 經(jīng)營成本 企業(yè)所得稅 稅后利潤 銷售收入－經(jīng)營成本 = 稅后利潤＋稅金＋折舊費 +攤銷費 +利息支出 銷售收入 銷售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要收入來源，是企業(yè)向社會出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入。 銷售收入＝產(chǎn)品銷售量 價格 或 銷售收入＝ ∑ (產(chǎn)品銷售量 i 價格 i) 三、利 潤 ——總經(jīng)營收益 總成本 經(jīng)濟利潤 = 超額利潤 = 總收益 顯成本 隱成本 邊際利潤 = 銷售單價 — 邊際成本 即增加單位產(chǎn)量所增加的利潤 會計利潤 = 經(jīng)營收入 — 會計成本 費用期間稅金及附加產(chǎn)品銷售售成本產(chǎn)品銷售凈額產(chǎn)品銷銷售利潤 ????支出營業(yè)外收入營業(yè)外凈收益投資利潤銷售利潤總額 ????應(yīng)交所得稅利潤總額稅后利潤 ??銷貨折扣與折讓）（銷貨退回產(chǎn)品銷售總額產(chǎn)品銷售凈額???稅后利潤按下列順序分配： 彌補以前年度虧損： 提取法定盈余公積金： 提取公益金： 向投資者分配利潤。 第五節(jié)、投資方案的現(xiàn)金流量 ? 現(xiàn)金流量的概念 在技術(shù)經(jīng)濟分析中，把各個時間點實際發(fā)生的以貸幣形式體現(xiàn)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出稱為現(xiàn)金流量。 ? 現(xiàn)金流入 – 指投資方案在一定時期內(nèi)所取得的收入 ——流入系統(tǒng)的資金。 ? 現(xiàn)金流出 – 指投資方案在一定時期內(nèi)支出的費用 ——流出系統(tǒng)的資金。 ? 凈現(xiàn)金流量 – 指一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的代數(shù)和。 第五節(jié)、投資方案的現(xiàn)金流量 ?現(xiàn)金流量的構(gòu)成 ? 1. 構(gòu)成投資方案現(xiàn)金流量的幾個要素： 固定資產(chǎn)、流動資金、經(jīng)營成本、 銷售收入、稅金、 固定資產(chǎn)殘值、 回收流動資金。 2. 投資方案壽命期內(nèi)的凈現(xiàn)金流量 ? 1）建設(shè)期內(nèi)年度現(xiàn)金流量。（為負值） 凈現(xiàn)金流量 = 固定資產(chǎn)投資 + 流動資金投資 ? 2）生產(chǎn)期內(nèi)年度凈現(xiàn)金流量 凈現(xiàn)金流量 = 銷售收入 – 經(jīng)營成本 – 稅金 ? 3）生產(chǎn)期末年度凈現(xiàn)金流量 凈現(xiàn)金流量 = 銷售收入 – 經(jīng)營成本 – 稅金 + 固定資產(chǎn)殘值 + 回收流動資金 生產(chǎn)期內(nèi)年度凈現(xiàn)金流量計算模式： 銷售收入 — 年經(jīng)營成本 ? 付稅前現(xiàn)金流 （ 毛利 ） — 折 舊 — 銀行利息 ? 付稅前利潤 （ 應(yīng)付稅現(xiàn)金流 ） — 所得稅 （ 稅金 ） ? 付稅后利潤 + 折 舊 ? 凈現(xiàn)金流量 例 1： 某工程項目投資額 130萬元，使用壽命為 6年，殘值 10萬元，每年的銷售收入及年經(jīng)營成本分別為100萬元和 50萬元，稅率 50%，計算凈現(xiàn)金流量。 解： 年銷售收入 100 年經(jīng)營成本 — 50 n付稅前現(xiàn)金流 = 50 折舊 — 20 n付稅前利潤 = 30 稅金 30X50% — 15 n付稅后利潤 = 15 折舊 + 20 n凈現(xiàn)金流量 = 35 列表：項目壽命期內(nèi)凈現(xiàn)金流量 年 現(xiàn)金流出 現(xiàn)金流入 年 現(xiàn)金流出 現(xiàn)金流入 0 130 —— 4 —— 35 1 —— 35 5 —— 35 2 —— 35 6 —— 35+10 3 —— 35 合計 130 220 練習(xí) n 某企業(yè)為新建兩條生產(chǎn)流水線，自有資金 50萬元，向銀行貸款 80萬元，利率 10%，使用壽命 6年，每年折舊費 20萬元，銷售收入 100萬元，經(jīng)營成本 50萬元，殘值 10萬元，稅率 50%，試計算凈現(xiàn)金流量。 n（ 10050=50208=2211=11+20=31） 流 動資產(chǎn) 貨幣資金 現(xiàn)金 銀行存款 流動資金 應(yīng)收及預(yù)付款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 其他應(yīng)收款 預(yù)付貨款 待攤費用 存貨 原材料 燃料 包裝物 低值易耗品 在產(chǎn)品 協(xié)作件 自制半成品 產(chǎn)成品 短期借款 應(yīng)付預(yù)收貨款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅金 應(yīng)付短期債券 預(yù)提費用 流動負債 流動資產(chǎn)構(gòu)成 經(jīng)濟成本 會計成本 隱成本 經(jīng)營成本 利息、折舊、攤銷 固定成本 變動成本 沉沒成本 邊際成本 決策依據(jù) 實際支出