企業(yè)財稅實務(wù)常見問題分析與輔導(dǎo)-資料下載頁
2025-05-11 02:58本頁面
【正文】 項稅額并沒有做轉(zhuǎn)出處理，領(lǐng)用的產(chǎn)成品亦未視同銷售處理。 銷售廢料，沒有計提并繳納增值稅。 對外捐贈原材料、產(chǎn)成品未計提相應(yīng)的增值稅銷項稅額。 為降低稅負，有些企業(yè)接受虛開增值稅專用發(fā)票用于進項抵扣。對會計人員來說，虛開及接受虛開增值稅專用發(fā)票可能構(gòu)成嚴重的刑事犯罪。 (一 )增值稅方面的常見問題 (續(xù) ) 取得的增值稅專用發(fā)票的開具方與收款人不一致，依規(guī)定如果收款人與發(fā)票開具方不一致，不可以抵扣增值稅進項稅額。 取得的進項稅額長期不認證抵扣，造成因超過規(guī)定期限而不能抵扣，給公司造成損失（根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2021年第 50號， 2021年 1月 1日以后開具的增值稅扣稅憑證因客觀原因逾期，可以經(jīng)申請后予以抵扣 ）。 小規(guī)模納稅人達到規(guī)定的銷售額時，可能會被強制認定為一般納稅人，因此，企業(yè)應(yīng)做好相關(guān)準備。尤其是快要達到規(guī)定銷售額時，不宜保留太多存貨，否則被強制認定一般納稅人后，該項存貨銷售時須按 17%等稅率，進項卻沒有抵扣，不劃算。一般納稅人轉(zhuǎn)正時，通常是半年就需要達到 50萬（工業(yè)）或80萬（商業(yè)）的銷售額，否則，難以轉(zhuǎn)正。 生產(chǎn)免抵退出口企業(yè)，免抵稅額長期為 0，十分異常。 價格或收費明顯不合理，通過“高進低出”等關(guān)聯(lián)交易規(guī)避稅收的跡象十分明顯。 (二 )企業(yè)所得稅方面的常見問題 公司出資購買房屋、汽車等，但權(quán)利人卻為股東或個人，而不是付出資金的單位，有些單位仍照提折舊，依稅法，該固定資產(chǎn)的折舊及相關(guān)的保險費用不可以在企業(yè)所得稅前扣除，因此從節(jié)稅的角度來看，產(chǎn)權(quán)在公司名下是有利的。 不按照稅法規(guī)定的最低年限和凈殘值率標準計提固定資產(chǎn)折舊，在申報企業(yè)所得稅時又未做納稅調(diào)整，有的公司存在跨納稅年度補提折舊 (根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，以前年度應(yīng)計而未計的成本費用不得補計 )，建議大家在通常情況下，盡可能依據(jù)稅法規(guī)定的折舊年限和殘值率計提折舊，以免增加納稅調(diào)整的工作量或因工作失誤造成損失。 生產(chǎn)企業(yè)在計算生產(chǎn)成本時，記賬憑證后未附料、工、費耗用清單，無成本計算依據(jù)，給人以胡拼亂湊做假賬之嫌。 將應(yīng)由出租公司承擔的稅金在本公司列支，計稅依據(jù)被降低，變向偷逃了營業(yè)稅等，也不可以在企業(yè)所得稅前列支。 (二 )企業(yè)所得稅方面的常見問題 (續(xù) ) 開辦費在開業(yè)的當年全額計入當期管理費用已做相應(yīng)的納稅調(diào)增，以后年度卻未做納稅調(diào)減，依稅法應(yīng)從開業(yè)的次月起分三年平均攤銷，亦可在開業(yè)的當年一次性扣除。 未按權(quán)責發(fā)生制的原則，為了人為地減少企業(yè)所得稅稅負，沒有依據(jù)的隨意計提期間費用，或在年末預(yù)提無合理依據(jù)的費用，稅局可能不會認可。 員工以發(fā)票定額報銷，或采用過期票、連號票或稅法限額（如餐票等）報銷的發(fā)票虛假報銷。造成這些費用不能稅前列支的可能。 有些公司長期經(jīng)營且規(guī)模越做越大，但卻又人為地長期做虧損，違反常理，易被稅局檢查或核定征收企業(yè)所得稅，可能更不劃算。 股東個人的股票投資以公司名義進行，如果出現(xiàn)收益，將額外增加企業(yè)所得稅稅負及由此產(chǎn)生的利潤分紅所導(dǎo)致的個人所得稅稅負，不劃算。 混洧不征稅收入與免稅收入，如違規(guī)將一些財政補助作為免稅收入處理。 (三 )個人所得稅方面的常見問題 成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚，按照 《 個人所得稅法 》 及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項視同為股東從公司分得了股利，須代扣代繳個人所得稅，相關(guān)費用不得計入公司成本費用。 以現(xiàn)金方式支付員工工資時，無員工簽領(lǐng)確認的工資單；或雖有簽字，皆為同一人筆跡；或公司員工的工資上限都人為控制在個人所得稅的扣稅標準左右或以內(nèi)；給人以假賬嫌疑。 公司為員工個人承擔個人所得稅，但個稅的計稅依據(jù)卻錯誤的按照實發(fā)金額計算。 公司可以向稅局申請返還最近三年代扣代繳個人所得稅納稅總額 2%的代扣代繳手續(xù)費，且用于辦稅人員的開支可免個人所得稅，不少代扣代繳個人所得稅較多的公司未及時辦理返還手續(xù)，造成損失。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓時不切實際地以 1元成交，屆時如果按實際價再度轉(zhuǎn)讓，不必要地產(chǎn)生財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅。 (四 )其他稅收方面的常見問題 很多公司財務(wù)人員忽視了印花稅的申報（如實收資本及資本公積的印花稅、會計賬簿的印花稅等）。 生產(chǎn)免抵退出口企業(yè)未按照當期免抵稅額計繳城建稅及教育費附加 (財稅 [2021]25號文 )。 部分企業(yè)尤其是國際貨運代理企業(yè)，過份地扣除按規(guī)定不能扣除的費用，造成稅負過低。 (五 )其他涉稅方面的常見問題 不按期進行納稅申報或退稅申報、不及時提供有關(guān)退稅單證、扣稅賬戶資金不足等，造成被罰款或繳交滯納金。 進行納稅申報時，申報時不與財務(wù)賬面數(shù)據(jù)核對，造成賬實不符。如一般納稅人的增值稅申報時，應(yīng)與賬面的銷售額、銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出等進行核對。 公司終止經(jīng)營時，不辦理工商、稅務(wù)注銷手續(xù)。該公司法定代表人和股東將上黑名單，今后如在深圳再設(shè)立公司或公開發(fā)行上市等，將遇到麻煩。 不學(xué)習(xí)稅法；無視涉稅風險；不重視稅收優(yōu)惠政策的利用；不關(guān)注納稅籌劃。
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