【正文】 的利息支出和利息收入在稅負(fù)方面的不利影響，企業(yè)可考慮按同期金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)貸款利率來(lái)安排集團(tuán)內(nèi)資金借貸 企業(yè)應(yīng)審核目前集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策，改善不合理的地方，并以此制定合理的收費(fèi)，同時(shí)根據(jù)稅法規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)證明文件 計(jì)提但未支付的利息是否需納稅調(diào)整 ? 93 企業(yè)融資不收息的變通方法 商業(yè)信用融資（必須有真實(shí)交易） 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目投資 股權(quán)投資（被投資方股東回購(gòu)） 售后回購(gòu) 債轉(zhuǎn)股 借款超銀行利息：把超過(guò)部分利息變?yōu)槠渌M(fèi)用 94 十四、售樓處、車(chē)位車(chē)庫(kù)與儲(chǔ)藏室 不同模式售樓部的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 車(chē)位、車(chē)庫(kù)（人防、有產(chǎn)權(quán)、無(wú)產(chǎn)權(quán)） 單獨(dú)建造 — 單獨(dú)核算 利用地下基礎(chǔ)設(shè)施 — 公共配套設(shè)施 儲(chǔ)藏室 如何開(kāi)具發(fā)票（租賃、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)）？ 公共配套如何界定屬于全體業(yè)主？ 95 《 物業(yè)管理?xiàng)l例 》 （國(guó)務(wù)院令第 504號(hào)）第 38條：物業(yè)管理用房的所有權(quán)依法屬于業(yè)主。 《 房屋登記辦法 》 （建設(shè)部令 168號(hào)）第 31條：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)申請(qǐng)房屋所有權(quán)初始登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)建筑區(qū)劃內(nèi)依法屬于全體業(yè)主共有的公共場(chǎng)所、公用設(shè)施和物業(yè)服務(wù)用房等房屋一并申請(qǐng)登記，由房屋登記機(jī)關(guān)在房屋登記簿上予以記載，不頒發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)。 96 小區(qū)內(nèi)配套設(shè)施 （ 1）公共配套（過(guò)渡成本對(duì)象） （ 2）單獨(dú)成本對(duì)象（單獨(dú)銷(xiāo)售） （ 3）固定資產(chǎn)（自用或出租） 可售面積是否包括車(chē)位、車(chē)庫(kù)、儲(chǔ)藏室？ 《 物權(quán)法 》 第 74條：建筑區(qū)劃內(nèi)，規(guī)劃用于停放汽車(chē)的車(chē)位、車(chē)庫(kù)應(yīng)當(dāng)首先滿足業(yè)主的需要。 建筑區(qū)劃內(nèi)，規(guī)劃用于停放汽車(chē)的車(chē)位、車(chē)庫(kù)的歸屬，由當(dāng)事人通過(guò)出售、附贈(zèng)或者出租等方式約定。 占用業(yè)主共有的道路或者其他場(chǎng)地用于停放汽車(chē)的車(chē)位，屬于業(yè)主共有 97 十五、其它經(jīng)營(yíng)合同涉稅條款規(guī)范與風(fēng)險(xiǎn)控制 臨時(shí)聘用勞務(wù)工合同涉稅處理 員工、董事薪酬與勞務(wù)合同轉(zhuǎn)換的設(shè)計(jì) 公司董事 “ 雙重身份 ” 的合同轉(zhuǎn)換策劃 整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)涉稅條款 將公司資產(chǎn)分配給股東涉稅條款 與退休職工簽訂合同 利用勞務(wù)派遣合同免責(zé)條款 工資的支付方式 98 員工支出非正常條款 （ 1）辦公用品發(fā)票代替工資 （ 2）企業(yè)承擔(dān)個(gè)人所得稅 （ 3）不簽勞動(dòng)合同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) （ 4）帶薪假、商業(yè)險(xiǎn)和免費(fèi)旅游 （ 5）借款后不歸還 （ 6）獎(jiǎng)勵(lì)住房 /汽車(chē)、低價(jià)轉(zhuǎn)讓房屋 （ 7）報(bào)銷(xiāo)私家車(chē)加油費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi) （ 8）社保直接發(fā)現(xiàn)金給職工涉稅處理 （ 9）經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金涉稅條款 99 地產(chǎn)企業(yè)的常用避稅措施 利用關(guān)聯(lián)建筑公司多開(kāi)發(fā)票，加大成本（同時(shí)資金回流） 在國(guó)內(nèi)設(shè)立咨詢公司、設(shè)計(jì)公司，綠化公司多列費(fèi)用。 在國(guó)外設(shè)立設(shè)計(jì)公司加大成本（尤其是香港等地） 設(shè)立關(guān)聯(lián)的新辦商業(yè)企業(yè)，運(yùn)用甲方供材以加大成本 設(shè)立關(guān)聯(lián)的裝飾公司，銷(xiāo)售精裝修房的籌劃 設(shè)立關(guān)聯(lián)的代理公司，進(jìn)行流程再造 地產(chǎn)企業(yè)完工后，設(shè)立銷(xiāo)售公司，分解收入，降低增值率（一般不提倡使用） 建立了很多避稅鏈公司，財(cái)務(wù)可能都在一間辦公室 100 全國(guó)地稅系統(tǒng)反避稅工作會(huì)議于 2021年 12月 13日 15日在山東舉行。