【正文】 款 應(yīng)收票據(jù) 代銷代存資產(chǎn) 短期投資 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 財(cái)產(chǎn)擔(dān)保 財(cái)產(chǎn)抵押 租賃資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 債權(quán)和股票 重大或異常的交易等 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 64 （二）審計(jì)技術(shù)方法 函證法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] （ 3）具體應(yīng)用 一是函證的兩種方式 1 一種是積極函證 (又稱肯定式函證 )。積極函證要求被函證單位對(duì)函證事項(xiàng)無(wú)論其與實(shí)事是否相符都給予復(fù)函。如無(wú)復(fù)函，一般要再次發(fā)函催詢。積極函證的手續(xù)較為麻煩，主要運(yùn)用于長(zhǎng)期拖欠、金額較大、余額長(zhǎng)期不變，以及引起審計(jì)人員懷疑的審計(jì)事項(xiàng)。 2 另一種是消極函證只要求被函證單位對(duì)函證事項(xiàng)有異議時(shí)才給予復(fù)函。如確認(rèn)相符，被函證單位則不復(fù)函。如審計(jì)人員發(fā)函后經(jīng)過(guò)一定時(shí)間未收到答復(fù)，則認(rèn)為函證事項(xiàng)相符。消極函證主要適用于金額較小、情況正常的一般審計(jì)事項(xiàng)。消極函證的手續(xù)較為簡(jiǎn)單，但函證效果和所取得的審計(jì)證據(jù)證明力不如積極函證。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 65 （二）審計(jì)技術(shù)方法 函證法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] （ 3）具體應(yīng)用 二是詢證函的編制 詢證函一般采用統(tǒng)一格式，主要包括收件人、說(shuō)明函證目的、需對(duì)方確認(rèn)的事項(xiàng)、回函的要求等。函證一般由審計(jì)人員以被審計(jì)單位的身份編制，由審計(jì)人員寄發(fā)并要求收件人直接將回函寄回給審計(jì)人員而不是被審計(jì)單位，以保證回函。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 66 （二）審計(jì)技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] （ 1）一般步驟 分析性復(fù)核，是指審計(jì)人員分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。 1 確定要執(zhí)行分析性復(fù)核的對(duì)象 2 估計(jì)預(yù)期值 3 定重大差異的標(biāo)準(zhǔn) 4 確認(rèn)是否存在重大差異 5 調(diào)查重大差異的原因 6 確定進(jìn)一步的審計(jì)程序 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 67 （二）審計(jì)技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] （ 2）適應(yīng)范圍及基本內(nèi)容 1 在審計(jì)準(zhǔn)備階段，分析性復(fù)核可以幫助審計(jì)人員加深對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，指出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域之所在，編制有針對(duì)性的審計(jì)方案。 2 在審計(jì)實(shí)施階段，分析性復(fù)核可以直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以收集與賬戶金額 (余額 )相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。 3 審計(jì)報(bào)告階段，分析性復(fù)核可以用于對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)整體合理性做最后的復(fù)核。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 68 （二）審計(jì)技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] 《 分析性復(fù)核準(zhǔn)則 》 第七條規(guī)定：分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括： ?當(dāng)期信息與歷史信息的比較并分析波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)； ?當(dāng)期信息與預(yù)測(cè)、計(jì)劃或預(yù)算信息的比較并分析差異； ?當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息的比較并分析差異； ?被審計(jì)單位信息與同行業(yè)相關(guān)信息進(jìn)行比較并分析差異； ?會(huì)計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析； ?重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。 （ 2）適應(yīng)范圍及基本內(nèi)容 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 69 （二）審計(jì)技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] （ 3）主要方法 《 分析性復(fù)核準(zhǔn)則 》 第十一條規(guī)定：執(zhí)行分析性復(fù)核方法主要包括： 一是簡(jiǎn)易比較法 ? 速動(dòng)比率 ? 流動(dòng)比率 ? 資產(chǎn)負(fù)債率 ? 利息賺取倍數(shù) ? 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 ? 存貨周轉(zhuǎn)率 ? 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ? 總資產(chǎn)報(bào)酬率 ? 凈值報(bào)酬率 二是比率分析法 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 70 （二）審計(jì)技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] （ 3）主要方法 三是結(jié)構(gòu)分析法 四是趨勢(shì)分析法 1 若干期資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目變動(dòng)趨勢(shì)分析。 2 若干期利潤(rùn)表項(xiàng)目變動(dòng)趨勢(shì)分析。 3 若干期資產(chǎn)負(fù)債表或利潤(rùn)表項(xiàng)目構(gòu)成比例的變動(dòng)趨勢(shì)分析。 4 若干期財(cái)務(wù)比率變動(dòng)趨勢(shì)分析。 5 特定項(xiàng)目若干期數(shù)據(jù)的變動(dòng)趨勢(shì)分析。 五是回歸分析法 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 71 （二）審計(jì)技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] （ 4）具體應(yīng)用 一是影響執(zhí)行分析性復(fù)核效率和效果的因素 二是考慮分析性復(fù)核的結(jié)果 三是發(fā)現(xiàn)異常差異時(shí)的處理方式 被審計(jì)事項(xiàng)的重要性 分析性復(fù)核執(zhí)行人員的素質(zhì) 內(nèi)部控制的適當(dāng) 、 合法和有效性 詢問(wèn)管理層獲取其解釋和答復(fù) 如果管理層沒有作出恰當(dāng)?shù)慕忉?