內部控制-基本理論、環(huán)境、風險評估-資料下載頁
2025-05-14 02:10本頁面
【正文】 管支票和印章，并負責對支票和印章的使用情況進行登記； – (3)負責登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； – (4)對庫存現(xiàn)金日清月結，并定期編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款日記賬與銀行對賬單調節(jié)相符； – (5)負責材料明細賬登記。 ? 要求：該公司出納的上述哪些職責中不符合內部控制要求。為什么？ 內部控制的框架體系 ? 概述 ? 控制環(huán)境 ? 風險評估 ? 控制活動 ? 監(jiān)督 ? 信息與溝通 風險評估 (risk assessment) ? 定義：風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。 ? 關于風險評估， COSO委員會發(fā)布了專門的風險管理框架 ? 評估風險的先決條件，是制定目標 風險評估 (risk assessment) ? 風險評估是指單位為實現(xiàn)其內部控制目標而確認的相關風險分析，以構成進行風險管理的基礎。 ? 建立風險評估體系三步驟：風險確認識別；風險分析與評估；風險控制與報告。 ? 按風險來源分類：外部風險、內部風險 ? 外部風險因素：科技發(fā)展；顧客需求或預期改變；競爭；新法律法規(guī)頒布；自然災難；經(jīng)濟環(huán)境改變。 ? 內部風險因素：信息處理中斷；員工因素；經(jīng)理人因素；單位活動性質影響；監(jiān)督力度 ? 風險產生原因及影響分析主要采用定性方法 :列舉法、關聯(lián)樹法、頭腦風暴法、特爾菲法。 ? 風險評估常用方法： MPY（年度可能最大損失）值估計法、 VAR（風險）價值法。 ? MPY值估計法是評估一般危害性風險的方法。 ? VAR估計法是一種投資組合潛在損失的總結性的統(tǒng)計測度方法。 3. 風險控制與報告 ? 控制應對策略：轉移風險、回避風險、分散風險、降低風險、承受風險。 ? 可能的環(huán)境變化帶來的風險來自于： ? （ 1）經(jīng)營環(huán)境的變化 ? （ 2）聘用新的員工 ? （ 3）采用新的或改良的信息系統(tǒng) ? （ 4）迅猛的發(fā)展速度 ? （ 5）新技術的運用 ? （ 6）新的行業(yè)、產業(yè)或經(jīng)營活動的開發(fā) ? （ 7）企業(yè)改組 ? （ 8）海外經(jīng)營 ? （ 9）新的會計方法的采用 各行業(yè)的前 10種最主要的風險因素（德勤統(tǒng)計數(shù)據(jù)） 次序 銀行 /保險業(yè) /證券 制造業(yè) 其他 1 內部控制的質量 內部控制的質量 內部控制的質量 2 管理人員的能力 管理人員的能力 管理人員的能力 3 管理人員的正直程度 管理人員的正直程度 管理人員的正直程度 4 會計系統(tǒng)的近期變動 單位的規(guī)模 會計系統(tǒng)的近期變動 5 單位的規(guī)模 經(jīng)濟環(huán)境惡化 業(yè)務的復雜性 6 資產的流動性 業(yè)務的復雜性 資產的流動性 7 重要人員的變動 重要人員的變動 單位的規(guī)模 8 業(yè)務的復雜性 會計系統(tǒng)的近期變動 經(jīng)濟環(huán)境惡化 9 快速的增長 快速的增長 重要人員的變動 10 政府法規(guī) 管理人員對完成目標的壓力 快速的增長 某工程風險概率標準 發(fā)生概率 概率等級 描述性概率等級 概率間隔 中間值 1 非常不可能的 2 可能的 ~ 3 偶爾的 ~ 4 可能的 ~ 5 非?？赡艿? 1 某工程風險影響后果標準 后果 后果等級及描述 1 2 3 4 5 無關緊要的 一般的 嚴重的 非常嚴重的 災難性的 工期延誤 1天 1天～ 1周 1周～ 2個月 2個月～18個月 18個月 工程成本增加（單位：元） 80萬 80萬～ 8百萬 8百萬～8千萬 8千萬～ 8億 8億 某工程風險等級矩陣 風險后果 風險發(fā)生概率 1 2 3 4 5 1 可忽視 可忽視 可接受 可接受 ALARP較低值 2 可忽視 可接受 可接受 ALARP較低值 ALARP較高值 3 可接受 可接受 ALARP較低值 ALARP較高值 不可接受 4 可接受 ALARP較低值 ALARP較高值 不可接受 不可接受 5 ALARP較低值 ALARP較高值 不可接受 不可接受 不可接受
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