【導讀】業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》，結合俱樂部的實際情況，制定本制度。營業(yè)執(zhí)照、俱樂部章程等文件的復印件。核工作，依法合理籌集和運用資金，有效利用俱樂部的各項資產(chǎn)進行生產(chǎn)經(jīng)營，努力提高俱樂部的經(jīng)濟效益。俱樂部各項財產(chǎn)物資的進出消耗都要做到手續(xù)齊全、計量準。確，并定期和不定期地進行財產(chǎn)檢查。發(fā)行股票的俱樂部，收到的股本構成俱樂部的資本金。發(fā)起人的出資額記入實收資本，俱樂會員所交的會員費記入會員資本。第七條、俱樂部依照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時籌集資本金。會員可以在會員資格證期滿后繼續(xù)繳納會費，連續(xù)成為俱樂部的會員。第八條、俱樂部發(fā)起人出資的形式有現(xiàn)金出資、實物資產(chǎn)出資和無形資產(chǎn)出資三種形式，的中介機構進行評估確認。的經(jīng)營者提出申請，經(jīng)俱樂部出資者審批。第十一條、俱樂部應按期償還各種負債，如發(fā)生因債權人原因確實無法支付的應負款項，

　　

【正文】 ”科目，按已提折舊借記 “累計折舊 ”科目，按固定資產(chǎn)原價貸記 “固定資產(chǎn) ”科目，按固定資產(chǎn)清理科目的借貸雙方差額，貸方大于借方時借記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，貸記 “營業(yè)外收入 ”科目，借方大于貸方時借記 “營業(yè)外支出 ”科目，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目。 5 俱樂部以無形資產(chǎn)進行投資，按評估價值或合同確認價值借記本科目，按評估價值或合同確認價值與帳面價值的差額借記 “其他業(yè)務支出 ”（帳面價值大于評估價值或合同確認價值時，如果帳面價值小于評估價值或合同確認價值，則改為貸記 “其他業(yè)務收入 ”科目），貸記 “無形資產(chǎn) ”科目。 分取的利潤參照股票投資進行會計處理。 6 本科目股權種類、被投資單位進行明細核算。 第 1402 號科目 長期債券投資 1 本科目核算俱樂部長期持有不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的債券投資。 2 發(fā)生債券投資時按實際支付的價款借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。價款中包含債券利息，按利息借記本科目（應計利息）科目，按價款扣除利息后，借記本科目（債券面值），按實際支付價款貸記 “銀行存款 ”科目。 3 債券利息按以下情況分別處理： 面值購入的，將應計的當期利息借記本科目（應計利息）科目，貸記 “投資收益 ”科目。 溢價或折價購入的，溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價購入的，按當期應計的利息借記本科目（應計利息）科目，按當期應分攤的溢價，貸記本科目（溢價），按期差額貸記 “投資收益 ”科目；折價購入的，按當期應計利息借記本科目（應計利息）科目、按當期應分攤的折價部分借記本科目（折價），按應計利息和攤銷的折價的合計數(shù)，貸記 “投資收益 ”科目。 4 債券到期收回本息，借記 “銀行存 款 ”科目，按債券本金部分貸記本科目（債券面值），按已計利息部分，貸記本科目（應計利息）科目，按未記利息部分，貸記 “投資收益 ”科目 5 本科目分別設置債券面值、債券溢價、債券折價、應計利息四個明細科目進行明細核算。 第 1501 號科目 固定資產(chǎn) １ .本科目核算俱樂部固定資產(chǎn)的原價。 ２ .俱樂部必須設置固定資產(chǎn)明細帳和卡片，做到帳、卡、實相符。 3 固定資產(chǎn)類：房屋及建筑物（如體育場、廠房等）、運輸設備、機器設備、辦公設備、醫(yī)療設備等。 4 俱樂部的固定資產(chǎn)的入帳價值按俱樂部財務制度規(guī)定執(zhí)行。 ： （１）購置固定資產(chǎn)時，借記 “固定資產(chǎn) ”科目，貸記 銀行存款 科目。 （２）接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 資本公積 科目。 （３）融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “其他應付款 ”科目，支付租金時，借記 “其他應付款 ”科目，貸記 銀行存款 科目。 （４）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記本科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損益 ”科目。 （５）因出售、報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的凈值，借記 固定資產(chǎn)清理 科目，按已計提的折舊借記 “累計折舊 ”科目，貸記本科目。 （ 6） 投資轉出固定資產(chǎn)，按 對外投資 科目的有關規(guī)定處理。 ５ .足聯(lián)會要按固定資產(chǎn)分類設置明細賬和固定資產(chǎn)卡片進行明細核算。 第 1502 號科目 累計折舊 1 本科目核算俱樂部固定資產(chǎn)計提的折舊。 2 俱樂部按月計提折舊，計提方法等按俱樂部財務制度規(guī)定執(zhí)行。 3 計提折舊時借記 “制造費用 ”、 “管理費用 ”等科目，貸記 “累計折舊 ”科目。出售、報廢、毀損、盤虧及投資等處置參照 “固定資產(chǎn) ”科目處理。 4 固定資產(chǎn)提足折舊后，不管是否停用，均停提；提前報廢的，不補提折舊。 第 1603 號科目 在建工程 1 本科目核算俱樂部在建的各項工程的成本，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出。 