【導(dǎo)讀】業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合俱樂部的實(shí)際情況，制定本制度。營(yíng)業(yè)執(zhí)照、俱樂部章程等文件的復(fù)印件。核工作，依法合理籌集和運(yùn)用資金，有效利用俱樂部的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，努力提高俱樂部的經(jīng)濟(jì)效益。俱樂部各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗都要做到手續(xù)齊全、計(jì)量準(zhǔn)。確，并定期和不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)檢查。發(fā)行股票的俱樂部，收到的股本構(gòu)成俱樂部的資本金。發(fā)起人的出資額記入實(shí)收資本，俱樂會(huì)員所交的會(huì)員費(fèi)記入會(huì)員資本。第七條、俱樂部依照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時(shí)籌集資本金。會(huì)員可以在會(huì)員資格證期滿后繼續(xù)繳納會(huì)費(fèi)，連續(xù)成為俱樂部的會(huì)員。第八條、俱樂部發(fā)起人出資的形式有現(xiàn)金出資、實(shí)物資產(chǎn)出資和無(wú)形資產(chǎn)出資三種形式，的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估確認(rèn)。的經(jīng)營(yíng)者提出申請(qǐng)，經(jīng)俱樂部出資者審批。第十一條、俱樂部應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)負(fù)款項(xiàng)，

　　

【正文】 ”科目，按已提折舊借記 “累計(jì)折舊 ”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)貸記 “固定資產(chǎn) ”科目，按固定資產(chǎn)清理科目的借貸雙方差額，貸方大于借方時(shí)借記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，貸記 “營(yíng)業(yè)外收入 ”科目，借方大于貸方時(shí)借記 “營(yíng)業(yè)外支出 ”科目，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目。 5 俱樂部以無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資，按評(píng)估價(jià)值或合同確認(rèn)價(jià)值借記本科目，按評(píng)估價(jià)值或合同確認(rèn)價(jià)值與帳面價(jià)值的差額借記 “其他業(yè)務(wù)支出 ”（帳面價(jià)值大于評(píng)估價(jià)值或合同確認(rèn)價(jià)值時(shí)，如果帳面價(jià)值小于評(píng)估價(jià)值或合同確認(rèn)價(jià)值，則改為貸記 “其他業(yè)務(wù)收入 ”科目），貸記 “無(wú)形資產(chǎn) ”科目。 分取的利潤(rùn)參照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 6 本科目股權(quán)種類、被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 第 1402 號(hào)科目 長(zhǎng)期債券投資 1 本科目核算俱樂部長(zhǎng)期持有不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的債券投資。 2 發(fā)生債券投資時(shí)按實(shí)際支付的價(jià)款借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。價(jià)款中包含債券利息，按利息借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）科目，按價(jià)款扣除利息后，借記本科目（債券面值），按實(shí)際支付價(jià)款貸記 “銀行存款 ”科目。 3 債券利息按以下情況分別處理： 面值購(gòu)入的，將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）科目，貸記 “投資收益 ”科目。 溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的，溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購(gòu)入的，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)，貸記本科目（溢價(jià)），按期差額貸記 “投資收益 ”科目；折價(jià)購(gòu)入的，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）科目、按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)部分借記本科目（折價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息和攤銷的折價(jià)的合計(jì)數(shù)，貸記 “投資收益 ”科目。 4 債券到期收回本息，借記 “銀行存 款 ”科目，按債券本金部分貸記本科目（債券面值），按已計(jì)利息部分，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）科目，按未記利息部分，貸記 “投資收益 ”科目 5 本科目分別設(shè)置債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息四個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 第 1501 號(hào)科目 固定資產(chǎn) １ .本科目核算俱樂部固定資產(chǎn)的原價(jià)。 ２ .俱樂部必須設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳和卡片，做到帳、卡、實(shí)相符。 3 固定資產(chǎn)類：房屋及建筑物（如體育場(chǎng)、廠房等）、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備、醫(yī)療設(shè)備等。 4 俱樂部的固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值按俱樂部財(cái)務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。 ： （１）購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，借記 “固定資產(chǎn) ”科目，貸記 銀行存款 科目。 （２）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 資本公積 科目。 （３）融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “其他應(yīng)付款 ”科目，支付租金時(shí)，借記 “其他應(yīng)付款 ”科目，貸記 銀行存款 科目。 （４）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)借記本科目，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損益 ”科目。 （５）因出售、報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的凈值，借記 固定資產(chǎn)清理 科目，按已計(jì)提的折舊借記 “累計(jì)折舊 ”科目，貸記本科目。 （ 6） 投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按 對(duì)外投資 科目的有關(guān)規(guī)定處理。 ５ .足聯(lián)會(huì)要按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。 第 1502 號(hào)科目 累計(jì)折舊 1 本科目核算俱樂部固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊。 2 俱樂部按月計(jì)提折舊，計(jì)提方法等按俱樂部財(cái)務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。 3 計(jì)提折舊時(shí)借記 “制造費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”等科目，貸記 “累計(jì)折舊 ”科目。