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際司領(lǐng)導(dǎo)參加了會(huì)議。本次會(huì)議對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的反避稅問(wèn)題進(jìn)行了深入探討和研究，并對(duì)有關(guān)反避稅調(diào)查工作做出了具體部署。 在實(shí)務(wù)中，國(guó)內(nèi)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商經(jīng)常會(huì)利用關(guān)聯(lián)交易，將一部分利益轉(zhuǎn)移給建筑施工企業(yè)、建筑安裝企業(yè)、建筑材料產(chǎn)銷(xiāo)企業(yè)、園林景觀設(shè)計(jì)企業(yè)等境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)。如果開(kāi)發(fā)商和關(guān)聯(lián)企業(yè)企業(yè)所得稅稅率一致，這種利益轉(zhuǎn)移不會(huì)必然導(dǎo)致企業(yè)所得稅避稅。但這樣操作，會(huì)嚴(yán)重影響地稅部門(mén)的土地增值稅征收，如果能夠利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段，要求相應(yīng)關(guān)聯(lián)企業(yè)和協(xié)力企業(yè)提供有關(guān)資料，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)聯(lián)查，這種避稅行為將會(huì)得到遏制。 101 十六 .稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)管控 稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)控制的非業(yè)務(wù)方法 — 提高應(yīng)對(duì)檢查能力 規(guī)范經(jīng)營(yíng)，稅收籌劃 資料存檔，規(guī)范管理，單獨(dú)辦公，資料分檔 稽查接待，請(qǐng)示拖延 擺正位置，不得爭(zhēng)執(zhí) 面對(duì)舉報(bào)，大度寬容 相信自己，沉著冷靜 稽查前的準(zhǔn)備事項(xiàng) 102 無(wú)知者無(wú)畏（非財(cái)務(wù)人員） 常在河邊站，哪有不濕鞋（破綻理論） 了解原因，有的放矢 知己知彼，心中有數(shù) 重大遺漏，補(bǔ)缺補(bǔ)差 賬面實(shí)際，是否一致 存款往來(lái)，對(duì)應(yīng)收入 準(zhǔn)備材料，以備查詢 相關(guān)文檔，入屜入柜 接待地點(diǎn)，遠(yuǎn)離賬冊(cè) 接待人員，禮貌謙遜 103 稅收征管、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查的區(qū)別： 稅務(wù)征管：就事論事，申報(bào)解決。 稅務(wù)稽查：由表及里，定性處理。 如看到：無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。征管無(wú)視。 稽查：（ 1）為什么對(duì)方不要錢(qián)？很可能該筆交易并未發(fā)生，屬于接受虛開(kāi)發(fā)票。 （ 2）很可能已經(jīng)用貨物抵債，而未繳納流轉(zhuǎn)稅。 其他應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬稽查的考慮： （ 1）往來(lái)掛賬實(shí)際是隱瞞收入。 （ 2）實(shí)際是接受虛開(kāi)發(fā)票的資金來(lái)源問(wèn)題。 104 對(duì)等原則，禮節(jié)出面， 財(cái)務(wù)接待，老板周旋 實(shí)地調(diào)查，財(cái)務(wù)陪同 相關(guān)人員，含糊回答。 禮貌熱情，內(nèi)緊外松。 105 借口推脫，有限配合， 財(cái)務(wù)資料，謹(jǐn)慎提供， 業(yè)務(wù)部門(mén)，適當(dāng)規(guī)避， 電腦資料，及時(shí)備份 底稿要復(fù)印 核對(duì)要認(rèn)真 應(yīng)對(duì)要及時(shí) 措施要得當(dāng) 了解稽查進(jìn)程，快速做出反映。 保持謙虛謹(jǐn)慎，忌諱大吵大鬧。 106 認(rèn)真研究，逐條核對(duì) 書(shū)面報(bào)告，口頭反映 協(xié)調(diào)配合，進(jìn)退有序 有禮有節(jié)，有理有據(jù) 避免定性為偷稅 溝通的分寸（企業(yè)能力的定位、社會(huì)關(guān)系的利用） 提供有利的涉稅證據(jù)、依據(jù) 取得的復(fù)印件 ,如納稅人不簽字與原件核對(duì)無(wú)誤則無(wú)效 暴力、利誘、欺詐取得證據(jù)是無(wú)效的 107 要成為一個(gè)稅務(wù)認(rèn)可的財(cái)務(wù)工作者 （ 1）千萬(wàn)不要賣(mài)弄你的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)，不要表白沒(méi)問(wèn)題 （ 2）盡量讓他們找出你的小錯(cuò)誤，比如發(fā)票不正規(guī)等等 （ 3）盡量拖延時(shí)間，承認(rèn)錯(cuò)誤 （ 4）裝傻充愣，推三阻四 （ 5）別忘了倒開(kāi)水讓人家喝 （ 6）稽查是有任務(wù)的，配合稽查人員完成任務(wù) 108 對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)： 當(dāng)前開(kāi)發(fā)企業(yè)最重要的不是如何通過(guò)籌劃少繳稅，而是充分理解和應(yīng)用稅收政策，盡可能不多繳稅； 建議：經(jīng)常與地市一級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，對(duì)于企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理可取得事半功倍的效果。 