內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評(píng)審(2)-資料下載頁(yè)
2025-05-13 16:36本頁(yè)面
【正文】 品零售的商業(yè)企業(yè)，去年出現(xiàn)了如下錯(cuò)誤和不法行為： （１）貨物發(fā)出后，為向顧客收款而開具的銷售發(fā)票，銷售價(jià)格不對(duì)，因?yàn)樵谶M(jìn)行計(jì)算機(jī)輸入時(shí)，輸入了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格。 （２）有一筆購(gòu)貨發(fā)生了重復(fù)付款。在第一次付款三周后，獨(dú)城公司收到供貨商發(fā)貨單的復(fù)印件，又付了一次款。 （３）倉(cāng)庫(kù)的員工將部分牛肉帶回家。收到購(gòu)入牛肉后，倉(cāng)庫(kù)的員工將一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分則放入公司的冷凍冰柜，然后，按照總共收到的數(shù)量而不是入庫(kù)的實(shí)際數(shù)量填寫入庫(kù)單，送交財(cái)務(wù)部。 （４）在對(duì)零售商店的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，某些柜組將一些商品的數(shù)量誤記在另一些商品的名下，在盤點(diǎn)數(shù)量時(shí)也出現(xiàn)了錯(cuò)誤。 ? 要求：對(duì)每一個(gè)錯(cuò)誤和不法行為，指出缺乏的一種或多種內(nèi)部控制類型。 ? 對(duì)每一個(gè)錯(cuò)誤和不法行為，指出沒有達(dá)到的交易相關(guān)審計(jì)目標(biāo) ? 對(duì)每一個(gè)錯(cuò)誤和不法行為，指出能克服它的一個(gè)控制措施。 ? 講解 ?1） 缺乏獨(dú)立稽核；沒有達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是“記錄的交易按照正確的金額反映（準(zhǔn)確性）”；克服的控制措施如在銷售發(fā)票打印出來前，由另一個(gè)人將電腦中的銷售價(jià)格與供貨合同、發(fā)貨單核對(duì)。 ? （ 2）缺乏憑證和記錄控制（第一次付款沒有登記在相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶中，沒有在已經(jīng)付過款的購(gòu)貨憑證上作記號(hào)），經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)（付款應(yīng)該取得有關(guān)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，而有關(guān)負(fù)責(zé)人在批準(zhǔn)是否付款時(shí)將審核發(fā)貨單）。沒有達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是“記錄的交易按照正確的金額反映（準(zhǔn)確性）”。克服的控制措施如及時(shí)登記會(huì)計(jì)賬戶，付款時(shí)在購(gòu)貨憑證上做標(biāo)記，但凡購(gòu)貨付款，都應(yīng)核對(duì)購(gòu)貨憑證，并取得有關(guān)負(fù)責(zé)人的審核同意。 ? （ 3） 不相容職務(wù)沒有充分分離，倉(cāng)庫(kù)的員工一面清點(diǎn)驗(yàn)收貨物，一面填寫入庫(kù)單；缺乏必要的資產(chǎn)接觸控制，倉(cāng)庫(kù)的員工能夠?qū)⑴Ｈ鈳С鰝}(cāng)庫(kù)；缺乏必要的獨(dú)立稽核，內(nèi)部審計(jì)部門沒有不定期地盤點(diǎn)存貨。沒有達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是“記錄的交易按照正確的金額反映（準(zhǔn)確性）”。克服的控制措施如設(shè)立購(gòu)貨驗(yàn)收部門，由驗(yàn)收部門的員工會(huì)同倉(cāng)庫(kù)的員工清點(diǎn)入庫(kù)的貨物，填寫入庫(kù)單，入庫(kù)單上必須有兩個(gè)部門人員的簽字；倉(cāng)庫(kù)應(yīng)設(shè)立門衛(wèi)，員工出入攜帶物品應(yīng)接受檢查；內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)不定期地對(duì)倉(cāng)庫(kù)的存貨進(jìn)行抽盤。 ? （ 4）缺乏獨(dú)立稽核，沒有人對(duì)盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督。沒有達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)有記錄的交易按照正確的金額反映（準(zhǔn)確性）以及交易被恰當(dāng)分類（分類）?？朔目刂拼胧┤缬蓛蓚€(gè)人獨(dú)立地對(duì)同一批商品進(jìn)行盤點(diǎn)。 案例 2 ? 下面的內(nèi)容是對(duì)制造企業(yè)部分內(nèi)部控制的描述 ? （ 1）星星工廠檢修部的采購(gòu)程序如下：檢修部的主管石破天，根據(jù)機(jī)器修理需要，向供貨商訂購(gòu)零配件。訂貨單一式三聯(lián)，一聯(lián)交供貨商，一聯(lián)留存，另一聯(lián)送交驗(yàn)收部。收到零配件，驗(yàn)收部主管苗人鳳在訂貨單上簽字，表示貨物已收到，然后把該訂貨單送交財(cái)務(wù)部，以備將采購(gòu)的零配件和發(fā)生的應(yīng)付賬款登記入賬。驗(yàn)收后的零配件，用車裝運(yùn)到檢修車間的材料堆放點(diǎn)，車間的材料管理員在庫(kù)存賬上登記收到的零配件的數(shù)量。 ? 內(nèi)部控制弱點(diǎn)：第一，檢修部主管石破天對(duì)外發(fā)出訂貨單，沒有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，容易使貨物采購(gòu)失控；第二，檢修部的訂貨單，沒有送一份給財(cái)務(wù)部，如果驗(yàn)收部在驗(yàn)收貨物后，不將簽字后的訂貨單送到財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部就會(huì)延遲登記貨物的采購(gòu)及應(yīng)付賬款的增加，從而使存貨和應(yīng)付賬款低估；第三，收到零配件，由驗(yàn)收部主管苗人鳳負(fù)責(zé)驗(yàn)收并在訂貨單上簽字也是一個(gè)控制弱點(diǎn)，因?yàn)闆]有人對(duì)苗人鳳進(jìn)行監(jiān)督。 ? 建議：第一，零配件的采購(gòu)，事先應(yīng)提交請(qǐng)購(gòu)單，只有在請(qǐng)購(gòu)單被批準(zhǔn)后，才能發(fā)出訂貨單，并簽訂訂貨合同；第二，檢修部的訂貨單一式四份，其中一份送財(cái)務(wù)部；第三，收到零配件，由驗(yàn)收部苗人鳳會(huì)同檢修車間的材料管理員驗(yàn)收清點(diǎn)，最后由兩個(gè)人在訂貨單上簽字，之后送交財(cái)務(wù)部。 ? （ 2） 東旗公司在一名為諫壁的江南小鎮(zhèn)設(shè)立了一家銷售點(diǎn)，雇傭李晴為負(fù)責(zé)人。東旗公司在工商銀行諫壁分行開了一個(gè)賬戶，僅供銷售點(diǎn)支付費(fèi)用。要支付費(fèi)用，須由李晴和銷售點(diǎn)的會(huì)計(jì)陳琛共同簽發(fā)支票。銀行退回的作廢支票（如損壞、填寫不合規(guī)定），以及每月的銀行對(duì)賬單，均交由李晴處置保管。李晴登記從銀行收到的作廢支票和銀行對(duì)賬單，復(fù)核銷售點(diǎn)的賬目，還定期編制現(xiàn)金支出報(bào)告，送交給公司總部。 ? 內(nèi)部控制弱點(diǎn)： 不相容職務(wù)沒有充分分離，使得李晴有機(jī)會(huì)佯稱開出的支票無(wú)效而作廢，利用這張有效的支票到銀行支取現(xiàn)金，并利用保管銀行對(duì)賬單、銀行退回的作廢支票的權(quán)利，利用編制報(bào)關(guān)公司總部現(xiàn)金支出報(bào)告的權(quán)利將貪污資產(chǎn)隱瞞下來而不被發(fā)覺。 ? 建議：將保管每月銀行對(duì)賬單、編制報(bào)送公司總部現(xiàn)金支出報(bào)告的權(quán)利，賦予會(huì)計(jì)陳琛。
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