【導(dǎo)讀】會計核算貫穿于經(jīng)濟活動的全過程，它是會計最基本的職能，也稱反映職能。的經(jīng)濟活動進行記帳、算帳、報帳，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。對企業(yè)單位的財務(wù)狀況、經(jīng)菅成果和現(xiàn)金流動情況，以會計報表的形式對有關(guān)方。會計人員在進行會計核算的同時，對特定對象經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合理。隨著生產(chǎn)力水平的日益提高、社會經(jīng)濟關(guān)系的日益復(fù)雜和管理理論的不。經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)菅業(yè)績等功能。整個財務(wù)工作由總經(jīng)理直接授權(quán)財務(wù)經(jīng)理及主管人員，由財務(wù)經(jīng)理掛帥。督導(dǎo)，實行垂直管理、層層負責(zé)、逐級把關(guān)規(guī)范運作的財務(wù)管理制度。月結(jié)，銀行存款帳次月要與銀行核對清，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。務(wù)會議，抓好本部門內(nèi)部管理工作。

　　

【正文】 （ 2）為了保持帳簿記錄的持 久性，防止涂改，必須使用藍黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得用鉛筆或規(guī)定以外的圓珠筆書寫。 （ 3）記帳時，必須按帳戶頁次逐行登記，不得隔頁、跳行。如無意發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁、空行處用紅色黑水劃對角線注銷，加蓋“此頁空白”或“此行空白”戳記，并由記帳人員簽章。 （ 4）帳簿記錄完畢，應(yīng)在記帳憑證“過帳”欄內(nèi)注明帳簿頁數(shù)或?qū)?，表示記帳完畢，避免重記、漏記? （ 5）記帳時必須對帳頁中的日期、憑證編號、摘要、金額等項目填寫齊全，做到“摘要”簡明扼要、文字規(guī)范清楚，數(shù)字清晰無誤。結(jié)出帳 戶余額后，在“借或貸”欄目注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對于沒有余額的帳戶，應(yīng)在此欄內(nèi) 加盟連鎖店 財務(wù)管理手冊 28 標(biāo)“平”字，在“余額”欄寫“ 0”。 （ 6）每一帳頁記錄完畢，應(yīng)在該帳頁最末一行加計發(fā)生額合計及余額，在該行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”，并將這一金額記入下一頁第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄注明“承前頁”，以保持帳簿記錄的連續(xù)性，便于對帳和結(jié)帳。 （ 7）如發(fā)生帳簿記錄錯誤，不得隨意刮、擦、挖補或用退色藥水改字跡，而應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。 （ 8）除結(jié)帳、改錯、沖帳等到有關(guān)帳簿記錄 外，不得用紅色黑水。會計中的紅色數(shù)字，表示負數(shù)。 會計帳簿登記的方法 （ 1）日記帳的登記方法。日記帳主要是現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，一般由出納員根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時逐筆按順序進行登記，最少每天登記一次。 （ 2）分類帳的登記方法?？偡诸悗さ牡怯浄椒ǎ捎趲?wù)處理程序不同而不同，可根據(jù)記帳憑證直接登記，也可以根據(jù)科目匯總表等登記。 （ 3）備查簿的登記方法。備查簿是一種輔助帳簿，可根據(jù)備查業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行高計格式，如實登記有關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)生時間、原因、經(jīng)手人、期限等。 對帳和結(jié) 帳 （ 1）對帳是指為了保證帳簿記錄的正確性，而進行的有關(guān)帳項的核對工作。包 括： ① 帳證核對。是指帳簿記錄與記帳憑證及其所附原始憑證的核對。主要是帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時間、憑證字號、記帳內(nèi)容、記帳金額及記帳方向等的核對。 ② 帳帳核對。是指不同帳簿記錄之間的核對。主要核對：所有總帳帳戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計是否相符；所有總帳帳戶借方余額合計與貸方余額合計是否相符；有關(guān)總帳帳戶余額與其所屬明細分類帳余額合計是否相符；現(xiàn)金日記帳的銀行存款日記帳的余額與其總帳余額是否相 符；會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資明細帳余額與財產(chǎn)物資保管、使用部門的有關(guān)明細帳余額是否相符等。 帳實核對。是指各項財產(chǎn)物資帳面與實有數(shù)額之間的核對。主要核對：現(xiàn)金日 記帳帳面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；銀行存款日記帳帳面余額與銀行對帳單的余額是否相符；各項財產(chǎn)物資明細帳余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符；有關(guān)債權(quán)債 加盟連鎖店 財務(wù)管理手冊 29 務(wù)明細帳帳面余額與對方單位的帳面記錄是否相符等。 （ 2）結(jié)帳。是一項將帳簿記錄定期結(jié)算清楚的帳務(wù)工作。