【導(dǎo)讀】稅收術(shù)語和稅收分類。稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿。為實現(xiàn)國家職能。律依據(jù)和法律保障。形式，是財政收入最重要的來源。物或貨幣所形成的特殊分配關(guān)系。依法納稅是人們不應(yīng)回避的法律義務(wù)。戶暴力抗稅案件。該區(qū)個體水果攤主馬某。和當(dāng)?shù)嘏沙鏊删餐カ@。并行政拘留15天的處罰決定。因為納稅后并未獲得。任何報酬，從這個意義上說，稅收不具有償還性或返還性。國家征稅是無條件的，國家與具體的納稅人之間，不存在利益對等的關(guān)系。不變，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。稅收的“三性”集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性。稅收制度構(gòu)成的最基本的要素之一。法人是指依法成立并能以自己的名義行使權(quán)力。和負(fù)擔(dān)義務(wù)的組織。經(jīng)濟責(zé)任、能夠依法行使權(quán)利和義務(wù)的單位、團體。同領(lǐng)域承擔(dān)著多種稅收。人向國家征收機關(guān)繳納稅款的單位和個人。負(fù)稅人是稅款的實際負(fù)擔(dān)者。有的稅種稅源與課稅對象一致，比如個人所得。圍，規(guī)定征稅的廣度。列入稅目的就是應(yīng)稅。是有稅目的稅種，均無統(tǒng)一稅率。

　　

【正文】 。 反過來，布被課稅后，因需求減少，價格下降，布商可以將稅負(fù)逆轉(zhuǎn)給紗商，紗商逆轉(zhuǎn)給棉花商，棉花商再逆轉(zhuǎn)給農(nóng)民，這是向后輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁。 （ 二 ） 其它方式 １ 、 混轉(zhuǎn)：生產(chǎn)廠商 ← 批發(fā)商 → 零售商 同一部分稅款一部分前轉(zhuǎn)而一部分后轉(zhuǎn) ，如壓低進價而抬高售價 。 例如織布廠將稅負(fù)一部分用提高布匹價格的辦法轉(zhuǎn)嫁給印染廠 ， 一部分用壓低棉紗購進價格的辦法轉(zhuǎn)嫁給紗廠 ， 一部分則用降低工資的辦法轉(zhuǎn)嫁給本廠職工等 。 嚴(yán)格地說 ，混轉(zhuǎn)并不是一種獨立的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式 ， 而是前轉(zhuǎn)與后轉(zhuǎn)等的結(jié)合 。 ２ 、 消轉(zhuǎn)：稅收被新增利潤消化掉 。 ? 消轉(zhuǎn)又稱轉(zhuǎn)化或擴散轉(zhuǎn)移，是指納稅人通過改進生產(chǎn)技術(shù)，提高勞動生產(chǎn)率以及經(jīng)營管理水平以降低生產(chǎn)成本，自行消化稅負(fù)。 ? 因為它既不是提高價格的前轉(zhuǎn)，也不是壓低價格的后轉(zhuǎn)，而是通過改善經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施降低成本增加利潤，使稅負(fù)從中得到抵消，所以稱之為消轉(zhuǎn)。 ? 形式： ? 有合法消轉(zhuǎn)和非法消轉(zhuǎn)兩種形式。前者指采用改進技術(shù)、節(jié)約原材料等方法，從而降低成本求得補償；后者指采用降低工資、增加工時、增大勞動強度等方法，從而降低成本求得補償。采用第二種形式一般遭到雇員的反對，所以納稅人一般采用第一種形式。但消轉(zhuǎn)要具備一定的條件，如生產(chǎn)成本能遞減、商品銷量能擴大、生產(chǎn)技術(shù)與方法有發(fā)展與改善的余地。 ? 消轉(zhuǎn)并不是實際意義上的轉(zhuǎn)嫁，而只能說是一種稅負(fù)的 “ 轉(zhuǎn)化 ” ，這種 “ 轉(zhuǎn)化 ” 與轉(zhuǎn)嫁是不同的，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人將其稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給最后的負(fù)稅人，而稅負(fù)轉(zhuǎn)化時，納稅人即稅負(fù)歸宿所在。 ３ 、 稅收的資本化 ? 稅收資本化亦稱“賦稅折入資本”、“賦稅資本化”、“稅負(fù)資本化”。它是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種特殊方式。 ? 即納稅人以壓低資本品購買價格的方法將所購資本品可預(yù)見的未來應(yīng)納稅款，從所購資本品的價格中作一次扣除，從而將未來應(yīng)納稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給資本品出賣者。 ? 稅收資本化是將今后若干年應(yīng)納的稅款預(yù)先作一次性轉(zhuǎn)嫁 ， 而一般稅收轉(zhuǎn)嫁則是于每次經(jīng)濟交易時將稅款即時轉(zhuǎn)嫁 。 ? 比如某一工業(yè)資本家甲向另一資本家乙購買一幢房屋，該房價值 50萬元，使用期限預(yù)計為 10年，根據(jù)國家稅法規(guī)定每年應(yīng)納房產(chǎn)稅 1萬元。甲在購買之際將該房屋今后 10 年應(yīng)納的房產(chǎn)稅 10萬元從房屋購價中作一次扣除，實際支付買價 40萬元。 ? 對甲來說， 將未來應(yīng)納稅款 10萬元全部轉(zhuǎn)嫁給資本品出賣者 資本家乙 。 由乙承擔(dān)了今后 10年的應(yīng)繳稅款。 三 、 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律 （ 一 ） 基本條件 自由價格機制的存在是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在的基本條件 。 自由定價制度是指生產(chǎn)經(jīng)營者或其他市場主體可以根據(jù)市場供求關(guān)系的變化自行定價的價格制度 。 價格制度主要有三種類型：即 政府指令性計劃價格制度 、浮動價格制度和自由價格制度 。 在政府指令性計劃價格制度下 ， 價格直接由政府控制 ， 納稅人不能通過價格變動實現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 。 