【導讀】高工作效率、協(xié)調(diào)各部門之間的工作、保證企業(yè)決策貫徹到位，特制定本制度。第三條會議召開應本著精簡有序、高效、注重效果的原則進行，避免開冗會。之外，同樣遵照本制度。（一）集團董事長召集的會議按相關公司章程的規(guī)定召集。其他人員可根據(jù)會議議程由董事長指定出席或列席。委托其他董事主持。會議由綜合運營中心負責組織落實會議通知、準備和記錄；重要會議應以書面通知的方法傳達。會議的準備和布置可經(jīng)相關領導同意組成會議籌備小組，并確定小組負責人。人員在會議紀要上簽名的，記錄員須及時督促簽署。第二十二條與會人員不得無故遲到、早退或缺席。第二十三條與會人員不得中途退席，特殊情況經(jīng)主持人同意方可離席。行與保密事項進行監(jiān)督檢查。第四十一條本制度從下發(fā)之日起執(zhí)行。心和子集團參與編制，報董事會批準后執(zhí)行。4)仲裁預算編制和執(zhí)行過程中部門間所出現(xiàn)的矛盾；第五條集團財務管理中心是集團預算管理的組織、編審和日常管理機構。

　　

【正文】 ②編制或獲取其他應收款明細表，復核加計數(shù)是否準確，是否與總賬、明細賬核對相符，并標明截止審計日已收回或轉(zhuǎn)銷的項目； ③選擇金額較大和異常的項目，檢查原始憑證或簽發(fā)詢證函； ④對發(fā)出詢證函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明細賬，或追蹤至其他應收款發(fā)生時的付款憑 證； ⑤對于長期未能收回的項目，應查明原因，確定是否可能發(fā)生壞賬損失； ⑥審查轉(zhuǎn)作壞賬損失的項目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)； ⑦分析明細賬余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調(diào)整； ⑧驗明其他應收款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 8. 待攤費用審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定待攤費用會計政策是否恰當； ②確定待攤費用入賬和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； ③確定待攤費用年末余額是否正確； 創(chuàng)投管理制度全集 ④確定待攤費用在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 ①獲取或編制待攤費用明細表，復核其加計的正確 性，并與明細賬、總賬賬戶年末余額核對一致； ②抽查大額待攤費用發(fā)生的原始憑證及相關文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確； ③抽查大額待攤費用受益期的有關文件、資料，確認待攤費用受益期及其攤銷額是否正確； ④檢查有無不屬于待攤費用性質(zhì)的會計事項，有無長期未結清的待攤費用，如有，應查明原因并作出記錄，必要時作適當調(diào)整； ⑤驗明待攤費用是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 9. 存貨審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定存貨是否存在； ②確定存貨是否歸被審計單位所有； ③確定存貨增減變動的記錄是否完整； ④確定存貨的品質(zhì) 狀況，存貨跌價的計提是否合理； ⑤確定存貨的計價方法是否恰當； ⑥確定存貨年末余額是否正確； ⑦確定存貨在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 ①核對各存貨項目明細賬與總賬的余額是否相符。 ②檢查資產(chǎn)負債表日存貨的實際存在： 參與被審計單位存貨盤點的事前規(guī)劃，或向委托人索取存貨盤點計劃； 審計人員親臨現(xiàn)場觀察存貨盤點，監(jiān)督盤點計劃的執(zhí)行，并作適當抽點； 盤點結束后索取盤點明細表、匯總表副本進行復核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項目與永續(xù)盤存記錄進行核對。 ③如未參與年末盤點，應在審計外勤工作時對存貨 進行抽盤： 獲取并檢查被審計單位期末存貨盤點計劃及存貨盤點明細表、匯總表，評價委托人盤點的可信程度； 根據(jù)被審計單位存貨盤點的可信程度，選擇重點的存貨項目進行抽查盤點或全額盤點，并倒 創(chuàng)投管理制度全集 推計算出資產(chǎn)負債表日的存貨數(shù)量。 ④在監(jiān)盤或抽盤被審計單位存貨時，要檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作賬務處理而置于 (或寄存 )他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點表中。 ⑤在監(jiān)盤或抽盤被審計單位存貨時，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術人員、財務人員、倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積 壓的存貨及其對當年損益的影響。 ⑥獲取存貨盤點盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會計處理是否已經(jīng)授權審批，是否正確及時地入賬。 ⑦檢查被審計單位存貨跌價損失準備計提和結轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會計處理是否正確，是否經(jīng)授權批準，前后期是否一致。 ⑧查閱資產(chǎn)負債表目前后若干天的存貨增減變動的有關賬簿記錄和原始憑證，檢查有無存貨跨期現(xiàn)象。如有，應作出記錄，必要時作適當調(diào)整。 ⑨根據(jù)被審計單位存貨計價方法，抽查年末結存量比較大的存貨的計價是否正確，若存貨以計劃成本計 價，還應檢查“材料成本差異 賬戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，年末余額是否恰當。 ⑩抽查材料采購賬戶，對大額的采購業(yè)務，追查自訂貨至到貨驗收、入庫全過程的合同、憑證、賬簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、掉換等事項，抽查若干在途材料項目，追查至相關購貨合同及購貨發(fā)票，并復核采購成本的正確性。 