在一定時期終了時，即在月末、季末或年末時，為了編制會計報表，需要進行結(jié)帳。 結(jié)帳的程序： ① 將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳 ,并保證其正確性 。 ② 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求 ,調(diào)整有關(guān)帳項 ,合理確定本期應(yīng)計的收入和就計的費 用 。 ③ 將有關(guān)收入 (收益 )、費用（損失）轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶，結(jié)平所有損益類帳戶； ④ 結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益帳戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 結(jié)帳的方法 ① 對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的帳戶，如各項應(yīng)收應(yīng)付款明細帳和各項財產(chǎn)物資明細帳等每次記帳以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為最后一筆余額。也就是說，月末余 額就是本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)余額。月末結(jié)帳時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃紅單線，不需要再結(jié)計一次余額。 ② 現(xiàn)金、銀行存款日記帳和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細帳，每月結(jié)帳時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃紅單線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面通欄劃紅單線。 ③ 需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細帳戶，每月結(jié)帳時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在 下面再通欄劃紅單線。十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃紅雙線。 ④ 總帳帳戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)帳時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌，核對帳目，要將所有總帳帳戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃紅雙線。 一個年度為一個會計期間，每年的 12 月 31 日年度結(jié)束，要重新啟用新帳本，不得跨年度使用舊帳本。年度終了結(jié)帳時，有余額的帳戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。即將有余額的帳戶的余額直接記入新帳余額欄內(nèi)，不需要編制記帳 憑證，也不必將余額再記入本年帳戶的借方或貸方，使本年有余額的帳戶的余額變?yōu)榱恪? （ 3）錯帳更正方法 加盟連鎖店 財務(wù)管理手冊 30 ① 劃線更正法。在結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記帳憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。但應(yīng)注意：更正時不得只劃銷個別數(shù)字，錯誤的數(shù)字必須全部劃銷，并保持原有數(shù)字清晰可辨，以便審查。發(fā)如，將 元誤記為 元，應(yīng)先在 上劃一條紅線以示注銷，然后 在其上方空白處填寫正確的數(shù)字 ,而不能只將前兩面位數(shù)字更正為“ 36”。 ② 紅字更正法。有兩種情況： 一是記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤，從而引起記帳錯誤。更正的方法是：用紅字填寫一張與原記帳憑證完全相同的記帳憑證，以示注銷原記帳憑證，然后用藍字填寫一張正確的記帳憑證，并據(jù)以記帳。 二是記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證和帳簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。更正的方法是：按多記的金額用紅字編制一張與原記帳憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記帳憑證，以沖銷多記 的金額，并據(jù)以記帳。 ③ 補充登記法（又稱補充更正法）。記帳后現(xiàn)記帳憑證和帳簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。更正的方法是：按少記的金額編制一張與原記帳憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全的記帳憑證，以補充少記的金額，并據(jù)以記帳。 財產(chǎn)清查的方法 （ 1） 貨幣資金的清查方法 ① 現(xiàn)金的清查。是采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記帳的帳面余額核對，以查明帳實是否相符及盈虧情況。現(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點報告表”，并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記帳的帳面記錄。 ② 銀行存款的清查。