【正文】 款 應收票據 代銷代存資產 短期投資 應付賬款 應付票據 財產擔保 財產抵押 租賃資產 長期投資 債權和股票 重大或異常的交易等 內部審計精要與案例專題講座 64 （二）審計技術方法 函證法 六、內部審計方法 [審計精要 ] （ 3）具體應用 一是函證的兩種方式 1 一種是積極函證 (又稱肯定式函證 )。積極函證要求被函證單位對函證事項無論其與實事是否相符都給予復函。如無復函，一般要再次發(fā)函催詢。積極函證的手續(xù)較為麻煩，主要運用于長期拖欠、金額較大、余額長期不變，以及引起審計人員懷疑的審計事項。 2 另一種是消極函證只要求被函證單位對函證事項有異議時才給予復函。如確認相符，被函證單位則不復函。如審計人員發(fā)函后經過一定時間未收到答復，則認為函證事項相符。消極函證主要適用于金額較小、情況正常的一般審計事項。消極函證的手續(xù)較為簡單，但函證效果和所取得的審計證據證明力不如積極函證。 內部審計精要與案例專題講座 65 （二）審計技術方法 函證法 六、內部審計方法 [審計精要 ] （ 3）具體應用 二是詢證函的編制 詢證函一般采用統一格式，主要包括收件人、說明函證目的、需對方確認的事項、回函的要求等。函證一般由審計人員以被審計單位的身份編制，由審計人員寄發(fā)并要求收件人直接將回函寄回給審計人員而不是被審計單位，以保證回函。 內部審計精要與案例專題講座 66 （二）審計技術方法 分析性復核 六、內部審計方法 [審計精要 ] （ 1）一般步驟 分析性復核，是指審計人員分析和比較信息之間的關系或計算相關的比率，以確定審計重點、獲取審計證據和支持審計結論的一種審計方法。 1 確定要執(zhí)行分析性復核的對象 2 估計預期值 3 定重大差異的標準 4 確認是否存在重大差異 5 調查重大差異的原因 6 確定進一步的審計程序 內部審計精要與案例專題講座 67 （二）審計技術方法 分析性復核 六、內部審計方法 [審計精要 ] （ 2）適應范圍及基本內容 1 在審計準備階段，分析性復核可以幫助審計人員加深對被審計單位基本情況的了解，確定重點審計領域，指出高風險領域之所在，編制有針對性的審計方案。 2 在審計實施階段，分析性復核可以直接作為實質性測試程序，以收集與賬戶金額 (余額 )相關的審計證據。 3 審計報告階段，分析性復核可以用于對被審計事項整體合理性做最后的復核。 內部審計精要與案例專題講座 68 （二）審計技術方法 分析性復核 六、內部審計方法 [審計精要 ] 《 分析性復核準則 》 第七條規(guī)定：分析性復核的基本內容包括： ?當期信息與歷史信息的比較并分析波動情況及發(fā)展趨勢； ?當期信息與預測、計劃或預算信息的比較并分析差異； ?當期信息與內部審計人員預期信息的比較并分析差異； ?被審計單位信息與同行業(yè)相關信息進行比較并分析差異； ?會計信息與非財務信息之間的關系、比率的計算與分析； ?重要信息內部組成因素的關系、比率的計算與分析。 （ 2）適應范圍及基本內容 內部審計精要與案例專題講座 69 （二）審計技術方法 分析性復核 六、內部審計方法 [審計精要 ] （ 3）主要方法 《 分析性復核準則 》 第十一條規(guī)定：執(zhí)行分析性復核方法主要包括： 一是簡易比較法 ? 速動比率 ? 流動比率 ? 資產負債率 ? 利息賺取倍數 ? 應收賬款周轉率 ? 存貨周轉率 ? 資產周轉率 ? 總資產報酬率 ? 凈值報酬率 二是比率分析法 內部審計精要與案例專題講座 70 （二）審計技術方法 分析性復核 六、內部審計方法 [審計精要 ] （ 3）主要方法 三是結構分析法 四是趨勢分析法 1 若干期資產負債表項目變動趨勢分析。 2 若干期利潤表項目變動趨勢分析。 3 若干期資產負債表或利潤表項目構成比例的變動趨勢分析。 4 若干期財務比率變動趨勢分析。 5 特定項目若干期數據的變動趨勢分析。 