財(cái)政學(xué)(財(cái)政收入篇)-資料下載頁(yè)
2025-01-08 18:58本頁(yè)面
【正文】 稅收饒讓 ?定義（稅收抵免）：是指居住國(guó)政府對(duì)其納稅人在國(guó)外得到減免的那一部分所得稅同樣給予抵免待遇，不再按本國(guó)稅法規(guī)定的稅率補(bǔ)征。 ?稅收饒讓抵免是發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家簽訂稅收協(xié)定特別需要明確的一個(gè)重要問(wèn)題。 第三節(jié) 國(guó)際稅收協(xié)定 一、國(guó)際稅收協(xié)定的概念 指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家、為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，在平等互利的原則下，經(jīng)由政府間談判，所簽訂的確定各自權(quán)利和義務(wù)，具有法律效力的一種書(shū)面協(xié)議。 二、分類(lèi)： 以涉及主體分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)際稅收協(xié)定可分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定。 以協(xié)定內(nèi)容為分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，可分為一般稅收協(xié)定和特定稅收協(xié)定。 三、國(guó)際稅收協(xié)定的主要條款（ P257） 四、國(guó)際稅收協(xié)定的目的與作用 五、國(guó)際稅收協(xié)定的內(nèi)容 協(xié)定適用的范圍： 1）人的范圍（納稅人） —— 大多數(shù)國(guó)家采取居民標(biāo)準(zhǔn) 2）稅種的范圍（課稅對(duì)象） —— 對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)征收的各種直接稅。 協(xié)定基本用語(yǔ)的定義 各類(lèi)所得和一般財(cái)產(chǎn)的規(guī)定 國(guó)際重復(fù)征稅的減除方法 有關(guān)特別的規(guī)定 1）稅收無(wú)差別待遇（國(guó)民待遇原則） 2）相互協(xié)商程序 3）情報(bào)交換 國(guó)際稅收協(xié)定文本 第十章 國(guó)有資產(chǎn)收益 第一節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)管理體制 一、國(guó)有資產(chǎn)的概念與分類(lèi) 資產(chǎn)：企業(yè)或其他單位擁有的以貨幣計(jì)算價(jià)值的一切財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)和其他無(wú)形資產(chǎn)。 國(guó)有資產(chǎn)：指產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的一切財(cái)產(chǎn)，是國(guó)家依據(jù)法律取得，或由于資金投入、資產(chǎn)收益、接受饋贈(zèng)而取得的資產(chǎn)。 理解： 1）依法取得的資產(chǎn)； 2）國(guó)家投資和撥款形成的資產(chǎn)； 3）國(guó)有資產(chǎn)收益取得的國(guó)有資產(chǎn)； 4）接受饋贈(zèng)取得的資產(chǎn)。 （國(guó)有資產(chǎn)的廣義與狹義之分） 國(guó)有資產(chǎn)的構(gòu)成：固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 國(guó)有資產(chǎn)的分類(lèi) ： 按資產(chǎn)形態(tài)標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)：無(wú)形資產(chǎn)和有形資產(chǎn) 按資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)：經(jīng)營(yíng)性與非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn) 按資產(chǎn)運(yùn)動(dòng)方式分類(lèi)：動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn) 按資產(chǎn)所在的區(qū)域分類(lèi)：境內(nèi)資產(chǎn)和境外資產(chǎn) 按預(yù)算管理方式分類(lèi)：預(yù)算內(nèi)資產(chǎn)和預(yù)算外資產(chǎn) 按資產(chǎn)用途分類(lèi)：公務(wù)性資產(chǎn)和后勤保障性資產(chǎn) 二、國(guó)有資產(chǎn)管理體制 ? 國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)容：國(guó)有資產(chǎn)投資管理；國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理；國(guó)有資產(chǎn)收益管理；國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理。 ? 國(guó)有資產(chǎn)管理權(quán)力：資產(chǎn)處置權(quán)、資產(chǎn)收益分配權(quán)、人事任免權(quán)、再投資權(quán)、資產(chǎn)最終處置權(quán)。 ? 國(guó)有資產(chǎn)管理體制： 定義：指國(guó)有資產(chǎn)管理制度和管理方法的總和，包括組織管理形式、管理權(quán)限的劃分方法、管理機(jī)構(gòu)設(shè)置等，是國(guó)家管理國(guó)有資產(chǎn)的基本制度。 