【導讀】業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》，結(jié)合俱樂部的實際情況，制定本制度。營業(yè)執(zhí)照、俱樂部章程等文件的復印件。核工作，依法合理籌集和運用資金，有效利用俱樂部的各項資產(chǎn)進行生產(chǎn)經(jīng)營，努力提高俱樂部的經(jīng)濟效益。俱樂部各項財產(chǎn)物資的進出消耗都要做到手續(xù)齊全、計量準。確，并定期和不定期地進行財產(chǎn)檢查。發(fā)行股票的俱樂部，收到的股本構(gòu)成俱樂部的資本金。發(fā)起人的出資額記入實收資本，俱樂會員所交的會員費記入會員資本。第七條、俱樂部依照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時籌集資本金。會員可以在會員資格證期滿后繼續(xù)繳納會費，連續(xù)成為俱樂部的會員。第八條、俱樂部發(fā)起人出資的形式有現(xiàn)金出資、實物資產(chǎn)出資和無形資產(chǎn)出資三種形式，的中介機構(gòu)進行評估確認。的經(jīng)營者提出申請，經(jīng)俱樂部出資者審批。第十一條、俱樂部應(yīng)按期償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)負款項，

　　

【正文】 ”科目，按已提折舊借記 “累計折舊 ”科目，按固定資產(chǎn)原價貸記 “固定資產(chǎn) ”科目，按固定資產(chǎn)清理科目的借貸雙方差額，貸方大于借方時借記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，貸記 “營業(yè)外收入 ”科目，借方大于貸方時借記 “營業(yè)外支出 ”科目，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目。 5 俱樂部以無形資產(chǎn)進行投資，按評估價值或合同確認價值借記本科目，按評估價值或合同確認價值與帳面價值的差額借記 “其他業(yè)務(wù)支出 ”（帳面價值大于評估價值或合同確認價值時，如果帳面價值小于評估價值或合同確認價值，則改為貸記 “其他業(yè)務(wù)收入 ”科目），貸記 “無形資產(chǎn) ”科目。 分取的利潤參照股票投資進行會計處理。 6 本科目股權(quán)種類、被投資單位進行明細核算。 第 1402 號科目 長期債券投資 1 本科目核算俱樂部長期持有不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的債券投資。 2 發(fā)生債券投資時按實際支付的價款借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。價款中包含債券利息，按利息借記本科目（應(yīng)計利息）科目，按價款扣除利息后，借記本科目（債券面值），按實際支付價款貸記 “銀行存款 ”科目。 3 債券利息按以下情況分別處理： 面值購入的，將應(yīng)計的當期利息借記本科目（應(yīng)計利息）科目，貸記 “投資收益 ”科目。 溢價或折價購入的，溢價或折價應(yīng)當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價購入的，按當期應(yīng)計的利息借記本科目（應(yīng)計利息）科目，按當期應(yīng)分攤的溢價，貸記本科目（溢價），按期差額貸記 “投資收益 ”科目；折價購入的，按當期應(yīng)計利息借記本科目（應(yīng)計利息）科目、按當期應(yīng)分攤的折價部分借記本科目（折價），按應(yīng)計利息和攤銷的折價的合計數(shù)，貸記 “投資收益 ”科目。 4 債券到期收回本息，借記 “銀行存 款 ”科目，按債券本金部分貸記本科目（債券面值），按已計利息部分，貸記本科目（應(yīng)計利息）科目，按未記利息部分，貸記 “投資收益 ”科目 5 本科目分別設(shè)置債券面值、債券溢價、債券折價、應(yīng)計利息四個明細科目進行明細核算。 第 1501 號科目 固定資產(chǎn) １ .本科目核算俱樂部固定資產(chǎn)的原價。 ２ .俱樂部必須設(shè)置固定資產(chǎn)明細帳和卡片，做到帳、卡、實相符。 3 固定資產(chǎn)類：房屋及建筑物（如體育場、廠房等）、運輸設(shè)備、機器設(shè)備、辦公設(shè)備、醫(yī)療設(shè)備等。 4 俱樂部的固定資產(chǎn)的入帳價值按俱樂部財務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。 ： （１）購置固定資產(chǎn)時，借記 “固定資產(chǎn) ”科目，貸記 銀行存款 科目。 （２）接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 資本公積 科目。 （３）融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “其他應(yīng)付款 ”科目，支付租金時，借記 “其他應(yīng)付款 ”科目，貸記 銀行存款 科目。 （４）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記本科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損益 ”科目。 （５）因出售、報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的凈值，借記 固定資產(chǎn)清理 科目，按已計提的折舊借記 “累計折舊 ”科目，貸記本科目。 （ 6） 投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按 對外投資 科目的有關(guān)規(guī)定處理。 ５ .足聯(lián)會要按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細賬和固定資產(chǎn)卡片進行明細核算。 第 1502 號科目 累計折舊 1 本科目核算俱樂部固定資產(chǎn)計提的折舊。 2 俱樂部按月計提折舊，計提方法等按俱樂部財務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。 3 計提折舊時借記 “制造費用 ”、 “管理費用 ”等科目，貸記 “累計折舊 ”科目。出售、報廢、毀損、盤虧及投資等處置參照 “固定資產(chǎn) ”科目處理。 4 固定資產(chǎn)提足折舊后，不管是否停用，均停提；提前報廢的，不補提折舊。 第 1603 號科目 在建工程 1 本科目核算俱樂部在建的各項工程的成本，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出。 俱樂部購入為工程準備的物資，可在本科目下設(shè) “工程物資 ”科目進行明細核算。 