是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。銀行存款日記帳與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記帳有錯誤，二是存在未達帳項。對于未達帳項，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。 （ 2） 實物資產(chǎn)的清查方法 實地盤點法。是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。此方法數(shù)字準(zhǔn)確可靠，但工作量較大。 對各項財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤存單，并同帳面余額記錄核對，確認(rèn) 加盟連鎖店 財務(wù)管理手冊 31 盤盈盤虧數(shù)，填制實存帳存對比表，作為調(diào)整帳面記錄的 原始憑證。盤存單及實存帳存對比表的格式見表 1— 1— 2。 表 1— 1 盤 存 單 單位名稱： 存放地點： 編號 財產(chǎn)類別： 盤點時間： 序號 名 稱 規(guī)格 計量單位 盤點數(shù)量 單價 金額 備注 盤點人簽章： 保管人簽章： 表 1— 2 實 存 帳 存 對 比 表 單位名稱： 年 月 日 序號 名 稱 規(guī) 格 計量 單位 單 價 實 存 帳 存 盤 盈 盤 虧 備注 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 盤點人簽章 ： 會計簽章： （ 3） 往來款項的清查方法 往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。在保證往來帳戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，編制“往來款項對帳單”，寄往各有關(guān)往來單位。對方單位核以后退回，蓋章表示核對相符，如不相符由對方單位另外說明。據(jù)此編制“往來款項清查表”，注明核對相符與不相符的款項，對不符的款項按有爭議、末達帳項、無法收回等情況歸類全并，針對具體情況及時采取措施予以解決。 六、營業(yè)外收入的管理 營業(yè)外收入及其他收入如下： 地溝油、泔水，泔腳油、炸臭干油、蹄花油、啤酒鴨油等，原調(diào)料各式包裝、瓶、紙箱等；罰供應(yīng)商款項，廢舊物品、工具、器皿等以及飲料、酒水瓶蓋包裝、給客人 加盟連鎖店 財務(wù)管理手冊 32 代開或多開發(fā)票的稅收等及其它收入。 以上各項收入前廳由本店經(jīng)理或前廳店堂經(jīng)理指定專人負責(zé)，后廚由廚師長指定專人負責(zé)，必須有店堂經(jīng)理或廚師長簽字確認(rèn)后交給出納員，酒水瓶蓋包裝由大堂經(jīng)理指定專人處理，給客人代開或多開發(fā)票的稅收款等由收銀員每日隨營業(yè)額一起上交出納員，并由大堂經(jīng)理簽字或本店經(jīng)理簽字確認(rèn)。 飲料、酒水瓶子蓋、包裝回收等，由大堂經(jīng)理負責(zé)向庫房 反回，庫管員入帳。經(jīng)配送中心通知供應(yīng)商對換或回款，希望各本店接到通知后認(rèn)真執(zhí)行。為了豎立吉林福源泉荊楚風(fēng)味樓員工，人人當(dāng)家理財?shù)倪@種勤儉精神，節(jié)約意識。鼓勵員工的工作熱情，公司決定將本店每月營業(yè)外收入的 10 %返回，作為對各本店員工的獎勵，由各本店負責(zé)人自行按排。 為了加強財經(jīng)紀(jì)律，各店出納、收銀員必須遵守公司財務(wù)管理制度，出納員對本店收支業(yè)務(wù)、財產(chǎn)物資的使用有權(quán)進行監(jiān)督與管理。 上述營業(yè)外收入的核算要求：收取款項時借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 七、優(yōu)惠權(quán)限 為了統(tǒng)一各店 結(jié)帳規(guī)范化，特對收款優(yōu)惠和打折權(quán)限做如下規(guī)定： 優(yōu)惠權(quán)限 （ 1）按照公司統(tǒng)一的促銷活動規(guī)定，各本店不能超出其優(yōu)惠范圍，超出優(yōu)惠范圍的由本店經(jīng)理同意方可優(yōu)惠。 （ 2）各本店收銀員必須按照簽批權(quán)限和簽批手續(xù)齊備方可結(jié)帳，否則將按照規(guī)定價格收款。 （ 3）對于服務(wù)項目（卡拉 OK、包間服務(wù)費用）需要收費優(yōu)惠的，由各店堂經(jīng)理簽字。 （ 4）、酒店員工的直系親屬在酒店用餐者，由店堂經(jīng)理簽字，給予八折優(yōu)惠。 （ 5）、根據(jù)客人要求抹零的，在 3 元以下的需服務(wù)員簽字，方可抹去；在 3 元以上 10 元以內(nèi)的 抹零，需店堂經(jīng)理簽字。 打折權(quán)限 （ 1）凡根公司有業(yè)務(wù)往來關(guān)系的單位或個人就餐，本店經(jīng)理及店堂經(jīng)理有八折 加盟連鎖店 財務(wù)管理手冊 33 打折權(quán)限（酒水主食除外），共同簽字。 （ 2）公司各部門主管以上級別及本店廚師長、店堂經(jīng)理以上級別，在酒店宴請消費，享受八折優(yōu)惠，但必須由本店經(jīng)理簽字后認(rèn)可。 （ 3）凡超出八折權(quán)限的，需報總經(jīng)理簽批。 （ 4）財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)不符合上述規(guī)定的，應(yīng)提出糾正或拒絕結(jié)算，并向財務(wù)部匯報，對明顯違反以上規(guī)定的，可向總經(jīng)理反應(yīng)解決。 （ 5）因菜肴發(fā)生質(zhì)量問題，引起客人投訴，本店 經(jīng)理及店堂經(jīng)理可給予實際消費金額的五折權(quán)限，共同簽字。超過五折或免單，需報公司營運部負責(zé)人審批，金額超過 1000 元的須報總經(jīng)理批準(zhǔn)。 收款規(guī)定 （ 1）凡與財務(wù)部簽定協(xié)議的