五是回歸分析法 內部審計精要與案例專題講座 71 （二）審計技術方法 分析性復核 六、內部審計方法 [審計精要 ] （ 4）具體應用 一是影響執(zhí)行分析性復核效率和效果的因素 二是考慮分析性復核的結果 三是發(fā)現異常差異時的處理方式 被審計事項的重要性 分析性復核執(zhí)行人員的素質 內部控制的適當 、 合法和有效性 詢問管理層獲取其解釋和答復 如果管理層沒有作出恰當的解釋 ， 應擴大審計測試 ， 執(zhí)行其它審計程序 ，作進一步的審查 ， 以便得出結論 實施必要的審計程序 ， 確認管理層解釋和答復的合理性與可靠性 內部審計精要與案例專題講座 72 （二）審計技術方法 分析性復核 六、內部審計方法 [審計精要 ] （ 4）具體應用 除了 《 內部審計基本準則 》 所明確的以上方法之外，在實際工作中，審計人員經常使用的方法還有： 監(jiān)盤法 計算法 審計抽樣等 內部審計精要與案例專題講座 73 （三）計算機系統下的審計方法 六、內部審計方法 [審計精要 ] 電子數據審計的技術方法 （ 1）一般步驟 （ 2）審計工具 （ 3）電子數據的審計技術 數據的取得與轉換 利用計算機輔助審計軟件等工具對數據進行審計 對發(fā)現的問題進行分析和進一步核實 做出審計結論 查找 計算 排序等 內部審計精要與案例專題講座 74 （三）計算機系統下的審計方法 六、內部審計方法 [審計精要 ] 2．計算機信息系統控制審計的技術方法 （ 1）測試數據法 1 根據審計目標和所要測試的控制功能，設計和準備測試業(yè)務數據和預期結果 2 將測試數據在適當的時間輸入被審計單位的計算機系統 3 取得系統處理結果 (電子數據或紙質文件 ) 4 將處理結果與預期結果進行比較，分析差異原因，對所測試的控制功能做出判斷 5 執(zhí)行相關程序，消除測試數據對真實業(yè)務數據的影響 內部審計精要與案例專題講座 75 （三）計算機系統下的審計方法 六、內部審計方法 [審計精要 ] 2．計算機信息系統控制審計的技術方法 （ 1）測試數據法 測試數據法適用于對應用程序的處理邏輯是否正確、控制機制是否能夠發(fā)揮作用的測試。檢查的范圍受審計人員對該系統的了解和想像力的限制。它的優(yōu)點在于不需要編寫計算機程序，使用簡便。 測試數據的設計應包括合法的和非法的數據，以查明合法數據能否得到適當的處理，非法數據能否被系統的控制機制發(fā)現并做出反映。 測試數據法使用后，要采取必要措施消除測試數據對實際數據的影響。 內部審計精要與案例專題講座 76 （三）計算機系統下的審計方法 六、內部審計方法 [審計精要 ] 2．計算機信息系統控制審計的技術方法 （ 1）平行模擬法 平行模擬法的工作原理是模擬被審計單位對實際數據的處理要求設計一個程序，將被審計單位的真實數據用審計人員的程序重新對其處理一遍。 1 據審計目標和審計測試方案的要求，確定要測試的應用程序 2 取得被審計的應用程序所涉及的數據，了解數據內容和格式，了解數據處理流程及相關控制措施 3 編制模擬處理程序 4 用模擬處理程序對取得的實際業(yè)務數據進行處理 5 將模擬處理程序的處理結果與被審計的程序的處理結果進行比較，確認差異原因，對被審計的程序的控制功能做出評估 內部審計精要與案例專題講座 77 （三）計算機系統下的審計方法 六、內部審計方法 2．計算機信息系統控制審計的技術方法 （ 2）平行模擬法 平行模擬法可以選在一年中的不同時間對被審計單位的系統進行測試，可以模擬處理歷史數據，還可以對被審計的計算機系統的處理和控制進行測試。 ，必須要注意的是選取的數據要 有代表性，能夠反映被審計單位的實際業(yè)務情況。 ，這種 情況可能會給平行模擬技術的運用帶來困難。 [審計精要 ] 內部審計精要與案例專題講座 78 ?[案例 ] ?[思考問題 ] ?[審計精要 ] ?[案例分析 ] 內部審計精要與案例專題講座 79 [案例分析 ] 一、 組成審計組，進 行審前準備 二、進行初步性復核 審 計 過 程 分 析 三、編制審計方案 四、送達審計通知書 五、收集與審計有關的資料 六、進駐被審計單位 七、實行承諾制度 八、進行內部控制審計 九、獨立進行審計評價程序 十、出具審計報告 2021年 6月 16日 | 謝謝大家！