不設“材料采購 科目的，上述檢查方法適用于對在途材料和原材料，包裝物購進的檢查。 ⑩抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整，計價是否正確。 ⑩抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對其計費、計價是否正確，會計處理是否及時、正確；有無長期未收回的委托加工材料，必要時對委托加工材料的實際存在進行函證。 ⑩抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關協(xié)議、合同，確定其是否按約定時間收回貨款，如有逾期或其他異常事項，由被審計單位作出合理解釋，必要時進行函證。 ⑩低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確。 ⑩對業(yè)已進賬并納入資產(chǎn)負債表內(nèi)的受托代銷商品，可參照存貨的檢查方法進行檢查；對未進賬、資產(chǎn)負債表外的受托代銷商品的檢查，可 依據(jù)“受托代銷商品備查簿，進行實物盤點，與“備查簿 及相關記錄核對一致。如有差異，查明原因作出記錄。 ⑩抽查產(chǎn)成品交庫單，核對其品種、數(shù)量和實際成本與生產(chǎn)成本的結轉(zhuǎn)數(shù)是否相符。 創(chuàng)投管理制度全集 ⑩抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，核對其品種、數(shù)量和實際成本與產(chǎn)品銷售成本是否相符。 ⑩了解存貨的保險情況和存貨防護措施的完善程度，并作出相應記錄。 ⑩驗明存貨是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 10. 待處理流動資產(chǎn)凈損失審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定待處理流動資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實、轉(zhuǎn)銷是否合理； ②確定待處理流動資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷 的記錄是否完整； ③確定待處理流動資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確； ④確定待處理流動資產(chǎn)損溢在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 ①獲取流動資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細表，復核加計是否準確，并與明細賬、總賬余額核對相符； ②查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷時的審批手續(xù)是否完備； ③檢查有無應予以處理而未處理、長期掛賬的待處理流動資產(chǎn)損溢，如有應作記錄，必要時作適當調(diào)整； ④檢查其有關會計處理是否符合有關規(guī)定； ⑤驗明待處理流動資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 11. 長期投資審計目標和程序 (1)審計目標 ① 確定長期投資是否存在； ②確定長期投資是否歸被審計單位所有； ③確定長期投資的增減變動及其收益 (或損失 )的記錄是否完整； ④確定長期投資的計價方法 (成本法或權益法 )是否正確； ⑤確定長期投資的年末余額是否正確； ⑥確定長期投資在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 ①獲取或編制長期投資明細表 (按股票投資、債券投資、其他投資分別列示 )，復核加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相符。 ②檢查長期投資入賬基礎是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會計處理是否正確，重大投資項 創(chuàng)投管理制度全集 目，應查閱董事會有關決議，并取證。 ③檢查投資收益、應收股利和應計利息是否按規(guī)定恰當?shù)剡M行了核算。 ④檢查年度內(nèi)長期投資增減變動的原始憑證，并追索其變動的原因及授權批準手續(xù)。 ⑤檢查長期投資的核算是否按規(guī)定采用權益法或成本法，對于采用權益法的，應獲取被投資單位業(yè)經(jīng)注冊會計師審計的年度會計報表。如果未經(jīng)注冊會計師審計，則應考慮對被投資單位的會計報表實施適當?shù)膶徲嫽驅(qū)忛喅绦颉? ⑥檢查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確。 ⑦了解股票、債券在資產(chǎn)負債表日的市值，并作出詳細記錄，當市值與成本存在著顯著差異時，應提請被審計單位作恰當披露 。 ⑧檢查對外長期投資是否超過被審計單位凈資產(chǎn)的 50%，若超過，應提請被審計單位進行恰當披露。 ⑨驗明長期投資是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 12. 固定資產(chǎn)及累計折舊審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定固定資產(chǎn)是否存在； ②確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有； ③確定固定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動的記錄是否完整； ④確定固定資產(chǎn)的計價和折舊政策是否恰當； ⑤確定固定資產(chǎn)及其累計折舊的年末余額是否正確； ⑥確定固定資產(chǎn)及其累計折舊在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 ①獲取或編制固定資產(chǎn)及其累計折舊分 