【正文】 其他工程費用 固定資產投資 流動資產投資 應收及預付款 存貨 現金 材料、產成品、在產品、包裝物 ? 建設項目投資構成 1 項目總投資 建筑工程費用 安裝工程費用 設備及工具購置費用 其他工程費 基本預備費 預算投資 (靜態(tài)投資 ) 動態(tài)投資 建設期利息 固定資產投資方向調節(jié)稅 漲價預備費 匯率變動預備費 固定資產投資 應收及預付款 存貨 現金 流動資產投資 ? 建設項目投資構成 2 項目總投資 建筑工程費用 安裝工程費用 設備及工具購置費 工程費用 不可預見費 基本預備費 漲價預備費 匯率變動預備 建設期利息 固定資產投資方向調節(jié)稅 固定資產其他工程費用 固定資產投資 流動資產投資 無形資產投資 應收及預付款 存貨 現金 遞延資產投資 ? 建設項目投資構成 3 ? 投資形成的資產 總投資 固定資產投資 無形資產投資 遞延資產投資 建設期利息、匯兌損益 預備費用（ 基本預備費、漲價預備費 ） 固定資 產 無形資 產 遞延資 產 建設投資 流動資金投資 流動資 產 ? 固定資產 是指使用期限較長 ， 單位價值在規(guī)定標準以上 ， 在生產過程中為多個生產周期服務 ， 在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產 。 ? 建設期借款利息 是指用于項目建設的借款 （ 不含流動資金借款 ）在建設期應支付的利息 。 ? 一般自然災害造成的損失和預防災害所采取措施的費用 。 ? 二者都是不可缺少的生產要素，固定資產投資必須有流動資產的配合 ? 固定資產時間較長，流動資產時間較短。 參考資料： 勘探開發(fā)工程項目預算中不可預見費的確定 汪華、羅東坤 《 天然氣工業(yè) 》 ?不可預見費估算： ? 其中： C ：漲價預備費； n ：可行報告上報至項目建設期前的年份數； m ：建設期年份數； Gt ：以做可行報告當年價格計算的國內部分工程費 在建設期的分年費用； x ：設備、材料價格指數。 石油天然氣項目流動資金估算： 石化、化工項目流動資金估算： ? 流動資金周轉天數（擴大指數估算法適用）： 45～ 90天：依據企業(yè)實際生產經營及財務狀況選擇。 ? 考慮到天津市中小企業(yè)主管部門任務的艱巨性和天津市中小企業(yè)需求的迫切性，本項目自申請報告批準之日起 1年內完成。 投資估算的有關說明 資金來源 ? 中小企業(yè)天津網建設項目的總投資預算為 880萬元人民幣，其中申請國家支持330萬元，地方政府補貼 380萬元，公司自籌 170萬元。 二、 勘探投資 二、 勘探投資 ——勘探總投資，萬元； ——地震工程工作量， km； ——地震成本，萬元 / km； ——總勘探井數，口； ——探井鉆井成本，元 / km； ——地區(qū)平均井深，元 / km； ——其他勘探投資，萬元。當通過油氣勘探、試油、試采和綜合分析核實了油氣儲量之后，便要編制油氣開發(fā)方案進行開采。因為這類定額并非每年制定，目的是消除物價上漲、勞務費變化對定額的影響，其校正方法是 : )(1 12)1(ttfxx iCC???xC1XC式中： ——某工程項目經濟定額，元； ——標準經濟定額，元； ——年物價上漲率； ——制定標準經濟定額時間； ——計算工程項目投資時間。 ? 制造費用 ：企業(yè)內的分廠、車間為組織和管理生產所發(fā)生的各項間接費用。 1) 平均年限法（直線折舊法）： 每年計提的折舊額相等 折舊年限固定資產殘值固定資產原值年折舊額 ??折舊年限預計凈殘值率年折舊率 ?? 1年折舊率固定資產原值年折舊額 ??或 2）工作量法： 每計量單位折舊額相等 單位工作量折舊額 =（原值 殘值） / 額定總工作量 年折舊額 =單位工作量折舊額 年工作量 折舊的計算 3）雙倍余額遞減法： 折舊率不變、折舊額遞減 年折舊率 =2 / 折舊年限 100% （年折舊額） i=（固定資產凈值） i1 年折舊率 最后兩年折舊額＝ [（固定資產凈值） N2－期末殘值 ]/2 攤銷 ? 無形資產從開始使用之日起，應按照有關協(xié)議、合同在受益期平均攤銷，沒有規(guī)定受益期的按不少于 10年的期限分期平均攤銷。 第二 ， 機會成本是作為一種選擇時 ， 所放棄的其他若干中可能的選擇中最好的一種 。 ? 變動成本的特點： 其總額在一定時期和一定業(yè)務范圍內隨產量的變化而變化。 ? 資源稅類： 指以被開發(fā)或占用的資源為征收對象的各種稅。 ? 教育費附加 ——向繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種費用。 為什么購進的貨物價值才 10000元，另外還要支付個 1700元呢？因為這時，你公司作為 消費者 就要另外負擔 1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。 （ 3）相關概念 稅率： 增值稅稅率分為四檔：基本稅率 17%、低稅率 13%、征收率和零稅率。 （ 3）相關概念 營業(yè)稅 ? 5%~20%：娛樂業(yè) ? 5%：金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產等。 、建制鎮(zhèn)的，稅率為 5%。 銷售收入＝產品銷售量 價格 或 銷售收入＝ ∑ (產品銷售量 i 價格 i) 三、利 潤 ——總經營收益 總成本 經濟利潤 = 超額利潤 = 總收益 顯成本 隱成本 邊際利潤 = 銷售單價 — 邊際成本 即增加單位產量所增加的利潤 會計利潤 = 經營收入 — 會計成本 費用期間稅金及附加產品銷售售成本產品銷售凈額產品銷銷售利潤 ????支出營業(yè)外收入營業(yè)外凈收益投資利潤銷售利潤總額 ????應交所得稅利潤總額稅后利潤 ??銷貨折扣與折讓）（銷貨退回產品銷售總額產品銷售凈額???稅后利潤按下列順序分配： 彌補以前年度虧損： 提取法定盈余公積金： 提取公益金： 向投資者分配利潤。 解： 年銷售收入 100 年經營成本 — 50 n付稅前現金流 = 50 折舊 — 20 n付稅前利潤 = 30 稅金 30X50% — 15 n付稅后利潤 = 15 折舊 + 20 n凈現金流量 = 35 列表：項目壽命期內凈現金流量 年 現金流出 現金流入 年 現金流出 現金流入 0 130 —— 4 —— 35 1 —— 35 5 —— 35 2 —— 35 6 —— 35+10 3 —— 35 合計 130 220 練習 n 某企業(yè)為新建兩條生產流水線，自有資金 50萬元，向銀行貸款 80萬元，利率 10%，使用壽命 6年，每年折舊費 20萬元，銷售收入 100萬元，經營成本 50萬元，殘值 10萬元，稅率 50%，試計算凈現金流量。 ? 現金流入 – 指投資方案在一定時期內所取得的收入 ——流入系統(tǒng)的資金。 教育費附加 ? ——對在城市和縣城凡繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人，就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。 資源稅 ? 對在我國境內從事原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、有色金屬原礦及生產鹽的單位和個人，就其因資源條件差異而形成的級差收入征收的一種稅。 （ 3）相關概念 征收率征收率）（含稅銷售額額小規(guī)模納稅人的應納稅????1稅率消費稅）關稅（關稅完稅價格進口貨物 ????應納稅額 的計稅依據： 納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的計稅依據為其銷售額，進口貨物的計稅依據為規(guī)定的組成計稅價格。 a公司多收了這 1700元的增值稅款并不歸 a公司所有， a公司要把 1700元增值稅上交給國家。 ? 1993年 12月 13日，國務院發(fā)布了 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 ， 12月 25日，財政部下發(fā)了 《 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 》 ，于 1994年 1月 1日起施行。 ? 所得稅類： 指以單位或個人在一定時期的純所得額為征稅對象的各個稅種。 公式表示： 其中： TC總成本； MC=MR Q –產量。 ? 隱性成本是指實際存在 ， 但并沒有反映在帳目上的支出 、 費用 。 技術經濟與財務會計對成本費用的理： ? 財： 成本是對企業(yè)經營活動和產品生產過程中實際 發(fā) 生的各種耗費的實際記錄 ， 確定 。 ? 管理費用 ：企業(yè)行政管理部門為管理和組織經 營活動發(fā)生的各項費用。包括長期負債 (長期借款、應付長期債券和融資租賃的