【正文】 收入 營業(yè)外支出 所得稅 財務(wù)費用 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 本年利潤 2021/6/15 （一）應(yīng)設(shè)置賬戶（在此只講前面未講的 ） “ 營業(yè)外收 入 ” 賬戶 :用來核算發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種收入的賬戶。 發(fā)生的各種營業(yè)外收入 期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶 營業(yè)外收入 2021/6/15 “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶 : 用來核算發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種支出的賬戶。 發(fā)生的各種營業(yè)外支出 期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶 營業(yè)外支出 2021/6/15 “ 所得稅 ” 賬戶 :核算企業(yè)本年度應(yīng)上交的所得稅。 計算出應(yīng)交的所得稅 期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶 所得稅 2021/6/15 “ 財務(wù)費用 ” 賬戶 :它是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各種費用，主要包括利息支出和金融機構(gòu)的手續(xù)費用。 發(fā)生的各種財務(wù)費用 結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶 財務(wù)費用 2021/6/15 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 :核算企業(yè)除主營銷售業(yè)務(wù)以外的其他銷售收入，如材料銷售收入。 發(fā)生的各種其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶 其他業(yè)務(wù)收入 2021/6/15 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 賬戶 :核算企業(yè)除主營銷售業(yè)務(wù)以外的其他銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本，如材料銷售成本。 發(fā)生的各種其他銷售成本 結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶 其他業(yè)務(wù)支出 2021/6/15 “ 本年利潤 ” 賬戶 :核算企業(yè)本年度實現(xiàn)的利潤總額或發(fā)生的虧損總額 從損益類中的收入類賬戶的轉(zhuǎn)入的 主營業(yè)務(wù)收入、 營業(yè)外收入 、 其他業(yè)務(wù)收入 等 從損益類中的支出類賬戶轉(zhuǎn)入的 主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、 營業(yè)外支出 、 其他業(yè)務(wù)支出 、管理費用、財務(wù)費用、所得稅 等 本年度的凈利潤（平時） 本年度發(fā)生的虧損總額 年末結(jié)轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶 本年利潤 2021/6/15 （二）利潤實現(xiàn)中的主要會計分錄 借：財務(wù)費用 400 貸：預(yù)提費用 400 借：營業(yè)外支出 2021 貸：銀行存款 2021 預(yù)提應(yīng)由本月負擔(dān)的銀行短期借款利息 400元。 例 用銀行存款支付罰款支出 2021元。 例 企業(yè)清理長期無法支付的應(yīng)付賬款 5000元，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。 例 2021/6/15 借：應(yīng)付賬款 5 000 貸：營業(yè)外收入 5 000 借：銀行存款 3 510 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3 000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 510 借：其他業(yè)務(wù)支出 2 000 貸：原材料 2 000 企業(yè)銷售一批材料價款 3000元，增值稅 510元，款項通過銀行收回。 例 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本 2021元。 例 2021/6/15 借：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 借：本年利潤 150 000 營業(yè)外收入 50 000 貸：營業(yè)費用 5 000 其他業(yè)務(wù)收入 3 000 其他業(yè)務(wù)支出 2 000 貸：本年利潤 350 000 主營業(yè)務(wù)成本 100 000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15 000 管理費用 20 000 財務(wù)費用 2 000 營業(yè)外支出 8 000 本年度企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入 300000元，營業(yè)外收入 50000元，主營業(yè)務(wù)成本 100000元，營業(yè)費用 5000元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15000元，管理費用 20210元，財務(wù)費用 2021元，營業(yè)外支出 8000元、其他業(yè)務(wù)收入 3000元、其他業(yè)務(wù)支出 2021元。將這些損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。 例 2021/6/15 借：所得稅 66 000 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交所得稅 66 000 借：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交所得稅 66 000 貸：銀行存款 66 000 借：本年利潤 66 000 貸：所得稅 66 000 假定企業(yè)的利潤總額為 202100元，所得稅稅率為 33％，計算應(yīng)交的所得稅。 例 以銀行存款支付應(yīng)交的所得稅 66000元。 例 將 “ 所得稅 ” 賬戶進行結(jié)轉(zhuǎn)。 例 2021/6/15 三、利潤分配的核算 利潤分配的內(nèi)容 賬戶的設(shè)置 主要業(yè)務(wù)的會計分錄 2021/6/15 （一）利潤分配的內(nèi)容 提取盈余公積金。按本年度凈利潤的 10％提取。 分配給投資者利潤。 2021/6/15 (二 )賬戶的設(shè)置 應(yīng)付股利 利潤分配 盈余公積 2021/6/15 “ 應(yīng)付股利 ” 賬戶： 核算企業(yè)向投資者支付利潤的情況。 計算出應(yīng)付給投資者的利潤 實際支付投資者利潤 尚未支付的投資者利潤 應(yīng)付股利 2021/6/15 “ 利潤分配 ” 賬戶： 核算企業(yè)利潤的分配情況。 利潤的分配額 年末，從本年利潤中轉(zhuǎn)入的本年的凈利潤 年末未分配利潤 可設(shè)提取盈余公積、應(yīng)付股利、未分配利潤等明細賬。 利潤分配 2021/6/15 利潤分配－提取盈余公積 利潤分配－未分配利潤 －應(yīng)付股利 本年利潤 凈利潤 分配額 年末結(jié)轉(zhuǎn) 已分配利潤 年末未分配利潤 凈利潤 2021/6/15 “ 盈余公積 ” 賬戶： 核算企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積的增減及其變動情況。 提取的盈余公積 盈余公積的使用 盈余公積的結(jié)余額 盈余公積 2021/6/15 （三）利潤分配的主要業(yè)務(wù)的會計分錄 借：利潤分配 —提取盈余公積 13 400 貸：盈余公積 13 400 借：利潤分配 —應(yīng)付股利 50 000 貸：應(yīng)付股利 50 000 根據(jù)前面資料，企業(yè)稅后利潤為 134000元，提取盈余公積 13400元。 例 經(jīng)決定，企業(yè)用稅后利潤 50000元，分配給投資者。 例 2021/6/15 借：應(yīng)付股利 50 000 貸：銀行存款 50 000 借：本年利潤 134 000 貸：利潤分配 －未分配利潤 134 000 以銀行存款支付投資者利潤 50000元。 例 本年凈利潤為 134000元，將其從本年利潤賬戶轉(zhuǎn)出。 例 2021/6/15 借：利潤分配－未分配利潤 13 400 －應(yīng)付股利 50 000 貸：利潤分配－未分配利潤 63 400 企業(yè)的未分配利潤＝ 134000－ 63400＝ 50000 年末，將本年度的利潤分配額結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 利潤分配－未分配利潤 ” 明細賬戶。 例