2 購入工程物資時借記本科目（工程物資）、貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付帳款 ”等科目，自營工程領(lǐng)用物資，借記本科目，貸記本科目（工程物資）。 3 在建工程負擔的職工資，借記本科目，貸記 “應(yīng)付工資 ”科目。 工程所發(fā)生的試運轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “長期借款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”等科目。 俱樂部出包工程，按規(guī) 定預付的工程價款，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目，工程完工收到承包單位帳單，補付工程價款，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 4 俱樂部發(fā)生的工程借款利息，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已前付使用，但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目，貸記 “長期借款 ”、 “應(yīng)付債券 ”、“長期應(yīng)付款 ”等科目。辦理竣工決算后發(fā)生的，借記 “財務(wù)費用 ”科目，貸記 “長期借款 ”、 “應(yīng)付債券 ”、 “長期應(yīng)付款 ”等科目。 5 俱樂部用外幣借款進行建設(shè)的工程，因外幣匯率變動而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付 使用或已前付使用，但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目，貸記 “長期借款 ”、 “應(yīng)付債券 ”、 “長期應(yīng)付款 ”等科目。辦理竣工決算后發(fā)生的，借記 “財務(wù)費用 ”科目，貸記 “長期借款 ”、 “應(yīng)付債券 ”、 “長期應(yīng)付款 ”等科目。如果因匯率變動而少付的人民幣則作相反分錄。 6 俱樂部在建工程試運轉(zhuǎn)收入在扣除稅金后，沖減在建工程成本。 7 工程完工交付使用，按工程的實際成本，借記 “固定資產(chǎn) ”科目。貸記本科目。 8 本科目按工程項目和外購的工程物資設(shè)置明細帳。 9 本科目期末余額反映俱樂部當期尚未 完工或已完工但尚未辦理竣工決算的工程實際支出，以及尚未使用的工程物資。 第 1701 號科目 固定資產(chǎn)清理 1 本科目核算俱樂部因出售、報廢、毀損或投資等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。 2 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清時，按其凈值借記本科目，按已提折舊借記 “累計折舊 ”科目，按原值貸記“固定資產(chǎn) ”科目。 3 清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目，收回出售固定資產(chǎn)價款、殘料價值和京戲價收入、或是投資確認的價值借記 “銀行存款 ”、 “長期股權(quán)投資 ”等科目，貸記本科目 。 4 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記 “營業(yè)外收入 處理固定資產(chǎn)凈收益 ”科目；清理后發(fā)生的凈損失。屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記 “營業(yè)外支出 非常損失 ”科目，貸記本科目，屬于正常的處理損失，借記 “營業(yè)外支出 處理固定資產(chǎn)凈損失 ”科目。 5 本科目期末無余額，應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細帳。 第 1801 號科目 無形資產(chǎn) １ .本科目核算俱樂部的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 ２ .購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得的 無形資產(chǎn)應(yīng)按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記 銀行存款 等有關(guān)科目。 ３ .各種無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。無形資產(chǎn)進行攤銷時，借記 “管理費用 ”科目，貸記本科目。 ４ .俱樂部向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記 銀行存款 科目，貸記 其他業(yè)務(wù)收入 科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤余價值，借記 其他支出 科目，貸記本科目。 5 對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)按 對外投資 科目的有關(guān)規(guī)定處理。 。 。 第 1901 號科目 長期待攤費 用 1 長期待攤費用是指俱樂部已經(jīng)支出，但攤銷期在一年以上（不含一年）的各項費用，如轉(zhuǎn)入的且簽約一年以上的球員的轉(zhuǎn)會費及從足校選用球員而支付給足校的培訓補償費等。長期待攤費用應(yīng)在受益期限內(nèi)分期平均攤銷。 2 發(fā)生長期待攤費用時借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。攤銷時借記 “管理費用 ”科目，貸記本科目。 3 俱樂部開辦費先通過本科目歸集，待正式營業(yè)時一次性攤?cè)氘斊诠芾碣M用。 4 本科目按費用項目設(shè)置明細帳，期末余額反映俱樂部當期未攤銷的長期待攤費用。 第 1911 號科目 待處理財產(chǎn)損溢 1 本科 目俱樂部財產(chǎn)清查出現(xiàn)的損溢。 2 清查盤點出現(xiàn)流動資產(chǎn)盤虧時，借記本科目，貸記 “原材料 ”等科目，盤盈時借記 “原材料 ”等科目，貸記本科目。待查明盤虧原因并作出處理決定后，借記 “其他應(yīng)收款 ”、 “管理費用 ”等科目，貸記本科目；查明原因并確認盤盈后，借記本科目，貸記 “管理費用 ”科目。 （二）負債類 第 2101 號科目 短期借款 １ .本科目核算俱樂部從銀行或其他金融機構(gòu)或其他單位借入的有償使用的款項。 ２ .借入款項時，借記 銀行存款 等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記 銀行存款 科目； 支付借款利息，借記 財務(wù)費用 科目，貸記 銀行存款 科目。 ３ .本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。 ４ .本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細賬。 第 2111 號科目 應(yīng)付票據(jù) １ .本科目核算俱樂部對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 ２ .開出承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記 材料 、 應(yīng)付賬款 等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費，借記 “財務(wù)費用 ”科目，貸記 銀行存款 科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和 “財務(wù)費用 ”科目，貸記 銀行存款 科目。 ３ .要 設(shè)置 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 2121 號科目 應(yīng)付賬款 １ .本科目核算俱樂部因購買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。 ２ .購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記 材料 等有關(guān)科目，貸記本科目。接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記 “勞務(wù)成本 ”、 “制造費用 ”等科目，貸記 本科目。 ３ .償付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記 應(yīng)付票據(jù) 科目。 ４ .本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)明細賬。 第 2131 號科目 預收賬款 １ .本科目核算俱樂部按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預收的款項。 ２ .預收賬款時，借記 銀行存款 或 現(xiàn)金 科目，貸記本科目；貨物銷售實現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時，借記本科目，貸記 “主營業(yè)務(wù)收入 ”科目。退回多付的款項，作相反會計分錄。 ３ .預收賬款業(yè)務(wù)不多時可以不用本科目，將預收的賬款直接記入 應(yīng)收 賬款 科目的貸方。 ４ .本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細賬。 第 2151 號科目 應(yīng)付工資 1 本科目核算俱樂部應(yīng)付給職員工的工資。 2 計提工資時借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費用 ”、 “管理費用 ”等科目，貸記本科目，發(fā)放工資時借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”科目。代扣相關(guān)款項時借記本科目，貸記 “其他應(yīng)收款 ”、 “其他應(yīng)付款 ”等科目。 第 2153 號科目 應(yīng)付福利費 1 本科目核算俱樂部按規(guī)定計提的福利費。 2 計提時借記 “制造費用 ”、 “管理費用 ”科目，貸記本科目。支付福利費時借記本科目，貸記“現(xiàn)金 ”等科目。 3 本科目期末余額反映俱樂部未支付福利費。 第 2161 號科目 應(yīng)付股利 1． 本科目核算俱樂部的應(yīng)付給股東的利潤。 2． 按俱樂部章程和財務(wù)制度規(guī)定計提應(yīng)付股利時，借記 “利潤分配 應(yīng)付股利 ”科目，貸記本科目，支付股利時借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 第 2171 號科目 應(yīng)交稅金 １ .本科目核算足聯(lián)會取得應(yīng)稅收入時應(yīng)交納的各種稅金。應(yīng)按所交納的稅金種類進行明細核算。經(jīng)申請屬于一般納稅人后，應(yīng)交增值稅明細賬中應(yīng)設(shè)置 進項稅額 、 已交稅金 、 銷項稅額 、 “出口退稅 ”、 “進項稅額轉(zhuǎn)出 ”、 “轉(zhuǎn)出未交增值稅 ”、 “轉(zhuǎn)達出多交增值稅 ”等專欄。 ２ .一般在月份終了，計算出應(yīng)交納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時，借記 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 、 “管理費用 ”等科目，貸記本科目；交納稅金時，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。有關(guān)應(yīng)交增值稅進項稅額的核算，詳見 原材料 等科目的說明。有關(guān)增值稅銷項稅額的核算，詳見 主營業(yè)務(wù)收入 、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”等科目的說明。 ３ .本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。 4 本科目按稅金的種類設(shè)置明細帳，主要有應(yīng)勻增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交消耗稅、應(yīng) 交所得稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)銳、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅等。 第 2176 號科目 其他應(yīng)交款 1 本科目核算俱樂部應(yīng)繳納的教育費用附加、應(yīng)付租入包裝物的租金等。 2 俱樂部按規(guī)定計算出應(yīng)交的教育費附加，借記 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ”科目，貸記本科目，上交教育費附加時借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。俱樂部計算的租入包裝物的租金時借記 “銷售費用 包裝費 ”科目，貸記本科目，支付租金時借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。