， 應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試 ， 執(zhí)行其它審計(jì)程序 ，作進(jìn)一步的審查 ， 以便得出結(jié)論 實(shí)施必要的審計(jì)程序 ， 確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 72 （二）審計(jì)技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] （ 4）具體應(yīng)用 除了 《 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 》 所明確的以上方法之外，在實(shí)際工作中，審計(jì)人員經(jīng)常使用的方法還有： 監(jiān)盤法 計(jì)算法 審計(jì)抽樣等 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 73 （三）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的審計(jì)方法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] 電子數(shù)據(jù)審計(jì)的技術(shù)方法 （ 1）一般步驟 （ 2）審計(jì)工具 （ 3）電子數(shù)據(jù)的審計(jì)技術(shù) 數(shù)據(jù)的取得與轉(zhuǎn)換 利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件等工具對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì) 對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和進(jìn)一步核實(shí) 做出審計(jì)結(jié)論 查找 計(jì)算 排序等 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 74 （三）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的審計(jì)方法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] 2．計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制審計(jì)的技術(shù)方法 （ 1）測(cè)試數(shù)據(jù)法 1 根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所要測(cè)試的控制功能，設(shè)計(jì)和準(zhǔn)備測(cè)試業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)期結(jié)果 2 將測(cè)試數(shù)據(jù)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間輸入被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng) 3 取得系統(tǒng)處理結(jié)果 (電子數(shù)據(jù)或紙質(zhì)文件 ) 4 將處理結(jié)果與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較，分析差異原因，對(duì)所測(cè)試的控制功能做出判斷 5 執(zhí)行相關(guān)程序，消除測(cè)試數(shù)據(jù)對(duì)真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的影響 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 75 （三）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的審計(jì)方法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] 2．計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制審計(jì)的技術(shù)方法 （ 1）測(cè)試數(shù)據(jù)法 測(cè)試數(shù)據(jù)法適用于對(duì)應(yīng)用程序的處理邏輯是否正確、控制機(jī)制是否能夠發(fā)揮作用的測(cè)試。檢查的范圍受審計(jì)人員對(duì)該系統(tǒng)的了解和想像力的限制。它的優(yōu)點(diǎn)在于不需要編寫計(jì)算機(jī)程序，使用簡(jiǎn)便。 測(cè)試數(shù)據(jù)的設(shè)計(jì)應(yīng)包括合法的和非法的數(shù)據(jù)，以查明合法數(shù)據(jù)能否得到適當(dāng)?shù)奶幚?，非法?shù)據(jù)能否被系統(tǒng)的控制機(jī)制發(fā)現(xiàn)并做出反映。 測(cè)試數(shù)據(jù)法使用后，要采取必要措施消除測(cè)試數(shù)據(jù)對(duì)實(shí)際數(shù)據(jù)的影響。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 76 （三）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的審計(jì)方法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 [審計(jì)精要 ] 2．計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制審計(jì)的技術(shù)方法 （ 1）平行模擬法 平行模擬法的工作原理是模擬被審計(jì)單位對(duì)實(shí)際數(shù)據(jù)的處理要求設(shè)計(jì)一個(gè)程序，將被審計(jì)單位的真實(shí)數(shù)據(jù)用審計(jì)人員的程序重新對(duì)其處理一遍。 1 據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)測(cè)試方案的要求，確定要測(cè)試的應(yīng)用程序 2 取得被審計(jì)的應(yīng)用程序所涉及的數(shù)據(jù)，了解數(shù)據(jù)內(nèi)容和格式，了解數(shù)據(jù)處理流程及相關(guān)控制措施 3 編制模擬處理程序 4 用模擬處理程序?qū)θ〉玫膶?shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理 5 將模擬處理程序的處理結(jié)果與被審計(jì)的程序的處理結(jié)果進(jìn)行比較，確認(rèn)差異原因，對(duì)被審計(jì)的程序的控制功能做出評(píng)估 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 77 （三）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的審計(jì)方法 六、內(nèi)部審計(jì)方法 2．計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制審計(jì)的技術(shù)方法 （ 2）平行模擬法 平行模擬法可以選在一年中的不同時(shí)間對(duì)被審計(jì)單位的系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，可以模擬處理歷史數(shù)據(jù)，還可以對(duì)被審計(jì)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制進(jìn)行測(cè)試。 ，必須要注意的是選取的數(shù)據(jù)要 有代表性，能夠反映被審計(jì)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)情況。 ，這種 情況可能會(huì)給平行模擬技術(shù)的運(yùn)用帶來(lái)困難。 [審計(jì)精要 ] 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 78 ?[案例 ] ?[思考問(wèn)題 ] ?[審計(jì)精要 ] ?[案例分析 ] 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 79 [案例分析 ] 一、 組成審計(jì)組，進(jìn) 行審前準(zhǔn)備 二、進(jìn)行初步性復(fù)核 審 計(jì) 過(guò) 程 分 析 三、編制審計(jì)方案 四、送達(dá)審計(jì)通知書 五、收集與審計(jì)有關(guān)的資料 六、進(jìn)駐被審計(jì)單位 七、實(shí)行承諾制度 八、進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì) 九、獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)程序 十、出具審計(jì)報(bào)告 2021年 6月 16日 | 謝謝大家！