任務(wù)：最大限度地提高國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)使用效益，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。 基本原則：統(tǒng)一政策，分級(jí)管理。 組織架構(gòu)（三個(gè)層次）：國(guó)資委（辦） →國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司 → 國(guó)有企業(yè) 第二節(jié) 國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配原則 ?利潤(rùn) =收入 成本費(fèi)用 流轉(zhuǎn)稅 ?稅后利潤(rùn)（凈利潤(rùn)） =利潤(rùn) 所得稅 ?國(guó)有企業(yè)其生產(chǎn)資料所有權(quán)（財(cái)產(chǎn)權(quán)力）屬于國(guó)家所有，故國(guó)家可以此來(lái)行使國(guó)有企業(yè)的稅后利潤(rùn)的分配權(quán)力。 ?而所得稅征收是憑借國(guó)家政治權(quán)力 ?原則： 物質(zhì)利益兼顧； 2）利潤(rùn)分配制度規(guī)范化； 3）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理 第三節(jié) 國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配制度 國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)的概念及其分配順序 定義：指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)（一個(gè)會(huì)計(jì)年度）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，以貨幣形式表現(xiàn)的最終效益，即企業(yè)盈利。在實(shí)際財(cái)務(wù)核算工作中，企業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)銷(xiāo)售收入或業(yè)務(wù)收入中扣除產(chǎn)品或勞務(wù)成本、費(fèi)用和流轉(zhuǎn)稅后余額 ?利潤(rùn) =收入 成本費(fèi)用 流轉(zhuǎn)稅 ?利潤(rùn)分配各方及順序： 1）所得稅 —— 政治權(quán)力 2）向國(guó)家上交利潤(rùn)、租賃費(fèi)和股息分紅等 ——國(guó)家以生產(chǎn)資料所有者身份參與分配（財(cái)產(chǎn)權(quán)力） 3）利息 —— 銀行以債權(quán)人的身份向貸款企業(yè)收取 4）企業(yè)稅后留利 其實(shí)際中的順序是： 2 國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配制度的演進(jìn) ?第一階段 和第二階段自學(xué) ?第三階段：稅利分流是指國(guó)家依據(jù)其所具有的雙重權(quán)力，對(duì)國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)分配采用稅收和上交利潤(rùn)兩種形式參與，從而建立起國(guó)家與企業(yè)之間規(guī)范化的分配關(guān)系。 健全國(guó)有資本金制度 ?國(guó)有資本金預(yù)算（ P294） ?國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià) ?國(guó)有資產(chǎn)出資人制度 ?其他配套制度 第十一章 國(guó)債 第一節(jié) 國(guó)債的概念 定義： 國(guó)債的特征： 有償性 自愿性 靈活性 國(guó)債的功能： 1）彌補(bǔ)財(cái)政赤字，平衡財(cái)政收支； 2）籌集建設(shè)資金； 3）調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展 第二節(jié) 國(guó)債的規(guī)模 第三節(jié) 國(guó)債制度 一、國(guó)債的種類(lèi) 二、國(guó)債的發(fā)行 國(guó)債的發(fā)行機(jī)構(gòu)和推銷(xiāo)機(jī)構(gòu) 國(guó)債的發(fā)行價(jià)格 平價(jià)發(fā)行、折價(jià)發(fā)行和溢價(jià)發(fā)行 國(guó)債的發(fā)行方式 公募法、承受法、出賣(mài)法、支付發(fā)行法、強(qiáng)制攤派法 國(guó)債的利率 利息 /本金 確定因素：金融市場(chǎng)利率（貨幣市場(chǎng)利率、同業(yè)拆借利率、票據(jù)市場(chǎng)利率）、銀行利率、政府信用、社會(huì)資金供給量。 三、國(guó)債的償還 償還方式 分期逐步償還法、抽簽輪次償還法、到期一次償還法、市場(chǎng)購(gòu)銷(xiāo)償還法和以新替舊償還法。 國(guó)債的付息方式 償債資金來(lái)源 償債基金：政府預(yù)算設(shè)置專(zhuān)項(xiàng)基金用于償還國(guó)債 財(cái)政盈余：財(cái)政收支節(jié)余 預(yù)算列支：將每年的國(guó)債償還額作為財(cái)政支出一個(gè)項(xiàng)目列入當(dāng)年的支出預(yù)算，由正常的財(cái)政收入保證國(guó)債償還 舉借新債：借新還舊 四、國(guó)債市場(chǎng) 定義： 國(guó)債市場(chǎng)結(jié)構(gòu)：發(fā)行市場(chǎng)和流通市場(chǎng) 國(guó)債市場(chǎng)功能： —— 實(shí)施國(guó)債的發(fā)行和償還 —— 調(diào)節(jié)社會(huì)資金的運(yùn)行 T H E ＥＮＤ
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