財政學(xué)13對商品和勞務(wù)的課稅-資料下載頁
2025-05-14 23:12本頁面
【正文】 品 ? 從價定率：應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率 ? 從量定額： 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 定額稅率 ? 復(fù)合計稅： 應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 定額稅率 第三節(jié) 其他對商品和勞務(wù)的課稅 一 消費(fèi)稅 4 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算 （ 2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅 ?實(shí)行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格 =（成本 +利潤） 247。 （ 1比例稅率） ?實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格 =（成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量 定價稅率） 247。 （ 1比例稅率） 第三節(jié) 其他對商品和勞務(wù)的課稅 一 消費(fèi)稅 4 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算 （ 3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算 ? 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅 ?實(shí)行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格 =（材料成本 +加工費(fèi)） 247。 （ 1比例稅率） ?實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格 =（材料成本 +加工費(fèi) +委托加工數(shù)量 定額稅率） 247。 （ 1比例稅率） 第三節(jié) 其他對商品和勞務(wù)的課稅 一 消費(fèi)稅 4 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算 （ 4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算 ? 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計稅價格計算納稅。 ?實(shí)行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅） 247。 （ 1消費(fèi)稅比例稅率） ?實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 +進(jìn)口數(shù)量 定額稅率） 247。 （ 1消費(fèi)稅率） 第三節(jié) 其他對商品和勞務(wù)的課稅 二 營業(yè)稅 ? 營業(yè)稅是以納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額為課稅對象征收的一種稅。 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 經(jīng) 2021年11月 5日國務(wù)院第 34次常務(wù)會議修訂通過，自 2021年 1月 1日起施行。 1 營業(yè)稅的納稅人 ? 在中國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。 2 營業(yè)稅的征收范圍 ? 征稅范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。 第三節(jié) 其他對商品和勞務(wù)的課稅 二 營業(yè)稅 2 營業(yè)稅的征收范圍 ? 下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅： ① 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； ② 殘疾人員個人提供的勞務(wù)； ③ 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)； ④ 學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù) ⑤ 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治； ⑥ 紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入； ⑦ 境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品 第三節(jié) 其他對商品和勞務(wù)的課稅 二 營業(yè)稅 3 營業(yè)稅的稅率 ? 現(xiàn)行營業(yè)稅制度實(shí)行差別比例稅率，具體提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人適用稅率的情況，參加下面的營業(yè)稅稅目稅率表。 新營業(yè)稅稅目稅率表 稅目 稅率 一、交通運(yùn)輸業(yè) 3% 二、建筑業(yè) 3% 三、金融保險業(yè) 5% 四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂業(yè) 5%－ 20% 七、服務(wù)業(yè) 5% 八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 九、銷售不動產(chǎn) 5% 根據(jù) 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 第二條：“納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定”。 第三節(jié) 其他對商品和勞務(wù)的課稅 二 營業(yè)稅 4 營業(yè)稅的計算 ? 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)、按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式： ? 應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 稅率 ? 下列情形除外： ① 納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額； ② 納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額； 第三節(jié) 其他對商品和勞務(wù)的課稅 二 營業(yè)稅 ③ 納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額； ④ 外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額； ⑤ 國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。
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