企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)常見問題分析與輔導(dǎo)-資料下載頁(yè)
2025-05-11 02:58本頁(yè)面
【正文】 項(xiàng)稅額并沒有做轉(zhuǎn)出處理，領(lǐng)用的產(chǎn)成品亦未視同銷售處理。 銷售廢料，沒有計(jì)提并繳納增值稅。 對(duì)外捐贈(zèng)原材料、產(chǎn)成品未計(jì)提相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額。 為降低稅負(fù)，有些企業(yè)接受虛開增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。對(duì)會(huì)計(jì)人員來說，虛開及接受虛開增值稅專用發(fā)票可能構(gòu)成嚴(yán)重的刑事犯罪。 (一 )增值稅方面的常見問題 (續(xù) ) 取得的增值稅專用發(fā)票的開具方與收款人不一致，依規(guī)定如果收款人與發(fā)票開具方不一致，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 取得的進(jìn)項(xiàng)稅額長(zhǎng)期不認(rèn)證抵扣，造成因超過規(guī)定期限而不能抵扣，給公司造成損失（根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021年第 50號(hào)， 2021年 1月 1日以后開具的增值稅扣稅憑證因客觀原因逾期，可以經(jīng)申請(qǐng)后予以抵扣 ）。 小規(guī)模納稅人達(dá)到規(guī)定的銷售額時(shí)，可能會(huì)被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人，因此，企業(yè)應(yīng)做好相關(guān)準(zhǔn)備。尤其是快要達(dá)到規(guī)定銷售額時(shí)，不宜保留太多存貨，否則被強(qiáng)制認(rèn)定一般納稅人后，該項(xiàng)存貨銷售時(shí)須按 17%等稅率，進(jìn)項(xiàng)卻沒有抵扣，不劃算。一般納稅人轉(zhuǎn)正時(shí)，通常是半年就需要達(dá)到 50萬(wàn)（工業(yè)）或80萬(wàn)（商業(yè)）的銷售額，否則，難以轉(zhuǎn)正。 生產(chǎn)免抵退出口企業(yè)，免抵稅額長(zhǎng)期為 0，十分異常。 價(jià)格或收費(fèi)明顯不合理，通過“高進(jìn)低出”等關(guān)聯(lián)交易規(guī)避稅收的跡象十分明顯。 (二 )企業(yè)所得稅方面的常見問題 公司出資購(gòu)買房屋、汽車等，但權(quán)利人卻為股東或個(gè)人，而不是付出資金的單位，有些單位仍照提折舊，依稅法，該固定資產(chǎn)的折舊及相關(guān)的保險(xiǎn)費(fèi)用不可以在企業(yè)所得稅前扣除，因此從節(jié)稅的角度來看，產(chǎn)權(quán)在公司名下是有利的。 不按照稅法規(guī)定的最低年限和凈殘值率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)又未做納稅調(diào)整，有的公司存在跨納稅年度補(bǔ)提折舊 (根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，以前年度應(yīng)計(jì)而未計(jì)的成本費(fèi)用不得補(bǔ)計(jì) )，建議大家在通常情況下，盡可能依據(jù)稅法規(guī)定的折舊年限和殘值率計(jì)提折舊，以免增加納稅調(diào)整的工作量或因工作失誤造成損失。 生產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算生產(chǎn)成本時(shí)，記賬憑證后未附料、工、費(fèi)耗用清單，無成本計(jì)算依據(jù)，給人以胡拼亂湊做假賬之嫌。 將應(yīng)由出租公司承擔(dān)的稅金在本公司列支，計(jì)稅依據(jù)被降低，變向偷逃了營(yíng)業(yè)稅等，也不可以在企業(yè)所得稅前列支。 (二 )企業(yè)所得稅方面的常見問題 (續(xù) ) 開辦費(fèi)在開業(yè)的當(dāng)年全額計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用已做相應(yīng)的納稅調(diào)增，以后年度卻未做納稅調(diào)減，依稅法應(yīng)從開業(yè)的次月起分三年平均攤銷，亦可在開業(yè)的當(dāng)年一次性扣除。 