出售、報(bào)廢、毀損、盤虧及投資等處置參照 “固定資產(chǎn) ”科目處理。 4 固定資產(chǎn)提足折舊后，不管是否停用，均停提；提前報(bào)廢的，不補(bǔ)提折舊。 第 1603 號(hào)科目 在建工程 1 本科目核算俱樂部在建的各項(xiàng)工程的成本，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。 俱樂部購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，可在本科目下設(shè) “工程物資 ”科目進(jìn)行明細(xì)核算。 2 購(gòu)入工程物資時(shí)借記本科目（工程物資）、貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付帳款 ”等科目，自營(yíng)工程領(lǐng)用物資，借記本科目，貸記本科目（工程物資）。 3 在建工程負(fù)擔(dān)的職工資，借記本科目，貸記 “應(yīng)付工資 ”科目。 工程所發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “長(zhǎng)期借款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 俱樂部出包工程，按規(guī) 定預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目，工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付工程價(jià)款，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 4 俱樂部發(fā)生的工程借款利息，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已前付使用，但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目，貸記 “長(zhǎng)期借款 ”、 “應(yīng)付債券 ”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”等科目。辦理竣工決算后發(fā)生的，借記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目，貸記 “長(zhǎng)期借款 ”、 “應(yīng)付債券 ”、 “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”等科目。 5 俱樂部用外幣借款進(jìn)行建設(shè)的工程，因外幣匯率變動(dòng)而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付 使用或已前付使用，但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目，貸記 “長(zhǎng)期借款 ”、 “應(yīng)付債券 ”、 “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”等科目。辦理竣工決算后發(fā)生的，借記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目，貸記 “長(zhǎng)期借款 ”、 “應(yīng)付債券 ”、 “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”等科目。如果因匯率變動(dòng)而少付的人民幣則作相反分錄。 6 俱樂部在建工程試運(yùn)轉(zhuǎn)收入在扣除稅金后，沖減在建工程成本。 7 工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記 “固定資產(chǎn) ”科目。貸記本科目。 8 本科目按工程項(xiàng)目和外購(gòu)的工程物資設(shè)置明細(xì)帳。 9 本科目期末余額反映俱樂部當(dāng)期尚未 完工或已完工但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出，以及尚未使用的工程物資。 第 1701 號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理 1 本科目核算俱樂部因出售、報(bào)廢、毀損或投資等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 2 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清時(shí)，按其凈值借記本科目，按已提折舊借記 “累計(jì)折舊 ”科目，按原值貸記“固定資產(chǎn) ”科目。 3 清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目，收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款、殘料價(jià)值和京戲價(jià)收入、或是投資確認(rèn)的價(jià)值借記 “銀行存款 ”、 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”等科目，貸記本科目 。 4 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記 “營(yíng)業(yè)外收入 處理固定資產(chǎn)凈收益 ”科目；清理后發(fā)生的凈損失。屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記 “營(yíng)業(yè)外支出 非常損失 ”科目，貸記本科目，屬于正常的處理?yè)p失，借記 “營(yíng)業(yè)外支出 處理固定資產(chǎn)凈損失 ”科目。 5 本科目期末無(wú)余額，應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。 第 1801 號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn) １ .本科目核算俱樂部的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 ２ .購(gòu)入或自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記 銀行存款 等有關(guān)科目。 ３ .各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，借記 “管理費(fèi)用 ”科目，貸記本科目。 ４ .俱樂部向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記 銀行存款 科目，貸記 其他業(yè)務(wù)收入 科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值，借記 其他支出 科目，貸記本科目。 5 對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)按 對(duì)外投資 科目的有關(guān)規(guī)定處理。 。 。 第 1901 號(hào)科目 長(zhǎng)期待攤費(fèi) 用 1 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指俱樂部已經(jīng)支出，但攤銷期在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如轉(zhuǎn)入的且簽約一年以上的球員的轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)及從足校選用球員而支付給足校的培訓(xùn)補(bǔ)償費(fèi)等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)在受益期限內(nèi)分期平均攤銷。 2 發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。攤銷時(shí)借記 “管理費(fèi)用 ”科目，貸記本科目。 3 俱樂部開辦費(fèi)先通過本科目歸集，待正式營(yíng)業(yè)時(shí)一次性攤?cè)氘?dāng)期管理費(fèi)用。 4 本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，期末余額反映俱樂部當(dāng)期未攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 第 1911 號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 本科 目俱樂部財(cái)產(chǎn)清查出現(xiàn)的損溢。 