在浮動價格制度下 ， 政府確定商品的最高限價或最低限價 ，在浮動幅度范圍內(nèi) ， 生產(chǎn)經(jīng)營者和其他市場主體有一定的自由定價權(quán) ， 可以在一定程度和范圍內(nèi)實現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 。 在自由定價制度下 ， 生產(chǎn)經(jīng)營者和其他市場主體完全可以根據(jù)市場供求關(guān)系的變化自由定價 ， 稅負(fù)可以實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁 。 ? 通過對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在條件的分析，必然得出這樣的結(jié)論： ? 中國在實行高度集中的計劃管理體制下，基本上不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。實行市場經(jīng)濟體制后，客觀上存在著稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。 ? 因為：市場經(jīng)濟是一種高度發(fā)達(dá)的商品經(jīng)濟。在這種體制下，盈利成為一切生產(chǎn)經(jīng)營活動的根本動機，實現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁成為各類納稅人的主觀動機和愿望。同時，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，政府對價格大部分放開，以自由價格為基礎(chǔ)的自由定價制度已基本形成，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的客現(xiàn)條件已經(jīng)具備。因此，在商品經(jīng)濟中客觀存在的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁現(xiàn)象，在我國市場經(jīng)濟中也必然客觀存在。 （二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的約束條件 稅種的不同對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響 一般商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅不易轉(zhuǎn)嫁。 （ 1）需求彈性的含義：是指商品或生產(chǎn)要素的需求量對市場價格變動的反應(yīng)的敏感程度。一般用需求彈性系數(shù)表示，其公式為 ： 需求量變動的百分比 需求價格彈性的彈性系數(shù) = 價格變動的百分比 （ 2）供給彈性的含義：指的是商品或生產(chǎn)要素的供給量 (生產(chǎn)量 )對于市場價格升降所做出的反應(yīng)程度?？捎霉奖硎緸椋? 供給量變動的百分比 供給的價格彈性的彈性系數(shù) = 價格變動的百分比 ? 商品或要素供求彈性的影響 （ 3）稅負(fù)承擔(dān)情況 A需求彈性?。喝绻n稅商品屬于生活必需品、不 易替代產(chǎn)品、用途狹窄產(chǎn)品或耐用品，那么，由于 人們對這類商品的需求彈性較小，消費者將在稅收 的轉(zhuǎn)嫁中處于不利地位。政府所征稅收會更多地向 前轉(zhuǎn)嫁，而落在購買者身上。 需求完全無彈性 稅負(fù)完全由消費者承擔(dān) B需求彈性大： 如果課稅商品屬于奢侈品 、 易于被替代產(chǎn)品 、 用途廣泛產(chǎn)品或非耐用品 ， 那么 ， 由于人們對這類商品的需求彈性較大 ， 消費者將在稅收的轉(zhuǎn)嫁中處于有利地位 。政府所征稅收會更多地向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁 ， 而落在生產(chǎn)要素提供者或生產(chǎn)者的身上 。 需求有完全彈性 稅負(fù)由生產(chǎn)者負(fù)擔(dān) C供給彈性?。?如果課稅商品屬于資本密集型產(chǎn)品或生產(chǎn)周期較長的產(chǎn)品 ， 那么 ， 由于對這類產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模變動較難 ， 其供給彈性因之較小 ， 生產(chǎn)者將在稅收的轉(zhuǎn)嫁中處于不利地位 。 政府所征稅收會更多地向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁 ， 而落在生產(chǎn)要素提供者或生產(chǎn)者身上 。 供給完全無彈性 稅收由生產(chǎn)者承擔(dān) D供給彈性大： 如果課稅商品屬于勞動密集型產(chǎn)品或生產(chǎn)周期較短的產(chǎn)品 ， 那么 ， 由于對這類產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模變動容易 ， 其供給彈性因之較大 ， 生產(chǎn)者將在稅收的轉(zhuǎn)嫁中處于有利地位 。 政府所征稅收會更多地向前轉(zhuǎn)嫁 ， 而落在購買者身上 。 供給有完全彈性 稅負(fù)完全由消費者承擔(dān) (4)兩者比較： 如果課稅商品的需求彈性大于供給彈性 ，那么 ， 消費者將在稅收的轉(zhuǎn)嫁 中處于有利地位 。政府所征稅收會更多地向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁 ，而落在生產(chǎn)要素 提供者或生產(chǎn)者的身上 。 如果課稅商品的供給彈性大于需求彈性 ，那么 ， 生產(chǎn)者將在稅收的轉(zhuǎn)嫁中處于有利地位 。政府所征稅收會更多地向前轉(zhuǎn)嫁 ， 而落在購買者的身上 。 ３ 、 商品課稅范圍的影響 寬 （ 易轉(zhuǎn)嫁 ） 窄 （ 不易轉(zhuǎn)嫁 ） 企業(yè)所處的行業(yè)地位 處于壟斷地位容易轉(zhuǎn)嫁，競爭性商品不易轉(zhuǎn)嫁。 課稅標(biāo)準(zhǔn)的影響 從量稅不易轉(zhuǎn)嫁，從價稅易轉(zhuǎn)嫁