般納稅人增值稅計(jì)算-資料下載頁
2025-05-10 07:34本頁面
【正文】 廠服裝當(dāng)月銷售代銷服裝取得零售額 100000元，平價(jià)與服裝廠結(jié)算，并按合同收取服裝廠代銷額 20%的收入 20210元；當(dāng)月該商場(chǎng)允許某電壓力鍋廠進(jìn)店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費(fèi) 30000元，則（ ） ? A．該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 ，銷項(xiàng)稅 元 ? B．該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 ，銷項(xiàng)稅 元 ? C．該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 ，銷項(xiàng)稅 元 ? D．該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 ，銷項(xiàng)稅 元 ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 商業(yè)企業(yè)凡與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 =100000/（ 1+17%） 17%20210/（ 1+17%） 17%= 元；當(dāng)期銷項(xiàng)稅 = 100000/（ 1+17%） 17%=。 (三 ) 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 1．關(guān)于“當(dāng)期”的概念（ 對(duì)教材 35頁有改） ? 關(guān)于當(dāng)期銷項(xiàng)稅的當(dāng)期，與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和增值稅發(fā)票開具時(shí)限相呼應(yīng)。 ? 關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期” 是重要的時(shí)間概念 , 有必備的條件。 ? （ 1）凡納稅人取得增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的，在發(fā)票開具之日起 180日內(nèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，在認(rèn)證的當(dāng)月計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅； ? 【 例題 】 某企業(yè)采購貨物，取得增值稅專用發(fā)票，開具時(shí)間為 4月 20日，則應(yīng)在 10月 17日之前去稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證當(dāng)月抵扣。 ? 假定該企業(yè) 5月 20日認(rèn)證，則在 5月抵扣。 ? (包括納稅人取得的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票以及機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票 ) ? （ 2）海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)間的限定： ? 增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物，如果是屬于先比對(duì)后抵扣政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)在開具之日起 180天內(nèi)比對(duì)并抵扣。如果屬不屬于先比對(duì)后抵扣的納稅人則開具之日起 180天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣 ； 2．幾個(gè)特殊計(jì)算規(guī)則 ? ? （ 1）扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的規(guī)定 ? 一般納稅人因 銷貨 退回和折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的 銷項(xiàng)稅額中扣減 。 ? （ 2）扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定 ? ①一般納稅人因 進(jìn)貨 退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的 進(jìn)項(xiàng)稅額扣減 。如不按規(guī)定扣減，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，不納或少納增值稅的。屬于偷稅行為，按偷稅予以處罰。 ? ②對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? ③應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 實(shí)際成本 =進(jìn)價(jià) +運(yùn)費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) +其他有關(guān)費(fèi)用 ? （ 3）進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的稅務(wù)處理 —— 形成留抵稅額 。 ? （ 4）一般納稅人注銷時(shí)存貨及留抵稅額處理 ? 一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。 ? 【 例題 計(jì)算題 】 某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人， 2021年 4月初留抵稅額 2021元， 4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： ? （ 1）購入商品一批，取得認(rèn)證稅控發(fā)票，價(jià)款 10000元，稅款 1700元； ? （ 2） 3個(gè)月前從農(nóng)民手中收購的一批糧食毀損，賬面成本5220元； ? （ 3）從農(nóng)民手中收購大豆 1噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購憑證上注明收購款 1500元； ? （ 4）從小規(guī)模納稅人處購買商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，價(jià)款 30000元，稅款 900元，款已付，貨物未入庫，發(fā)票已認(rèn)證； ? （ 5）購買建材一批用于修繕倉庫，價(jià)款 20210元，稅款 3400元； ? （ 6）零售日用商品，取得含稅收入 150000元； ? （ 7）將 2個(gè)月前購入的一批布料捐贈(zèng)受災(zāi)地區(qū)，賬面成本20210元，同類不含稅銷售價(jià)格 30000元。 ? （ 8）外購電腦 20臺(tái)，取得增值稅發(fā)票，每臺(tái)不含稅單價(jià)6000元，購入后 5臺(tái)辦公使用， 5臺(tái)捐贈(zèng)希望小學(xué)，另 10臺(tái)全部零售，零售價(jià)每臺(tái) 8000元。 ? ? 假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證，要求計(jì)算： ? （ 1）當(dāng)期全部可從銷項(xiàng)稅中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)（考慮轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅）； ? （ 2）當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅； ? （ 3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅。 ? 【 答案及解析 】 ? （ 1）當(dāng)期購進(jìn)商品進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+1500 13%+900+6000 20 17%=23195（元） ? 糧食毀損進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 =5220247。 （ 113%） 13%=780（元） ? 當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 =23195780+2021（上期留抵）=24415（元） ? （ 2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =［ 150000+8000 （ 10+5）］ 247。（ 1+17%） +30000］ 17%=（元） ? （ 3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ==（元）。
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1