【正文】 款 應(yīng)收票據(jù) 代銷代存資產(chǎn) 短期投資 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 財產(chǎn)擔(dān)保 財產(chǎn)抵押 租賃資產(chǎn) 長期投資 債權(quán)和股票 重大或異常的交易等 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 64 （二）審計技術(shù)方法 函證法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 3）具體應(yīng)用 一是函證的兩種方式 1 一種是積極函證 (又稱肯定式函證 )。積極函證要求被函證單位對函證事項無論其與實事是否相符都給予復(fù)函。如無復(fù)函，一般要再次發(fā)函催詢。積極函證的手續(xù)較為麻煩，主要運用于長期拖欠、金額較大、余額長期不變，以及引起審計人員懷疑的審計事項。 2 另一種是消極函證只要求被函證單位對函證事項有異議時才給予復(fù)函。如確認(rèn)相符，被函證單位則不復(fù)函。如審計人員發(fā)函后經(jīng)過一定時間未收到答復(fù)，則認(rèn)為函證事項相符。消極函證主要適用于金額較小、情況正常的一般審計事項。消極函證的手續(xù)較為簡單，但函證效果和所取得的審計證據(jù)證明力不如積極函證。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 65 （二）審計技術(shù)方法 函證法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 3）具體應(yīng)用 二是詢證函的編制 詢證函一般采用統(tǒng)一格式，主要包括收件人、說明函證目的、需對方確認(rèn)的事項、回函的要求等。函證一般由審計人員以被審計單位的身份編制，由審計人員寄發(fā)并要求收件人直接將回函寄回給審計人員而不是被審計單位，以保證回函。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 66 （二）審計技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 1）一般步驟 分析性復(fù)核，是指審計人員分析和比較信息之間的關(guān)系或計算相關(guān)的比率，以確定審計重點、獲取審計證據(jù)和支持審計結(jié)論的一種審計方法。 1 確定要執(zhí)行分析性復(fù)核的對象 2 估計預(yù)期值 3 定重大差異的標(biāo)準(zhǔn) 4 確認(rèn)是否存在重大差異 5 調(diào)查重大差異的原因 6 確定進(jìn)一步的審計程序 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 67 （二）審計技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 2）適應(yīng)范圍及基本內(nèi)容 1 在審計準(zhǔn)備階段，分析性復(fù)核可以幫助審計人員加深對被審計單位基本情況的了解，確定重點審計領(lǐng)域，指出高風(fēng)險領(lǐng)域之所在，編制有針對性的審計方案。 2 在審計實施階段，分析性復(fù)核可以直接作為實質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶金額 (余額 )相關(guān)的審計證據(jù)。 3 審計報告階段，分析性復(fù)核可以用于對被審計事項整體合理性做最后的復(fù)核。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 68 （二）審計技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] 《 分析性復(fù)核準(zhǔn)則 》 第七條規(guī)定：分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括： ?當(dāng)期信息與歷史信息的比較并分析波動情況及發(fā)展趨勢； ?當(dāng)期信息與預(yù)測、計劃或預(yù)算信息的比較并分析差異； ?當(dāng)期信息與內(nèi)部審計人員預(yù)期信息的比較并分析差異； ?被審計單位信息與同行業(yè)相關(guān)信息進(jìn)行比較并分析差異； ?會計信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計算與分析； ?重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計算與分析。 （ 2）適應(yīng)范圍及基本內(nèi)容 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 69 （二）審計技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 3）主要方法 《 分析性復(fù)核準(zhǔn)則 》 第十一條規(guī)定：執(zhí)行分析性復(fù)核方法主要包括： 一是簡易比較法 ? 速動比率 ? 流動比率 ? 資產(chǎn)負(fù)債率 ? 利息賺取倍數(shù) ? 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 ? 存貨周轉(zhuǎn)率 ? 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ? 總資產(chǎn)報酬率 ? 凈值報酬率 二是比率分析法 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 70 （二）審計技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 3）主要方法 三是結(jié)構(gòu)分析法 四是趨勢分析法 1 若干期資產(chǎn)負(fù)債表項目變動趨勢分析。 2 若干期利潤表項目變動趨勢分析。 3 若干期資產(chǎn)負(fù)債表或利潤表項目構(gòu)成比例的變動趨勢分析。 4 若干期財務(wù)比率變動趨勢分析。 5 特定項目若干期數(shù)據(jù)的變動趨勢分析。 五是回歸分析法 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 71 （二）審計技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 4）具體應(yīng)用 一是影響執(zhí)行分析性復(fù)核效率和效果的因素 二是考慮分析性復(fù)核的結(jié)果 三是發(fā)現(xiàn)異常差異時的處理方式 被審計事項的重要性 分析性復(fù)核執(zhí)行人員的素質(zhì) 內(nèi)部控制的適當(dāng) 、 合法和有效性 詢問管理層獲取其解釋和答復(fù) 如果管理層沒有作出恰當(dāng)?shù)慕忉?