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，為了人為地減少企業(yè)所得稅稅負(fù)，沒有依據(jù)的隨意計(jì)提期間費(fèi)用，或在年末預(yù)提無合理依據(jù)的費(fèi)用，稅局可能不會(huì)認(rèn)可。 員工以發(fā)票定額報(bào)銷，或采用過期票、連號(hào)票或稅法限額（如餐票等）報(bào)銷的發(fā)票虛假報(bào)銷。造成這些費(fèi)用不能稅前列支的可能。 有些公司長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)且規(guī)模越做越大，但卻又人為地長(zhǎng)期做虧損，違反常理，易被稅局檢查或核定征收企業(yè)所得稅，可能更不劃算。 股東個(gè)人的股票投資以公司名義進(jìn)行，如果出現(xiàn)收益，將額外增加企業(yè)所得稅稅負(fù)及由此產(chǎn)生的利潤(rùn)分紅所導(dǎo)致的個(gè)人所得稅稅負(fù)，不劃算。 混洧不征稅收入與免稅收入，如違規(guī)將一些財(cái)政補(bǔ)助作為免稅收入處理。 (三 )個(gè)人所得稅方面的常見問題 成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚，按照 《 個(gè)人所得稅法 》 及國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項(xiàng)視同為股東從公司分得了股利，須代扣代繳個(gè)人所得稅，相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用。 以現(xiàn)金方式支付員工工資時(shí)，無員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單；或雖有簽字，皆為同一人筆跡；或公司員工的工資上限都人為控制在個(gè)人所得稅的扣稅標(biāo)準(zhǔn)左右或以內(nèi)；給人以假賬嫌疑。 公司為員工個(gè)人承擔(dān)個(gè)人所得稅，但個(gè)稅的計(jì)稅依據(jù)卻錯(cuò)誤的按照實(shí)發(fā)金額計(jì)算。 公司可以向稅局申請(qǐng)返還最近三年代扣代繳個(gè)人所得稅納稅總額 2%的代扣代繳手續(xù)費(fèi)，且用于辦稅人員的開支可免個(gè)人所得稅，不少代扣代繳個(gè)人所得稅較多的公司未及時(shí)辦理返還手續(xù)，造成損失。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)不切實(shí)際地以 1元成交，屆時(shí)如果按實(shí)際價(jià)再度轉(zhuǎn)讓，不必要地產(chǎn)生財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅。 (四 )其他稅收方面的常見問題 很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了印花稅的申報(bào)（如實(shí)收資本及資本公積的印花稅、會(huì)計(jì)賬簿的印花稅等）。 生產(chǎn)免抵退出口企業(yè)未按照當(dāng)期免抵稅額計(jì)繳城建稅及教育費(fèi)附加 (財(cái)稅 [2021]25號(hào)文 )。 部分企業(yè)尤其是國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)，過份地扣除按規(guī)定不能扣除的費(fèi)用，造成稅負(fù)過低。 (五 )其他涉稅方面的常見問題 不按期進(jìn)行納稅申報(bào)或退稅申報(bào)、不及時(shí)提供有關(guān)退稅單證、扣稅賬戶資金不足等，造成被罰款或繳交滯納金。 進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)時(shí)不與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)核對(duì)，造成賬實(shí)不符。如一般納稅人的增值稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)與賬面的銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等進(jìn)行核對(duì)。 公司終止經(jīng)營(yíng)時(shí)，不辦理工商、稅務(wù)注銷手續(xù)。該公司法定代表人和股東將上黑名單，今后如在深圳再設(shè)立公司或公開發(fā)行上市等，將遇到麻煩。 不學(xué)習(xí)稅法；無視涉稅風(fēng)險(xiǎn)；不重視稅收優(yōu)惠政策的利用；不關(guān)注納稅籌劃。
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