現(xiàn)行體制下，地市一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)往往是決定基層稅企業(yè)爭(zhēng)議的裁定人，也是具體政策的制定和上級(jí)政策的解釋人。 109 一定要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持暢通的溝通渠道，目前中國(guó)稅企爭(zhēng)議絕大部分是要靠溝通解決。 而稅企具體經(jīng)辦人員往往決定涉稅事項(xiàng)的成敗，房地產(chǎn)稅收政策復(fù)雜多變，基層稅務(wù)人員的自由裁量權(quán)太大，政策往往掌握在最基層稅務(wù)人員手中。企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)保持正常、有效的溝通渠道至關(guān)重要。 新 31號(hào)文件出臺(tái)后，隨著對(duì)文件執(zhí)行和理解的不斷深入，稅企之間都在挖掘?qū)ψ约河欣臈l款和解釋，一些地區(qū)相繼出臺(tái)有利于本地稅收征管和支持地方經(jīng)濟(jì)的解釋和政策。 110 解決爭(zhēng)議途徑時(shí)注意事項(xiàng) 咨詢爭(zhēng)議問(wèn)題的處理要隱瞞自己的身份。 咨詢爭(zhēng)議問(wèn)題順序（ 1）關(guān)系比較好的稅務(wù)專業(yè)人員（ 2）專管員（ 3）科所長(zhǎng)（ 4）市局業(yè)務(wù)處（ 5） 12366。 市局是政策中心，政策一般由市局最終解釋和決定。 一般規(guī)則是誰(shuí)出臺(tái)政策誰(shuí)負(fù)責(zé)解釋 . 無(wú)論誰(shuí)回答都只是個(gè)人觀點(diǎn)，不作為執(zhí)法依據(jù)。但具體經(jīng)辦人員認(rèn)可，有助于解決爭(zhēng)議。 必要時(shí)書(shū)面請(qǐng)示。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定都是有一定效力的證據(jù)。 111 專題：找關(guān)系同做業(yè)務(wù)的關(guān)系 當(dāng)你們單位遭遇 “ 稅務(wù)門(mén) ” 的時(shí)候，第一時(shí)間你想到的是什么？ A:找稅務(wù)局的熟人協(xié)調(diào)關(guān)系，請(qǐng)客送禮 B:找專業(yè)人員咨詢 C:隨遇而安，只要有負(fù)擔(dān)能力，就接受處理 D:自己具有危機(jī)公關(guān)的技巧和意識(shí) “ 費(fèi)一群 ” 事件（資產(chǎn)損失審批制改申報(bào)制） 112 財(cái)務(wù)核算的需要與稅收政策不符的風(fēng)險(xiǎn) 自由裁量權(quán)對(duì)企業(yè)形成的風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，稅收收入任務(wù)對(duì)稅務(wù)稽查的影響 財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中的地位； 股東對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解和重視程度； 企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)人員的配合； 程序是解決實(shí)體問(wèn)題的最有效武器 財(cái)務(wù)人員要更多地重視稅收成本。 評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)人員工作的標(biāo)準(zhǔn)。 113 總結(jié) 學(xué)會(huì)用稅收的思維方式解決經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。 稅收政策的運(yùn)用要在行政機(jī)關(guān)容忍的范圍內(nèi)。 理論與實(shí)際有差異。 知道處理程序比明白實(shí)體規(guī)定更重要。 具體經(jīng)辦人員決定成敗 不是財(cái)務(wù)太無(wú)能，而是稅法太狡猾 … 114 企業(yè)所得稅月 (季 )度預(yù)繳納稅申報(bào)表 (A類(lèi) ) 行次 項(xiàng) 目 本期金額 累計(jì)金額 1 一、按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳 2 營(yíng)業(yè)收入 3 營(yíng)業(yè)成本 4 利潤(rùn)總額 5 加：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額 6 減：不征稅收入 7 免稅收入 8 彌補(bǔ)以前年度虧損 9 實(shí)際利潤(rùn)額（ 4行 +5行 6行 7行 8行） 115 10 稅率 (25%) 11 應(yīng)納所得稅額 12 減：減免所得稅額 13 減：實(shí)際已預(yù)繳所得稅額 —— 14 減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額 15 應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（ 11行 12行 13行 14行） —— 16 減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額 17 本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 —— 116