， 應(yīng)擴大審計測試 ， 執(zhí)行其它審計程序 ，作進(jìn)一步的審查 ， 以便得出結(jié)論 實施必要的審計程序 ， 確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 72 （二）審計技術(shù)方法 分析性復(fù)核 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 4）具體應(yīng)用 除了 《 內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則 》 所明確的以上方法之外，在實際工作中，審計人員經(jīng)常使用的方法還有： 監(jiān)盤法 計算法 審計抽樣等 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 73 （三）計算機系統(tǒng)下的審計方法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] 電子數(shù)據(jù)審計的技術(shù)方法 （ 1）一般步驟 （ 2）審計工具 （ 3）電子數(shù)據(jù)的審計技術(shù) 數(shù)據(jù)的取得與轉(zhuǎn)換 利用計算機輔助審計軟件等工具對數(shù)據(jù)進(jìn)行審計 對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和進(jìn)一步核實 做出審計結(jié)論 查找 計算 排序等 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 74 （三）計算機系統(tǒng)下的審計方法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] 2．計算機信息系統(tǒng)控制審計的技術(shù)方法 （ 1）測試數(shù)據(jù)法 1 根據(jù)審計目標(biāo)和所要測試的控制功能，設(shè)計和準(zhǔn)備測試業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)期結(jié)果 2 將測試數(shù)據(jù)在適當(dāng)?shù)臅r間輸入被審計單位的計算機系統(tǒng) 3 取得系統(tǒng)處理結(jié)果 (電子數(shù)據(jù)或紙質(zhì)文件 ) 4 將處理結(jié)果與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較，分析差異原因，對所測試的控制功能做出判斷 5 執(zhí)行相關(guān)程序，消除測試數(shù)據(jù)對真實業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的影響 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 75 （三）計算機系統(tǒng)下的審計方法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] 2．計算機信息系統(tǒng)控制審計的技術(shù)方法 （ 1）測試數(shù)據(jù)法 測試數(shù)據(jù)法適用于對應(yīng)用程序的處理邏輯是否正確、控制機制是否能夠發(fā)揮作用的測試。檢查的范圍受審計人員對該系統(tǒng)的了解和想像力的限制。它的優(yōu)點在于不需要編寫計算機程序，使用簡便。 測試數(shù)據(jù)的設(shè)計應(yīng)包括合法的和非法的數(shù)據(jù)，以查明合法數(shù)據(jù)能否得到適當(dāng)?shù)奶幚?，非法?shù)據(jù)能否被系統(tǒng)的控制機制發(fā)現(xiàn)并做出反映。 測試數(shù)據(jù)法使用后，要采取必要措施消除測試數(shù)據(jù)對實際數(shù)據(jù)的影響。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 76 （三）計算機系統(tǒng)下的審計方法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] 2．計算機信息系統(tǒng)控制審計的技術(shù)方法 （ 1）平行模擬法 平行模擬法的工作原理是模擬被審計單位對實際數(shù)據(jù)的處理要求設(shè)計一個程序，將被審計單位的真實數(shù)據(jù)用審計人員的程序重新對其處理一遍。 1 據(jù)審計目標(biāo)和審計測試方案的要求，確定要測試的應(yīng)用程序 2 取得被審計的應(yīng)用程序所涉及的數(shù)據(jù)，了解數(shù)據(jù)內(nèi)容和格式，了解數(shù)據(jù)處理流程及相關(guān)控制措施 3 編制模擬處理程序 4 用模擬處理程序?qū)θ〉玫膶嶋H業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理 5 將模擬處理程序的處理結(jié)果與被審計的程序的處理結(jié)果進(jìn)行比較，確認(rèn)差異原因，對被審計的程序的控制功能做出評估 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 77 （三）計算機系統(tǒng)下的審計方法 六、內(nèi)部審計方法 2．計算機信息系統(tǒng)控制審計的技術(shù)方法 （ 2）平行模擬法 平行模擬法可以選在一年中的不同時間對被審計單位的系統(tǒng)進(jìn)行測試，可以模擬處理歷史數(shù)據(jù)，還可以對被審計的計算機系統(tǒng)的處理和控制進(jìn)行測試。 ，必須要注意的是選取的數(shù)據(jù)要 有代表性，能夠反映被審計單位的實際業(yè)務(wù)情況。 ，這種 情況可能會給平行模擬技術(shù)的運用帶來困難。 [審計精要 ] 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 78 ?[案例 ] ?[思考問題 ] ?[審計精要 ] ?[案例分析 ] 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 79 [案例分析 ] 一、 組成審計組，進(jìn) 行審前準(zhǔn)備 二、進(jìn)行初步性復(fù)核 審 計 過 程 分 析 三、編制審計方案 四、送達(dá)審計通知書 五、收集與審計有關(guān)的資料 六、進(jìn)駐被審計單位 七、實行承諾制度 八、進(jìn)行內(nèi)部控制審計 九、獨立進(jìn)行審計評價程序 十、出具審計報告 2021年 6月 16日 | 謝謝大家！