企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策-廣州開(kāi)發(fā)區(qū)地稅局-資料下載頁(yè)
2025-05-13 12:35本頁(yè)面
【正文】 生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 ? 時(shí)間要求：在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí) 。 ? 逾期處理：納稅人應(yīng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案擬享受的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案的，不得享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，且 不得逾期補(bǔ)辦理 備案手續(xù)。 十、會(huì)計(jì)與稅法的差異 ? （一）企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出費(fèi)用化部分，再按照當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的 50%加計(jì)扣除，屬于永久性差異，根據(jù) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第十九號(hào) 所得稅 》 的規(guī)定，這種差異對(duì)所得稅影響的金額計(jì)入各年度所得稅費(fèi)用。 ? （二）形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)存在以下差異： ? 對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷(xiāo)，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試。發(fā)生減值時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。 稅法規(guī)定 無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于 10年。需要進(jìn)行納稅調(diào)減。按 150%攤銷(xiāo)扣除。 此項(xiàng)差異同樣屬于永久性差異。 ? 形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，因?yàn)榘凑諘?huì)計(jì)制度（準(zhǔn)則）確認(rèn)的價(jià)值與允許按照 150%攤銷(xiāo)的計(jì)稅基礎(chǔ)包含的項(xiàng)目不同，需要進(jìn)行納稅調(diào)增。 ? 形成無(wú)形資產(chǎn)，按照準(zhǔn)則計(jì)提減值的，稅法不予認(rèn)可，更加不得加計(jì)扣除。 ? 形成無(wú)形資產(chǎn)，發(fā)生損失時(shí)，不得加計(jì)扣除。 十一、其他不得扣除項(xiàng)目 ? （一）法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。 ? （二）企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，凡由政府財(cái)政撥款并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ? 通過(guò)初審確認(rèn)的項(xiàng)目，實(shí)施過(guò)程中需要跨年度的，每年只對(duì)該項(xiàng)目當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用申請(qǐng)享受加計(jì)扣除，以前年度已享受過(guò)加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不得重復(fù)申請(qǐng)享受加計(jì)扣除政策。 十二、合法、有效憑證 ? 對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效憑證和明細(xì)賬對(duì)應(yīng) 。 ? 支付給我國(guó)境內(nèi)的單位或個(gè)人，且上述單位或個(gè)人生產(chǎn)銷(xiāo)售的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)發(fā)生在一般生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中屬于營(yíng)業(yè)稅或增值稅等 稅收 征稅范圍的，開(kāi)具的發(fā)票為唯一合法有效憑證。 ? 自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證，如商品入庫(kù)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管人員填制的入庫(kù)單；商品領(lǐng)用時(shí)的出倉(cāng)單、發(fā)放工資時(shí)的工資單等。 十三、稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)質(zhì)性審核 ? （一）實(shí)地了解研發(fā)項(xiàng)目情況、詢(xún)問(wèn)研發(fā)人員、查看研發(fā)開(kāi)展情況和成果； ? （二）對(duì)照費(fèi)用歸集表，審閱研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬，抽查、必要時(shí)詳查研發(fā)費(fèi)用支出原始憑證，確認(rèn)發(fā)生的支出是否符合正列舉的內(nèi)容，關(guān)注是否發(fā)生外聘人員費(fèi)用，憑證是否合法有效； ? （三）審查研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用是否分開(kāi)核算，企業(yè)是否能夠提供充分的證明； ? （四）審閱研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬，對(duì)同一年度存在多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的是否分別項(xiàng)目歸集，歸集和計(jì)算是否準(zhǔn)確合理； ? （五）合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)要求企業(yè)提供合作各方分?jǐn)傃邪l(fā)費(fèi)用的證明，如合同等，確認(rèn)由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除； ? （六）委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，通過(guò)審核受托方向委托方提供的費(fèi)用支出明細(xì)情況，必要時(shí)可以函證，確認(rèn)費(fèi)用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性； ? （七）集團(tuán)集中開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，審查集中研發(fā)的協(xié)議或合同，確認(rèn)分?jǐn)偟暮侠硇院驼鎸?shí)性； ? （八）審查營(yíng)業(yè)外收入或遞延收益、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款、資本公積等科目，確認(rèn)是否存在不征稅的財(cái)政性資金； ? （九）通過(guò)審閱歷年的費(fèi)用歸集表和復(fù)核無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)算，審查形成無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)是否正確。 十四、爭(zhēng)議處理及違法責(zé)任 ? 稅企雙方對(duì)企業(yè)集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭(zhēng)議的，如企業(yè)集團(tuán)成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照國(guó)家稅務(wù)總局的裁決意見(jiàn)扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)；企業(yè)集團(tuán)成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決意見(jiàn)扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)。 ? 對(duì)弄虛作假騙取稅收優(yōu)惠的企業(yè)，一經(jīng)查實(shí)，按照《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 謝謝！
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1