般納稅人增值稅計算(編輯修改稿)
2025-06-15 07:34 本頁面
【文章內容簡介】 售方的增值稅專用發(fā)票。收購者按規(guī)定計算抵扣進項稅時，按稅務機關批準使用的專用收購憑證上注明的價款的 13%計算抵扣進項稅。 ? 農產品中收購煙葉的進項稅抵扣公式比較特殊： ? 煙葉收購金額 =煙葉收購價款 （ 1+10%） ? 煙葉稅應納稅額 =煙葉收購金額 稅率（ 20%） ? 準予抵扣進項稅 =（煙葉收購金額 +煙葉稅應納稅額） 扣除率（ 13% ） ? 公式合并成 : 準予抵扣進項稅 =煙葉收購價款 （ 1+10%） (1+20%) 13% ? =煙葉收購價款 % ? 【 例題 單選 】 某卷煙廠 2021年 6月收購煙葉生產卷煙，收購憑證上注明價款 50萬元，并向煙葉生產者支付了價外補貼。該卷煙廠 6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（ ）。（ 2021年） ? ? ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 煙葉收購金額 =50 （ 1+10%） =55（萬元）；煙葉稅應納稅額 =55 20%=11（萬元）；準予抵扣進項稅 =（ 55+11） 13%=（萬元）。 ? 【 歸納 】 如果該納稅人按照規(guī)定標準支付了價外補貼和煙葉稅 ,則煙葉收購成本 =實際收購價款 +實際價外補貼 +實際煙葉稅 計算出的進項稅 ? （ 2）運輸費用。 購進或者銷售貨物 以 及在生產經營過程中 支付運輸費用 的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和 7%的扣除率計算的進項稅額。 ? ①這里所稱的準予抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的 運費、建設基金 ，但不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費。 ? ②準予計算進項稅額扣除的運輸費 ,不 包括購買或銷售免稅 貨物 (購進免稅農產品除外 )的運輸費。 ? ③一般納稅人取得的 國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票 和 國際貨物運輸發(fā)票 ， 不得計算抵扣進項稅額 。 ? 【 例題 計算 】 某企業(yè)采購原材料支付運雜費共計 1000元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費 800元、建設基金 80元、保險費 20元、裝卸費 100元。其可計算抵扣多少增值稅進項稅？記入采購成本的運輸費是多少？ ? 【 答案 】 可計算抵扣進項稅（ 800+80） 7%= ? 記入采購成本的運輸費為 = ? 【 解析 】 按規(guī)定對運費計算抵扣進項稅時，按運費發(fā)票上注明的運輸費金額和建設基金金額的 7%計算抵扣進項稅。 如果發(fā)票所列項目不能把運輸費與其他雜費分開，則不可計算抵扣進項稅。 ? 【 例題 計算 】 某企業(yè)收一批免稅農產品用于生產，在農產品收購發(fā)票上注明價款100000元，支付運輸公司運送該批貨物回廠的運費 2021元，該企業(yè)此項業(yè)務可計算抵扣增值稅進項稅=100000 13%+2021 7%=13140元。 ? 關于運輸費抵扣進項稅問題的歸納 : 具體業(yè)務 能否抵扣進項稅 納稅人購買原材料（非免稅）支付的運輸費 可計算抵扣 納稅人銷售產品（非免稅）支付的運輸費 可計算抵扣 納稅人購買設備的運輸費 可計算抵扣 納稅人代墊運費 符合不計入銷售額條件的代墊運費 不計銷項稅 ,不得計算抵扣進項 . 不符合條件的代墊運費 計算銷項稅 ,可計算抵扣進項稅 . 【 重要提示 】 上述自行計算抵扣進項稅，是按規(guī)定的發(fā)票、憑證上的規(guī)定項目所列金額直接乘扣除率計算出來的， 計算抵扣時的計算基礎不必進行價稅分離。 ? ? 取得專用發(fā)票、完稅憑證，但不得作為進項稅抵扣的六種基本情況 ： ? （ 1） 用于非 增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的 購進貨物 或者應稅勞務； ? 所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。 ? 【 例題 】 某制造設備的生產企業(yè) 2021年業(yè)務如下（所含該抵稅的憑證均經過認證）： ? ①購入一批原材料用于生產，價款 202100元，增值稅 34000元； ? ②外購一批床單用于職工福利，價款 10000元，增值稅 1700元； ? ③外購一批涂料用于裝修辦公室，價款 50000元，增值稅 8500元； ? ④外購一批食品用于交際應酬，價款 3000元，增值稅 510元 ? ⑤ 外購一批辦公用品用于管理部門使用，價款 4000元，增值稅 680元 ? 則該企業(yè)當月可抵扣的增值稅進項稅 =34000+680=34680（元） ? （ 2）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務； ? 所稱 非正常損失 ，是指 因管理不善造成 被盜、丟失、霉爛變質的損失。 ? （ 3）非正常損失的在產品、產成品所 耗用的購進貨物或者應稅勞務； ? 【 例題 】 某服裝廠的一批產成品服裝因保管不善毀損，外購比例 60%，賬面成本 10000元，則應作進項稅轉出10000 60% 17%=1020（元） ? （ 4）國務院財政、稅務主管部
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1