俱樂部購入為工程準備的物資，可在本科目下設 “工程物資 ”科目進行明細核算。 2 購入工程物資時借記本科目（工程物資）、貸記 “銀行存款 ”、 “應付帳款 ”等科目，自營工程領用物資，借記本科目，貸記本科目（工程物資）。 3 在建工程負擔的職工資，借記本科目，貸記 “應付工資 ”科目。 工程所發(fā)生的試運轉及其他支出，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “長期借款 ”、 “應交稅金 ”等科目。 俱樂部出包工程，按規(guī) 定預付的工程價款，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目，工程完工收到承包單位帳單，補付工程價款，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 4 俱樂部發(fā)生的工程借款利息，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已前付使用，但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目，貸記 “長期借款 ”、 “應付債券 ”、“長期應付款 ”等科目。辦理竣工決算后發(fā)生的，借記 “財務費用 ”科目，貸記 “長期借款 ”、 “應付債券 ”、 “長期應付款 ”等科目。 5 俱樂部用外幣借款進行建設的工程，因外幣匯率變動而應多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付 使用或已前付使用，但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目，貸記 “長期借款 ”、 “應付債券 ”、 “長期應付款 ”等科目。辦理竣工決算后發(fā)生的，借記 “財務費用 ”科目，貸記 “長期借款 ”、 “應付債券 ”、 “長期應付款 ”等科目。如果因匯率變動而少付的人民幣則作相反分錄。 6 俱樂部在建工程試運轉收入在扣除稅金后，沖減在建工程成本。 7 工程完工交付使用，按工程的實際成本，借記 “固定資產(chǎn) ”科目。貸記本科目。 8 本科目按工程項目和外購的工程物資設置明細帳。 9 本科目期末余額反映俱樂部當期尚未 完工或已完工但尚未辦理竣工決算的工程實際支出，以及尚未使用的工程物資。 第 1701 號科目 固定資產(chǎn)清理 1 本科目核算俱樂部因出售、報廢、毀損或投資等原因轉入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。 2 固定資產(chǎn)轉入清時，按其凈值借記本科目，按已提折舊借記 “累計折舊 ”科目，按原值貸記“固定資產(chǎn) ”科目。 3 清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目，收回出售固定資產(chǎn)價款、殘料價值和京戲價收入、或是投資確認的價值借記 “銀行存款 ”、 “長期股權投資 ”等科目，貸記本科目 。 4 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記 “營業(yè)外收入 處理固定資產(chǎn)凈收益 ”科目；清理后發(fā)生的凈損失。屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記 “營業(yè)外支出 非常損失 ”科目，貸記本科目，屬于正常的處理損失，借記 “營業(yè)外支出 處理固定資產(chǎn)凈損失 ”科目。 5 本科目期末無余額，應按被清理的固定資產(chǎn)設置明細帳。 第 1801 號科目 無形資產(chǎn) １ .本科目核算俱樂部的專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 ２ .購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得的 無形資產(chǎn)應按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記 銀行存款 等有關科目。 ３ .各種無形資產(chǎn)應合理攤銷。無形資產(chǎn)進行攤銷時，借記 “管理費用 ”科目，貸記本科目。 ４ .俱樂部向外轉讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權，其轉讓收入，借記 銀行存款 科目，貸記 其他業(yè)務收入 科目，結轉轉讓無形資產(chǎn)的攤余價值，借記 其他支出 科目，貸記本科目。 5 對外投資轉出無形資產(chǎn)按 對外投資 科目的有關規(guī)定處理。 。 。 第 1901 號科目 長期待攤費 用 1 長期待攤費用是指俱樂部已經(jīng)支出，但攤銷期在一年以上（不含一年）的各項費用，如轉入的且簽約一年以上的球員的轉會費及從足校選用球員而支付給足校的培訓補償費等。長期待攤費用應在受益期限內(nèi)分期平均攤銷。 2 發(fā)生長期待攤費用時借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。攤銷時借記 “管理費用 ”科目，貸記本科目。 3 俱樂部開辦費先通過本科目歸集，待正式營業(yè)時一次性攤入當期管理費用。 4 本科目按費用項目設置明細帳，期末余額反映俱樂部當期未攤銷的長期待攤費用。 第 1911 號科目 待處理財產(chǎn)損溢 1 本科 目俱樂部財產(chǎn)清查出現(xiàn)的損溢。 2 清查盤點出現(xiàn)流動資產(chǎn)盤虧時，借記本科目，貸記 “原材料 ”等科目，盤盈時借記 “原材料 ”等科目，貸記本科目。待查明盤虧原因并作出處理決定后，借記 “其他應收款 ”、 “管理費用 ”等科目，貸記本科目；查明原因并確認盤盈后，借記本科目，貸記 “管理費用 ”科目。 （二）負債類 第 2101 號科目 短期借款 １ .本科目核算俱樂部從銀行或其他金融機構或其他單位借入的有償使用的款項。 ２ .