資產(chǎn)減值會計(jì)與企業(yè)盈余管理文獻(xiàn)綜述-資料下載頁
2024-09-09 16:57本頁面
【導(dǎo)讀】新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定：資產(chǎn)減值是資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值。會計(jì)準(zhǔn)則的項(xiàng)目外），以此防止上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理。產(chǎn)減值準(zhǔn)備的理論基礎(chǔ)、制度背景，以及盈余管理產(chǎn)生的前提條件與動因來看，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與盈余管理之間存在著千絲萬縷的聯(lián)系。通過對樣本公司凈資產(chǎn)回報(bào)率、市凈率、每股現(xiàn)金流量等指標(biāo)。并且在宣布期前有較大的正的超額收益的公司，往往在宣布期會出現(xiàn)較大。組成部分，壞賬準(zhǔn)備相對于應(yīng)收賬款的非常變化通常受到證券分析師的關(guān)注。項(xiàng)目檢驗(yàn)盈余管理。具操控性的減值與管理層動機(jī)之間的關(guān)聯(lián)性大于存貨等操控性小的減值。樣本公司的資產(chǎn)減值金額與非正常回報(bào)間的關(guān)系。的反應(yīng)顯著為負(fù)。是機(jī)會主義報(bào)告，而不是提供與公司業(yè)績相關(guān)的信息。產(chǎn)的沖銷沒有反映公司的基本經(jīng)濟(jì)狀況，資產(chǎn)沖銷報(bào)告的質(zhì)量下降了。當(dāng)被強(qiáng)制要求執(zhí)行資產(chǎn)減值政策時(shí)，賬準(zhǔn)備調(diào)節(jié)資產(chǎn)利潤率，以達(dá)到配股的資格。
【正文】 對未通過檢驗(yàn)的經(jīng)濟(jì)動機(jī)作進(jìn)一步分析。與李增泉不同的是，陳晰考慮到追溯調(diào)整對計(jì)提比例的影響，彌補(bǔ)了李增泉研究的不足，但其并未檢驗(yàn)動機(jī)強(qiáng)弱程度對資產(chǎn)減值政策的影響。 戴德明、毛新述、鄧璠（ 2020）在總結(jié)前人的基礎(chǔ)上進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)，我國虧損上市公司計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在一定程度上反映了公司所在行業(yè)和公司自身經(jīng)營環(huán)境的不利變化。在控制這些經(jīng)濟(jì)因素的影響 后，盈余管理因素對虧損公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提仍具有顯著影響。虧損公司存在著較強(qiáng)的大清洗動機(jī)。此外，虧損上市公司進(jìn)行巨額資產(chǎn)沖銷，更可能是在連續(xù)虧損期間，而不是在首虧年度。虧損上市公司在虧損年度和虧損前盈利年度資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提均受經(jīng)濟(jì)因素和盈余管理因素的影響，但在虧損年度存在更強(qiáng)的盈余管理動機(jī)，同盈利年度相比，兩者在統(tǒng)計(jì)上存在顯著差異。 趙春光（ 2020）以我國全部 A 股上市公司為樣本，對 20202020 年間（扣除金融業(yè)和缺失數(shù)據(jù)的公司）共 3016 家公司資產(chǎn)減值與盈余管理之間的關(guān)系進(jìn)行考察，得出結(jié)論： 1）減 值前虧損的公司會以轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理來避免虧損；（ 2）減值前虧損并且無法以轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值避免虧損的公司會以計(jì)提資產(chǎn)減值進(jìn)行大清洗，為下一年盈利做準(zhǔn)備；（ 3）減值前盈利的公司會以資產(chǎn)減值進(jìn)行利潤平滑化的盈余管理；（ 4）減值前盈利的公司會以轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理來避免盈余下降。 三、總結(jié) 綜合國內(nèi)外學(xué)者的研究觀點(diǎn)來看，影響公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的會計(jì)政策的主要因素是經(jīng)濟(jì)因素和盈余管理因素。其中，經(jīng)濟(jì)因素主要是指由于行業(yè)和公司自身經(jīng)營環(huán)境的不利變化而導(dǎo)致公司資產(chǎn)的價(jià)值損毀（因此經(jīng)濟(jì)因素也稱價(jià)值損毀因素）；盈 余管理因素主要包括經(jīng)理人變更、利潤平滑和大清洗等。由于設(shè)定的假設(shè)不同，選取的樣本也有差異，不同研究得出了不同的結(jié)論。以上文獻(xiàn)經(jīng)過時(shí)間的沉淀得到了公眾的認(rèn)可，但另一方面，其距離現(xiàn)今的時(shí)間較長，使其不能真實(shí)的反映當(dāng)下企業(yè)的經(jīng)營情況。正是因?yàn)檫@個(gè)無法避免的弊端，盡管已有眾多學(xué)者進(jìn)行了相關(guān)研究，筆者依然選取這個(gè)方向，意圖用最新的數(shù)據(jù)得出結(jié)論，以此驗(yàn)證前人的研究成果。
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