企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策-廣州開發(fā)區(qū)地稅局-文庫吧
2025-04-23 12:35 本頁面
【正文】 （二）從事研發(fā)活動(dòng) 直接消耗 的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 非間接不能將生產(chǎn)性的材料費(fèi)用列入此項(xiàng)。燃料：煤炭 /天然氣等。動(dòng)力費(fèi)用：生產(chǎn)經(jīng)營過程中的電力 /熱力等費(fèi)用。 ) ? （三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼 /加班費(fèi)。企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。不包括 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用 ， 不包含職工福利費(fèi) /職工教育經(jīng)費(fèi) /工會(huì)經(jīng)費(fèi) 。 研究人員：主要從事開發(fā)研究的專業(yè)人員；技術(shù)人員：在研究人員指導(dǎo)下 參與研發(fā)的人員 ； 輔助人員：參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工 。 合理工資薪金問題 。 ? （四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。即使是企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，但用于這些儀器、設(shè)備運(yùn)行的維護(hù)、維修、改建、改裝等費(fèi)用（包括期間費(fèi)用和資本化費(fèi)用）不可以加計(jì)扣除；不包括房屋、運(yùn)輸工具等。折舊方法應(yīng)按照稅法規(guī)定的方法計(jì)算。 ? （五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 無形資產(chǎn)的攤銷： 直線法 ， 不低于 10年 。 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第六十七條 ? （六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。強(qiáng)調(diào)開發(fā) 及制造費(fèi)用。 應(yīng)以不構(gòu)成固定資產(chǎn)為原則 。 ? （七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 ? （八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。 由于 116號(hào)文沒有規(guī)定與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用可以加計(jì)扣除，所以，企業(yè)發(fā)生的與研發(fā)活動(dòng)雖有直接關(guān)系的一些其他費(fèi)用也不可以加計(jì)扣除，如會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家 咨詢 費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。研發(fā)成果的評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi) 等費(fèi)用不可以加計(jì)扣除。 稅法強(qiáng)調(diào) 相關(guān)性原則 ，即與研發(fā)活動(dòng)直接有關(guān)的費(fèi)用才能加計(jì)扣除，不屬于 專門或直接 用于研發(fā)活動(dòng)的研究開發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除 ?技術(shù)必須符合：國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 / ?當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南2021 五、會(huì)計(jì)核算要求 ? （一）財(cái)務(wù) 核算不健全或不能準(zhǔn)確歸集 研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用 不得加計(jì)扣除 。企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行 專賬管理 ，同時(shí)必須按照國稅發(fā) [2021]116號(hào)附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的， 不得享受 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。核定征收企業(yè)所得稅的不得享受。 ? （二）企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。 ? (三 ) 企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理 正確區(qū)分收益化或資本化 企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理 研究階段： 對(duì)于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開發(fā)項(xiàng)目 ,無形資產(chǎn)準(zhǔn)則要求區(qū)分研究階段與開發(fā)階段兩個(gè)部分分別 進(jìn)行核算。其中 ,研究是指為獲取新的技術(shù)和知識(shí)等進(jìn)行的有計(jì)劃的調(diào)查 ,研究活動(dòng)的例子包括 :意 于獲取知識(shí)而進(jìn)行的活動(dòng)；研究成果或其他知識(shí)的應(yīng)用研究、評(píng)價(jià)和最終選擇；材料、設(shè)備、產(chǎn)品、 工序、系統(tǒng)或服務(wù)替代品的研究；以及新的或經(jīng)改進(jìn)的材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)的可能替代品的配制、設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)和最終選擇。 研究階段的特點(diǎn)在于 : ? 。研究階段是建立在有計(jì)劃的調(diào)查基礎(chǔ)上 ,即 ,研發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)董事會(huì)或者相關(guān)管理層的批準(zhǔn) ,并著 手收集相關(guān)資料、進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查等。例如 ,某藥品公司為研究開發(fā)某藥品，經(jīng)董事會(huì)或者相關(guān)管理 層的批準(zhǔn) ,有計(jì)劃的收集相關(guān)資料、進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查、比較市場(chǎng)相關(guān)藥品的藥性、效用等活動(dòng)。 ? 。 研究階段基本上是探索性的 ,為進(jìn)一步的開發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備 ,這一階段不會(huì)形成階段性成果。 從研究活動(dòng)的特點(diǎn)看 ,其研究是否能在未來形成成果 ,即通過開發(fā)后是否會(huì)形成無形資產(chǎn)均有很大的不確
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