內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)-資料下載頁(yè)
2025-05-13 06:18本頁(yè)面
【正文】 chendanping Nanjing Audit University 46 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 412執(zhí)行能力 ?職務(wù)說(shuō)明書(shū) ?技能分析 413董事會(huì)及監(jiān)督委員會(huì) ?獨(dú)立與質(zhì)疑 ?子委員會(huì) ?知識(shí)與經(jīng)驗(yàn) ?與相關(guān)方面聯(lián)系 chendanping Nanjing Audit University 47 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) ?資訊獲取 ?資訊評(píng)估 ?重要決定的監(jiān)督 ?高層道德觀念 ?監(jiān)督行為 chendanping Nanjing Audit University 48 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 42目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 421整體目標(biāo)制訂 ?整體目標(biāo)及特定性 ?整體目標(biāo)傳達(dá) ?策略與整體目標(biāo)關(guān)系 ?計(jì)劃預(yù)算與整體目標(biāo)關(guān)系 422作業(yè)層級(jí)目標(biāo)制訂 ?作業(yè)層級(jí)目標(biāo)與整體目標(biāo)的關(guān)系 chendanping Nanjing Audit University 49 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) ?各作業(yè)層級(jí)目標(biāo)的一致性 ?各作業(yè)層級(jí)與重大業(yè)務(wù)間相關(guān)性 ?各作業(yè)層級(jí)明確性 ?實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所需資源的適當(dāng)性 ?辨識(shí)層級(jí)目標(biāo)的重要性 ?參與及承諾 chendanping Nanjing Audit University 50 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 控制自我評(píng)估 51 20世紀(jì) 80年代始，北美洲一些公司將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理交由各營(yíng)運(yùn)單位管理層自行負(fù)責(zé)，并取得顯著成效后，這一被稱(chēng)為“控制自我評(píng)價(jià)”的做法在美國(guó)和許多國(guó)家傳播和推廣。 控制自我評(píng)價(jià)的關(guān)鍵內(nèi)容是：由營(yíng)運(yùn)組織定期開(kāi)會(huì)和分析，通過(guò)思考和坦誠(chéng)溝通，找出作業(yè)流程和控制的問(wèn)題所在，并提出改善的行動(dòng)方案。 控制自我評(píng)價(jià)本質(zhì)是一種管理實(shí)務(wù)，并非審計(jì)活動(dòng)，但內(nèi)部審計(jì)可以參與其中。 chendanping Nanjing Audit University 51 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 52控制自我評(píng)價(jià)的過(guò)程 （ 1）取得管理層的支持：建立審計(jì)與管理層的合作關(guān)系 （ 2）建立工作小組：至少有兩個(gè)協(xié)調(diào)人，組織研討會(huì) （ 3）召開(kāi)研討會(huì)：分享信息與經(jīng)驗(yàn)，加以評(píng)價(jià) （ 4）分析數(shù)據(jù)； （ 5）報(bào)告結(jié)果； （ 6）形成行動(dòng)計(jì)劃。 chendanping Nanjing Audit University 52 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 5內(nèi)部審計(jì)在自我評(píng)價(jià)中的作用 531 一般作用： —— 設(shè)計(jì)、培訓(xùn)和承辦活動(dòng)； —— 擔(dān)任自我評(píng)價(jià)活動(dòng)的顧問(wèn)； —— 為工作小組配備協(xié)調(diào)人和專(zhuān)家； —— 擔(dān)任小組評(píng)價(jià)報(bào)告的最后核實(shí)； —— 協(xié)助管理層建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)。 chendanping Nanjing Audit University 53 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 532 配備合格的協(xié)調(diào)人 每項(xiàng)評(píng)價(jià)至少有兩個(gè)合格的內(nèi)部審計(jì)人員擔(dān)任協(xié)調(diào)人： —— 一名是熟悉研討單位的營(yíng)運(yùn)作業(yè)流程，以確保討論不會(huì)離題； —— 一位是研討會(huì)的核心人物，應(yīng)用各種技巧控制研討會(huì)。 chendanping Nanjing Audit University 54 內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)與審計(jì) 一、 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)步驟 （ 1）健全性測(cè)試 （ 2）符合性測(cè)試 （ 3）制度總評(píng) （ 4）結(jié)果報(bào)告 二、方法 通常與制度基礎(chǔ)審計(jì)程序相聯(lián)系，在 不同階段分別采用不同的技術(shù)方法。 chendanping Nanjing Audit University 55 內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)與審計(jì) （一）調(diào)查了解內(nèi)控的方法 利用以前年度審計(jì)中獲得的內(nèi)控信息，并根據(jù)情況作適當(dāng)更新 詢(xún)問(wèn)被審單位的有關(guān)人員 查閱被審單位的政策和規(guī)章制度手冊(cè) 審查內(nèi)部控制生成的憑證和記錄 觀察被審單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng) 選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試 chendanping Nanjing Audit University 56 內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)與審計(jì) （二）符合性測(cè)試的方法 詢(xún)問(wèn)法 實(shí)地觀察法 書(shū)面文檔檢查法 重復(fù)執(zhí)行法 chendanping Nanjing Audit University 57 內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)與審計(jì) （三）評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的方法 確認(rèn)該賬戶(hù)或交易類(lèi)別可能發(fā)生哪些潛在錯(cuò)報(bào) 確認(rèn)哪些控制可以防止或發(fā)現(xiàn)這些錯(cuò)報(bào) 評(píng)價(jià)符合性測(cè)試所獲得的有關(guān)控制是否被適當(dāng)設(shè)置和有效執(zhí)行的證據(jù) 評(píng)價(jià)賬戶(hù)或交易類(lèi)別的控制風(fēng)險(xiǎn)水平 chendanping Nanjing Audit University 58 內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)與審計(jì) （四）對(duì)測(cè)評(píng)結(jié)果的利用 確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、重點(diǎn)和方法 （ 1）定量方法： ? 根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，確定檢查風(fēng)險(xiǎn)水平 ? 將以確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性測(cè)試可信賴(lài)程度（互為補(bǔ)數(shù)） ? 計(jì)算樣本規(guī)模 chendanping Nanjing Audit University 59 內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)與審計(jì) （ 2）定性方法：風(fēng)險(xiǎn)矩陣表 可靠程度很低、低、中、高、 *等級(jí)別 ?很低、低：審計(jì)重點(diǎn) —— 詳細(xì)審計(jì) ?中、高：抽樣審計(jì) ?*：不作檢查 然后根據(jù)樣本特征，進(jìn)一步確定審閱法、盤(pán)點(diǎn)法等技術(shù)方法 chendanping Nanjing Audit University 60 內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)與審計(jì) 2 、根據(jù)內(nèi)控測(cè)評(píng)結(jié)果，提出改進(jìn)內(nèi)部管理的建議 針對(duì)失控點(diǎn)和控制薄弱點(diǎn)開(kāi)展詳細(xì)實(shí)質(zhì)性審查。
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