般納稅人增值稅計(jì)算-wenkub
2023-05-21 07:34:46 本頁(yè)面
【正文】 理； ? ③一年以上，一般做銷(xiāo)售處理（特殊放寬期限的要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)）； ? ④酒類(lèi)包裝物押金，收到就做銷(xiāo)售處理（黃酒、啤酒除外 ）。 （ 1＋17%） 17%＝ （萬(wàn)元）。 （ 2）采取以舊換新方式銷(xiāo)售 ? ? ①一般按新貨同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得減除舊貨收購(gòu)價(jià)格； ? 【 例題 】 某商城以舊換新銷(xiāo)售 5臺(tái)電冰箱，新冰箱每臺(tái)零售價(jià) 3000元，舊冰箱每臺(tái)作價(jià) 100元，每臺(tái)冰箱收取差價(jià) 2900元，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅 =3000 5247。 2．特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額 ? （ 1）采取折扣方式銷(xiāo)售 ? ①折扣銷(xiāo)售（商業(yè)折扣）銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。 ? 增值稅的銷(xiāo)售額不包括收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，增值稅稅金不是銷(xiāo)售額的組成部分，如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì)金額，還需換算成不含增值稅的銷(xiāo)售額。 ? 所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 ? 但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)： ? （ 1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅； ? （ 2）同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用： ? ①承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的； ? ②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。具體公式為：銷(xiāo)售額 =含增值稅銷(xiāo)售額247。 ? ②納稅人向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，由于累計(jì)購(gòu)買(mǎi)到一定量或市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為可按?guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 （ 1＋ 17%） 17%=（元）。 ? （ 3）采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售 ? 銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，不能扣除還本支出。 ? 【 例題 ? A． 17萬(wàn)元 B． ? C． D． 18萬(wàn)元 ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 100 17%=17（萬(wàn)元）。 ? A． B． ? C． D． ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 (+)247。 ? 納稅人 銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低 并無(wú)正當(dāng)理由或者有 視同銷(xiāo)售貨物行為 而無(wú)銷(xiāo)售額者，在計(jì)算時(shí)，視同銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額要按照如下規(guī)定的順序來(lái)確定， 不能隨意跨越次序 ： ? （ 1）按 納稅人 最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定； ? （ 2）按 其他納稅人 最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定； ? （ 3）按 組成計(jì)稅價(jià)格 確定： ? 組價(jià)公式一：組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） ? 公式中的成本是指：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率要按照消費(fèi)稅一章國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的成本利潤(rùn)率確定。 ? 計(jì)算抵扣稅 —— 特殊情況下，沒(méi)有取得專(zhuān)用發(fā)票、完稅憑證，自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的兩種情況： ? （ 1） 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 ，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 或者銷(xiāo)售發(fā)票 上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 【 解析 】 免稅農(nóng)產(chǎn)品指那些由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，這里所說(shuō)的免稅是指在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的時(shí)候，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者免繳增值稅。單選 】 某卷煙廠 2021年 6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款 50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。 購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物 以 及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中 支付運(yùn)輸費(fèi)用 的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和 7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 【 例題 ? 【 例題 所稱(chēng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 ? 【 提示 】 并非所有的外購(gòu)貨物類(lèi)固定資產(chǎn)均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 貨物來(lái)源 貨物去向 職工福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目（企業(yè)內(nèi)部） 投資、分紅、贈(zèng)送 （企業(yè)外部） 購(gòu)入 不計(jì)進(jìn)項(xiàng) 視同銷(xiāo)售計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)（可抵進(jìn)項(xiàng)） 自產(chǎn)或委托加工 視同銷(xiāo)售計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)（可抵進(jìn)項(xiàng)） 視同銷(xiāo)售計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)（可抵進(jìn)項(xiàng)） ? 【 例題 ? 【 例題 ? 【 例題 3．不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅的兩類(lèi)處理 不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅的兩類(lèi)處理 第一類(lèi)，購(gòu)入時(shí)不予抵扣： 直接計(jì)入購(gòu)貨的成本。 【 例題 】 某企業(yè)將數(shù)月前外購(gòu)的一批生產(chǎn)用材料改變用途，用于職工福利，賬面成本 10000元，則需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出10000 17%=1700元。 ? 【 特別提示 】 由于納稅人進(jìn)口貨物取得的合法的海關(guān)完稅憑證，是抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一依據(jù)，因此納稅人進(jìn)口貨物向境外實(shí)際付款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。 ? 【 解釋 】 取得的
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