類匯總表，復核加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相符； ②檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計價是否正確，憑證手續(xù)是否齊備，對已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊，檢查資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當； ③實地抽查部分新增固定資產(chǎn)，確定其是否實際存在； ④抽查有關所有權證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有； ⑤檢查本年度減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權批準，是否正確及時入賬； 創(chuàng)投管理制度全集 ⑥復核固定資產(chǎn)保險范圍、數(shù)額是否足夠； ⑦獲取租入 (含融資租入 )、租出固定資產(chǎn)相關 的證明文件，并檢查其會計處理是否正確； ⑧調(diào)查年度內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)的狀況，及未使用、不需用的起止時間，并作出記錄； ⑨了解并確認固定資產(chǎn)折舊政策，計算復核本年度折舊的計提是否正確； ⑩檢查涉及固定資產(chǎn)購置約定的資本性支出； ⑩驗明固定資產(chǎn)及其累計折舊是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 13. 固定資產(chǎn)清理審計目標和程序 (l)審計目標 ①確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確； ②確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確；陸 ③確定固定資產(chǎn)清理在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 ①核對 固定資產(chǎn)清理明細賬與總賬的余額是否相符； ②檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當理由，是否經(jīng)技術部門鑒定，會計處理是否正確； ③檢查固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷是否查明原因并經(jīng)適當授權批準，會計處理是否正確； ④檢查固定資產(chǎn)清理是否長期掛賬，如有，應作出記錄，必要時進行適當調(diào)整； ⑤驗明固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 14. 在建工程審計目標和程序 (l)審計目標 ①確定在建工程是否存在； ②確定在建工程是否歸被審計單位所有； ③確定在建工程增減變動的記錄是否完整； ④確定在建工程的年末余額是否正確； ⑤確定 在建工程在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 ①獲取或編制在建工程明細表，核對明細賬與總賬的余額是否相符； ②檢查在建工程項目、規(guī)模是否經(jīng)授權批準； ③抽查年度在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確； 創(chuàng)投管理制度全集 ④檢查已完工程項目以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證是否齊全，會計處理是否正確； ⑤檢查在建工程賬戶年末余額構成內(nèi)容，并到工程現(xiàn)場實地觀察、了解工程項目的實際完工進度，查看未安裝設備的實際存在； ⑥檢查是否存在已交付使用，但未辦理竣工交付使用手續(xù)，未及時進行會計處理的項目； ⑦檢查在建工程合約，以確 定約定資本性支出； ⑧驗明在建工程是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 15. 待處理固定資產(chǎn)凈損失審計目標和程序 (l)審計目標 ①確定待處理固定資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實、轉(zhuǎn)銷是否合理； ②確定待處理固定資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； ③確定待處理固定資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確； ④確定待處理固定資產(chǎn)損溢在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 ①獲取固定資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細表，復核加計是否準確，并與明細賬、總余額核對相符； ②查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷時的審批手續(xù)是否完備； ③檢查有無應予處理而未處理、 長期掛賬的待處理固定資產(chǎn)損溢，如有，應作記錄，必要時作適當調(diào)整； ④檢查其有關會計處理是否符合有關規(guī)定； ⑤驗明待處理固定資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 16. 無形資產(chǎn)審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定無形資產(chǎn)是否存在； ②確定無形資產(chǎn)是否歸被審計單位所有； ③確定無形資產(chǎn)增減變動及其攤銷的記錄是否完整； ④確定無形資產(chǎn)的攤銷政策是否恰當； ⑤確定無形資產(chǎn)的年末余額是否正確； ⑥確定無形資產(chǎn)在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 創(chuàng)投管理制度全集 ①獲取或編制無形資產(chǎn)明細表，復核加計數(shù)是否準確，并與明細 賬和總賬余額核對相符。 ②獲取有關文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的構成內(nèi)容和計價依據(jù)。 ③檢查以接受投資或購入方式取得的無形資產(chǎn)的價值是否分別與驗資報告及資產(chǎn)評估結果確認書或合同協(xié)議等證明文件一致；檢查取得無形資產(chǎn)的法律程序是否完備。 ④檢查無形資產(chǎn)的攤銷方法，復核計算無形資產(chǎn)的攤銷及其會計處理是否正確。 ⑤驗明無形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。 17. 遞