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內(nèi)部控制-基本理論、環(huán)境、風(fēng)險評估-在線瀏覽

2025-07-17 02:10本頁面
  

【正文】 成熟階段 內(nèi)控整體框架 20世紀(jì) 90年代以來 內(nèi)部控制的演進 ? AICPA于 1988年 5月發(fā)布的 《 審計準(zhǔn)則公告第55號 》 – 控制環(huán)境:對建立、加強或削弱特定政策與程序的效率有重大影響的各種因素 – 會計制度:指為認定、分析、歸類、記錄、編報各項經(jīng)濟業(yè)務(wù),明確資產(chǎn)與負債的經(jīng)管責(zé)任而規(guī)定的各種方法。 萌芽階段 內(nèi)部牽制 20世紀(jì)初期以前 發(fā)展階段 內(nèi)控制度 至 20世紀(jì) 70年代 形成階段 內(nèi)控結(jié)構(gòu) 20世紀(jì) 8090年代 成熟階段 內(nèi)控整體框架 20世紀(jì) 90年代以來 內(nèi)部控制的演進 ? 1992年 COSO委員會《 企業(yè)內(nèi)部控制 整體框架 》 – 控制環(huán)境 – 風(fēng)險評估 – 控制活動 – 信息與溝通 – 監(jiān)控 ? 2021年 COSO委員會發(fā)布 ERM框架 ,提出企業(yè)風(fēng)險控制八要素 萌芽階段 內(nèi)部牽制 20世紀(jì)初期以前 發(fā)展階段 內(nèi)控制度 至 20世紀(jì) 70年代 形成階段 內(nèi)控結(jié)構(gòu) 20世紀(jì) 8090年代 成熟階段 內(nèi)控整體框架 20世紀(jì) 90年代以來 內(nèi)部控制的基本理論 ? 為什么要進行內(nèi)部控制 ? 內(nèi)部控制的概念及其演進 ? 內(nèi)部控制的原理 ? 內(nèi)部控制的目標(biāo)和作用 ? 內(nèi)部控制的要素 內(nèi)部控制的原理 控制論 ? 內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ):控制論 ? 控制論:是研究如何利用控制器,通過信息的變換和反饋作用,使系統(tǒng)能自動按照人們預(yù)定的程序運行,最終達到最優(yōu)目標(biāo)的學(xué)問。 ? 控制論源于希臘語( Cyberics),原意為掌舵術(shù),包含了調(diào)節(jié)、操縱、管理、指揮、監(jiān)督等多種涵義。是由因果關(guān)系鏈連接在一起的因素的集合。 ? 經(jīng)濟控制論:用當(dāng)代控制論的科學(xué)方法(自動控制理論)分析研究經(jīng)濟過程的學(xué)科。 ? 基本分類:信息方法、反饋方法、功能模擬法、黑箱方法、白箱方法。 – 內(nèi)部控制的具體目標(biāo) ? 《 國際審計準(zhǔn)則 》 規(guī)定:依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)完成經(jīng)濟業(yè)務(wù);按規(guī)定編制財務(wù)資料并保持對資產(chǎn)負責(zé);動用資產(chǎn)需獲準(zhǔn);對資產(chǎn)記錄負責(zé)、且分析比較,并對偏差采取適當(dāng)行動。 ? 內(nèi)部控制的作用 – 預(yù)防作用 – 整合作用 – 制約與激勵作用 – 糾正與改進作用 – 反饋與監(jiān)督作用 – 完善治理結(jié)構(gòu)的作用 ? 內(nèi)部控制的局限性 – 成本限制 – 人為錯誤 – 串通舞弊 – 管理越權(quán) – 變化影響控制實施 內(nèi)部控制的基本理論 ? 為什么要進行內(nèi)部控制 ? 內(nèi)部控制的概念及其演進 ? 內(nèi)部控制的原理 ? 內(nèi)部控制的目標(biāo)和作用 ? 內(nèi)部控制的要素 內(nèi)部控制的要素 一、內(nèi)部控制制度內(nèi)容 – 內(nèi)部會計控制 ? 合法性、完整性、正確性 – 內(nèi)部管理控制 (一)基礎(chǔ)控制 ? 交易授權(quán)控制程序 ? 職責(zé)劃分控制程序 ? 憑證與記錄控制程序 ? 資產(chǎn)接觸與使用控制程序 ? 內(nèi)部報告控制程序 ? 電子信息系統(tǒng)控制程序 ? 風(fēng)險控制程序 費 用 報 銷 管 理 流 程業(yè) 務(wù) 部 門財 務(wù) 部 相 關(guān) 部 門 領(lǐng) 導(dǎo)總 經(jīng) 理A B C節(jié) 點部 門D開 始填 寫 報 銷 單業(yè) 務(wù) 核 準(zhǔn) 審 批出 納 核 銷結(jié) 束123456789沖 欠 款 或 掛 賬1 0報 銷 單Y報 銷 單 處 理報 銷 處 理審 核單 據(jù) 合 法 性 審批審 批 YN報 銷 單 ( 應(yīng) 付 單 )報 銷 處 理付 款 結(jié) 算 單N出 納 付 款資 金 撥 付 流 程財 務(wù) 部業(yè) 務(wù) 部 門 計 劃 合 同 部總 經(jīng) 理A B C節(jié) 點部 門D開 始匯 總 資 金 使 用情 況結(jié) 束123456789資 金 需 求 計 劃審 核 開 始公 司 資 金 情 況資 金 籌 措 計 劃資 金 平 衡 計 劃資 金 撥 付 申 請是 否 在 授 權(quán) 范 圍YN是 否 批 準(zhǔn)YN資 金 撥 付 通 知
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