【正文】 貸：應交稅費 （ 6） 實際交納應交的稅金 借：應交稅費 貸：銀行存款 其它業(yè)務 （ 1）材料銷售 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費 增值稅（銷項） （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務成本 貸：原材料 第四章 復式記賬原理與應用 167。 42 借貸記賬法的應用 第四章 復式記賬原理與應用 167。 42 借貸記賬法的應用 一、表結(jié)法 ? 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 管理費用 財務費用 銷售費用 資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動收益 +投資收益 ? 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 ? 凈利潤 =利潤總額 所得稅 二、財務成果核算應設置的賬戶 “本年利潤” （所有者權(quán)益類賬戶） ? 主要用來核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 本年利潤 貸方 （ 1）主營業(yè)務成本 （ 1）主營業(yè)務收入 （ 2）營業(yè)稅金及附加 （ 2）其他業(yè)務收入 （ 3）銷售費用 （ 3）投資收益 （ 4）其他業(yè)務支出 （ 4）營業(yè)外收入 （ 5）管理費用 （ 6）財務費用 （ 7）所得稅費用 余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)額 余額：本期實現(xiàn)的利潤數(shù)額 ? 年度終了，該賬戶無論是借方余額還是貸方余額，都應當全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，年度決算后，賬戶就無余額。 “利潤分配” （所有者權(quán)益賬戶） ? 主要用來核算企業(yè)利潤的分配和虧損的彌補情況。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 利潤分配 貸方 （ 1）按規(guī)定比例提取 年終由“本年利潤” 的各項企業(yè)留利 賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額 （ 2）分配投資者的 利潤數(shù)額 余額：表示已分配 的利潤數(shù)額 ? 該賬戶余額平時在借方。年度終了，該賬戶除“未分配利潤”明細賬戶外，其他明細賬戶應無余額。 第四章 復式記賬原理與應用 167。 42 借貸記賬法的應用 “所得稅費用” （損益支出類賬戶） 主要用來核算企業(yè)按照規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。 ? 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 所得稅費用 貸方 按規(guī)定計算出來 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 的所得稅數(shù)額 賬戶的所得稅數(shù)額 期末無余額 第四章 復式記賬原理與應用 167。 42 借貸記賬法的應用 “營業(yè)外收入” （損益收入類賬戶） 主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入。 ? 該賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 營業(yè)外收入 貸方 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 發(fā)生的營業(yè)外 賬戶的數(shù)額 收入數(shù)額 期末無余額 第四章 復式記賬原理與應用 167。 42 借貸記賬法的應用 “營業(yè)外支出” （損益支出類賬戶） 主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出。 ? 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 營業(yè)外支出 貸方 發(fā)生的營業(yè)外 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 支出的數(shù)額 賬戶的數(shù)額 期末無余額 第四章 復式記賬原理與應用 167。 42 借貸記賬法的應用 三、財務成果核算的賬務處理 營業(yè)外支出業(yè)務 （ 1）因自然災害損失材料一批，價值 200元，已經(jīng)報經(jīng)批準，作非常損失處理。 借：營業(yè)外支出 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢 200 （ 2）經(jīng)確認欠某工廠應付賬款 1000元的確無法支付，報經(jīng)批準，作營業(yè)外收入處理。 借：應付賬款 1000 貸：營業(yè)外收入 1000 第四章 復式記賬原理與應用 167。 42 借貸記賬法的應用 第四章 復式記賬原理與應用 167。 42 借貸記賬法的應用 四、結(jié)轉(zhuǎn)當期損益業(yè)務（賬結(jié)法） 期末將“主營業(yè)務收入” 、“營業(yè)外收入”等收入類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。 借：主營業(yè)務收入 營業(yè)外收入 其他業(yè)務收入 投資收益 貸：本年利潤 期末將“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附 加”、“營業(yè)外支出”、“管理費用”、“銷售 費用” 、“財務費用” 等支出類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)外支出 管理費用 銷售費用 財務費用 其他業(yè)務支出 第四章 復式記賬原理與應用 167。 42 借貸記賬法的應用 計算應交納所得稅的業(yè)務 按利潤的 25%計算應交納的所得稅 ? 首先應計算所得稅前利潤 ? 其次計算應交納的所得稅 =稅前利潤 25% a) 借：所得稅費用 貸：應交稅費 —應交所得稅 b）發(fā)生實際繳納所得稅的業(yè)務 ? 以銀行存款繳納本期的所得稅。 借：應交稅費 –應交所得稅 貸：銀行存款 c）發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的業(yè)務 ? 將本期的“所得稅” 結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。 借：本年利潤 貸：所得稅費用 進行利潤分配 （ 1）年度終了，發(fā)生將本期的稅后利潤，結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶的業(yè)務。 借：本年利潤 貸：利潤分配 ——未分配利潤 （ 2）進行利潤分配： 借：利潤分配 xxxx 貸：盈余公積 應付利潤 （ 3）將利潤分配明細賬余額轉(zhuǎn)入未分配利潤 借：利潤分配 未分配利潤 貸：利潤分配 xxxx 第四章 復式記賬原理與應用 167。 42 借貸記賬法的應用 本 章 總 結(jié) 本章重點：復式記賬的理論基礎，會計恒等式，記賬符號與 賬戶結(jié)構(gòu)，記賬規(guī)則、試算平衡。借貸記賬法的原理與應用， 主要經(jīng)濟業(yè)務流程及會計分錄的編寫。 本章難點：借貸記賬法的原理與應用，主要經(jīng)濟業(yè)務流程及 會計分錄的編寫 基本要求： 理解會計恒等式；掌握借貸記賬法的原理與應用，會計分錄 的編寫。