借入款項時，借記 銀行存款 等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記 銀行存款 科目； 支付借款利息，借記 財務費用 科目，貸記 銀行存款 科目。 ３ .本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。 ４ .本科目應按債權單位設置明細賬。 第 2111 號科目 應付票據(jù) １ .本科目核算俱樂部對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 ２ .開出承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記 材料 、 應付賬款 等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費，借記 “財務費用 ”科目，貸記 銀行存款 科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和 “財務費用 ”科目，貸記 銀行存款 科目。 ３ .要 設置 應付票據(jù)備查簿 ，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據(jù)到期付清時，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 2121 號科目 應付賬款 １ .本科目核算俱樂部因購買材料、物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。 ２ .購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應根據(jù)有關憑證，借記 材料 等有關科目，貸記本科目。接受其他單位提供的勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)供應單位提供的發(fā)票賬單，借記 “勞務成本 ”、 “制造費用 ”等科目，貸記 本科目。 ３ .償付應付賬款時，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應付賬款時，借記本科目，貸記 應付票據(jù) 科目。 ４ .本科目應按供應單位設明細賬。 第 2131 號科目 預收賬款 １ .本科目核算俱樂部按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項。 ２ .預收賬款時，借記 銀行存款 或 現(xiàn)金 科目，貸記本科目；貨物銷售實現(xiàn)（勞務兌現(xiàn)）時，借記本科目，貸記 “主營業(yè)務收入 ”科目。退回多付的款項，作相反會計分錄。 ３ .預收賬款業(yè)務不多時可以不用本科目，將預收的賬款直接記入 應收 賬款 科目的貸方。 ４ .本科目應按購買單位設置明細賬。 第 2151 號科目 應付工資 1 本科目核算俱樂部應付給職員工的工資。 2 計提工資時借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費用 ”、 “管理費用 ”等科目，貸記本科目，發(fā)放工資時借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”科目。代扣相關款項時借記本科目，貸記 “其他應收款 ”、 “其他應付款 ”等科目。 第 2153 號科目 應付福利費 1 本科目核算俱樂部按規(guī)定計提的福利費。 2 計提時借記 “制造費用 ”、 “管理費用 ”科目，貸記本科目。支付福利費時借記本科目，貸記“現(xiàn)金 ”等科目。 3 本科目期末余額反映俱樂部未支付福利費。 第 2161 號科目 應付股利 1． 本科目核算俱樂部的應付給股東的利潤。 2． 按俱樂部章程和財務制度規(guī)定計提應付股利時，借記 “利潤分配 應付股利 ”科目，貸記本科目，支付股利時借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 第 2171 號科目 應交稅金 １ .本科目核算足聯(lián)會取得應稅收入時應交納的各種稅金。應按所交納的稅金種類進行明細核算。經(jīng)申請屬于一般納稅人后，應交增值稅明細賬中應設置 進項稅額 、 已交稅金 、 銷項稅額 、 “出口退稅 ”、 “進項稅額轉出 ”、 “轉出未交增值稅 ”、 “轉達出多交增值稅 ”等專欄。 ２ .一般在月份終了，計算出應交納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時，借記 主營業(yè)務稅金及附加 、 “管理費用 ”等科目，貸記本科目；交納稅金時，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。有關應交增值稅進項稅額的核算，詳見 原材料 等科目的說明。有關增值稅銷項稅額的核算，詳見 主營業(yè)務收入 、 “其他業(yè)務收入 ”等科目的說明。 ３ .本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為應交未交的稅金。 4 本科目按稅金的種類設置明細帳，主要有應勻增值稅、應交營業(yè)稅、應交消耗稅、應 交所得稅、應交土地增值稅、應交城市維護建設銳、應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅等。 第 2176 號科目 其他應交款 1 本科目核算俱樂部應繳納的教育費用附加、應付租入包裝物的租金等。 2 俱樂部按規(guī)定計算出應交的教育費附加，借記 “主營業(yè)務稅金及附加 ”科目，貸記本科目，上交教育費附加時借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。俱樂部計算的租入包裝物的租金時借記 “銷售費用 包裝費 ”科目，貸記本科目，支付租金時借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。