2 清查盤點(diǎn)出現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)盤虧時(shí)，借記本科目，貸記 “原材料 ”等科目，盤盈時(shí)借記 “原材料 ”等科目，貸記本科目。待查明盤虧原因并作出處理決定后，借記 “其他應(yīng)收款 ”、 “管理費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目；查明原因并確認(rèn)盤盈后，借記本科目，貸記 “管理費(fèi)用 ”科目。 （二）負(fù)債類 第 2101 號(hào)科目 短期借款 １ .本科目核算俱樂部從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的有償使用的款項(xiàng)。 ２ .借入款項(xiàng)時(shí)，借記 銀行存款 等科目，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款 科目； 支付借款利息，借記 財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目，貸記 銀行存款 科目。 ３ .本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。 ４ .本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。 第 2111 號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù) １ .本科目核算俱樂部對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 ２ .開出承兌匯票或以匯票抵付貨款時(shí)，借記 材料 、 應(yīng)付賬款 等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，借記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目，貸記 銀行存款 科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目，貸記 銀行存款 科目。 ３ .要 設(shè)置 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 2121 號(hào)科目 應(yīng)付賬款 １ .本科目核算俱樂部因購(gòu)買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 ２ .購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記 材料 等有關(guān)科目，貸記本科目。接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記 “勞務(wù)成本 ”、 “制造費(fèi)用 ”等科目，貸記 本科目。 ３ .償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記 應(yīng)付票據(jù) 科目。 ４ .本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。 第 2131 號(hào)科目 預(yù)收賬款 １ .本科目核算俱樂部按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。 ２ .預(yù)收賬款時(shí)，借記 銀行存款 或 現(xiàn)金 科目，貸記本科目；貨物銷售實(shí)現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時(shí)，借記本科目，貸記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”科目。退回多付的款項(xiàng)，作相反會(huì)計(jì)分錄。 ３ .預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)可以不用本科目，將預(yù)收的賬款直接記入 應(yīng)收 賬款 科目的貸方。 ４ .本科目應(yīng)按購(gòu)買單位設(shè)置明細(xì)賬。 第 2151 號(hào)科目 應(yīng)付工資 1 本科目核算俱樂部應(yīng)付給職員工的工資。 2 計(jì)提工資時(shí)借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目，發(fā)放工資時(shí)借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”科目。代扣相關(guān)款項(xiàng)時(shí)借記本科目，貸記 “其他應(yīng)收款 ”、 “其他應(yīng)付款 ”等科目。 第 2153 號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi) 1 本科目核算俱樂部按規(guī)定計(jì)提的福利費(fèi)。 2 計(jì)提時(shí)借記 “制造費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”科目，貸記本科目。支付福利費(fèi)時(shí)借記本科目，貸記“現(xiàn)金 ”等科目。 3 本科目期末余額反映俱樂部未支付福利費(fèi)。 第 2161 號(hào)科目 應(yīng)付股利 1． 本科目核算俱樂部的應(yīng)付給股東的利潤(rùn)。 2． 按俱樂部章程和財(cái)務(wù)制度規(guī)定計(jì)提應(yīng)付股利時(shí)，借記 “利潤(rùn)分配 應(yīng)付股利 ”科目，貸記本科目，支付股利時(shí)借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 第 2171 號(hào)科目 應(yīng)交稅金 １ .本科目核算足聯(lián)會(huì)取得應(yīng)稅收入時(shí)應(yīng)交納的各種稅金。應(yīng)按所交納的稅金種類進(jìn)行明細(xì)核算。經(jīng)申請(qǐng)屬于一般納稅人后，應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置 進(jìn)項(xiàng)稅額 、 已交稅金 、 銷項(xiàng)稅額 、 “出口退稅 ”、 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ”、 “轉(zhuǎn)出未交增值稅 ”、 “轉(zhuǎn)達(dá)出多交增值稅 ”等專欄。 ２ .一般在月份終了，計(jì)算出應(yīng)交納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時(shí)，借記 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 、 “管理費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目；交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見 原材料 等科目的說(shuō)明。有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的核算，詳見 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”等科目的說(shuō)明。 ３ .本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。 4 本科目按稅金的種類設(shè)置明細(xì)帳，主要有應(yīng)勻增值稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交消耗稅、應(yīng) 交所得稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)銳、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅等。 第 2176 號(hào)科目 其他應(yīng)交款 1 本科目核算俱樂部應(yīng)繳納的教育費(fèi)用附加、應(yīng)付租入包裝物的租金等。 2 俱樂部按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的教育費(fèi)附加，借記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ”科目，貸記本科目，上交教育費(fèi)附加時(shí)借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。俱樂部計(jì)算的租入包裝物的租金時(shí)借記 “銷售費(fèi)用 包裝費(fèi) ”科目，貸記本科目，支付租金時(shí)借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。