【導(dǎo)讀】高工作效率、協(xié)調(diào)各部門之間的工作、保證企業(yè)決策貫徹到位，特制定本制度。第三條會(huì)議召開應(yīng)本著精簡(jiǎn)有序、高效、注重效果的原則進(jìn)行，避免開冗會(huì)。之外，同樣遵照本制度。（一）集團(tuán)董事長(zhǎng)召集的會(huì)議按相關(guān)公司章程的規(guī)定召集。其他人員可根據(jù)會(huì)議議程由董事長(zhǎng)指定出席或列席。委托其他董事主持。會(huì)議由綜合運(yùn)營(yíng)中心負(fù)責(zé)組織落實(shí)會(huì)議通知、準(zhǔn)備和記錄；重要會(huì)議應(yīng)以書面通知的方法傳達(dá)。會(huì)議的準(zhǔn)備和布置可經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意組成會(huì)議籌備小組，并確定小組負(fù)責(zé)人。人員在會(huì)議紀(jì)要上簽名的，記錄員須及時(shí)督促簽署。第二十二條與會(huì)人員不得無故遲到、早退或缺席。第二十三條與會(huì)人員不得中途退席，特殊情況經(jīng)主持人同意方可離席。行與保密事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。第四十一條本制度從下發(fā)之日起執(zhí)行。心和子集團(tuán)參與編制，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。4)仲裁預(yù)算編制和執(zhí)行過程中部門間所出現(xiàn)的矛盾；第五條集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心是集團(tuán)預(yù)算管理的組織、編審和日常管理機(jī)構(gòu)。

　　

【正文】 ②編制或獲取其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，是否與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符，并標(biāo)明截止審計(jì)日已收回或轉(zhuǎn)銷的項(xiàng)目； ③選擇金額較大和異常的項(xiàng)目，檢查原始憑證或簽發(fā)詢證函； ④對(duì)發(fā)出詢證函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明細(xì)賬，或追蹤至其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)的付款憑 證； ⑤對(duì)于長(zhǎng)期未能收回的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，確定是否可能發(fā)生壞賬損失； ⑥審查轉(zhuǎn)作壞賬損失的項(xiàng)目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)； ⑦分析明細(xì)賬余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整； ⑧驗(yàn)明其他應(yīng)收款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 8. 待攤費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)； ②確定待攤費(fèi)用入賬和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； ③確定待攤費(fèi)用年末余額是否正確； 創(chuàng)投管理制度全集 ④確定待攤費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計(jì)程序 ①獲取或編制待攤費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確 性，并與明細(xì)賬、總賬賬戶年末余額核對(duì)一致； ②抽查大額待攤費(fèi)用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確； ③抽查大額待攤費(fèi)用受益期的有關(guān)文件、資料，確認(rèn)待攤費(fèi)用受益期及其攤銷額是否正確； ④檢查有無不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有無長(zhǎng)期未結(jié)清的待攤費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整； ⑤驗(yàn)明待攤費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 9. 存貨審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定存貨是否存在； ②確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有； ③確定存貨增減變動(dòng)的記錄是否完整； ④確定存貨的品質(zhì) 狀況，存貨跌價(jià)的計(jì)提是否合理； ⑤確定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)； ⑥確定存貨年末余額是否正確； ⑦確定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計(jì)程序 ①核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬的余額是否相符。 ②檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的實(shí)際存在： 參與被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向委托人索取存貨盤點(diǎn)計(jì)劃； 審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨盤點(diǎn)，監(jiān)督盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點(diǎn)； 盤點(diǎn)結(jié)束后索取盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項(xiàng)目與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對(duì)。 ③如未參與年末盤點(diǎn)，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時(shí)對(duì)存貨 進(jìn)行抽盤： 獲取并檢查被審計(jì)單位期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評(píng)價(jià)委托人盤點(diǎn)的可信程度； 根據(jù)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全額盤點(diǎn)，并倒 創(chuàng)投管理制度全集 推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量。 ④在監(jiān)盤或抽盤被審計(jì)單位存貨時(shí)，要檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作賬務(wù)處理而置于 (或寄存 )他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點(diǎn)表中。 ⑤在監(jiān)盤或抽盤被審計(jì)單位存貨時(shí)，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積 壓的存貨及其對(duì)當(dāng)年損益的影響。 ⑥獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會(huì)計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時(shí)地入賬。 ⑦檢查被審計(jì)單位存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會(huì)計(jì)處理是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。 ⑧查閱資產(chǎn)負(fù)債表目前后若干天的存貨增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和原始憑證，檢查有無存貨跨期現(xiàn)象。如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。 ⑨根據(jù)被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，抽查年末結(jié)存量比較大的存貨的計(jì)價(jià)是否正確，若存貨以計(jì)劃成本計(jì) 價(jià)，還應(yīng)檢查“材料成本差異 賬戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，年末余額是否恰當(dāng)。 ⑩抽查材料采購(gòu)賬戶，對(duì)大額的采購(gòu)業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、入庫(kù)全過程的合同、憑證、賬簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購(gòu)貨折讓、購(gòu)貨退回、損壞賠償、掉換等事項(xiàng)，抽查若干在途材料項(xiàng)目，追查至相關(guān)購(gòu)貨合同及購(gòu)貨發(fā)票，并復(fù)核采購(gòu)成本的正確性。 不設(shè)“材料采購(gòu) 科目的，上述檢查方法適用于對(duì)在途材料和原材料，包裝物購(gòu)進(jìn)的檢查。 ⑩抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整，計(jì)價(jià)是否正確。 ⑩抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，會(huì)計(jì)處理是否及時(shí)、正確；有無長(zhǎng)期未收回的委托加工材料，必要時(shí)對(duì)委托加工材料的實(shí)際存在進(jìn)行函證。 ⑩抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關(guān)協(xié)議、合同，確定其是否按約定時(shí)間收回貨款，如有逾期或其他異常事項(xiàng)，由被審計(jì)單位作出合理解釋，必要時(shí)進(jìn)行函證。 ⑩低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確。 ⑩對(duì)業(yè)已進(jìn)賬并納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的受托代銷商品，可參照存貨的檢查方法進(jìn)行檢查；對(duì)未進(jìn)賬、資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷商品的檢查，可 依據(jù)“受托代銷商品備查簿，進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，與“備查簿 及相關(guān)記錄核對(duì)一致。如有差異，查明原因作出記錄。 ⑩抽查產(chǎn)成品交庫(kù)單，核對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符。 創(chuàng)投管理制度全集 ⑩抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，核對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與產(chǎn)品銷售成本是否相符。 ⑩了解存貨的保險(xiǎn)情況和存貨防護(hù)措施的完善程度，并作出相應(yīng)記錄。 ⑩驗(yàn)明存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 10. 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷是否合理； ②確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷 的記錄是否完整； ③確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確； ④確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計(jì)程序 ①獲取流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬余額核對(duì)相符； ②查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷時(shí)的審批手續(xù)是否完備； ③檢查有無應(yīng)予以處理而未處理、長(zhǎng)期掛賬的待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢，如有應(yīng)作記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整； ④檢查其有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定； ⑤驗(yàn)明待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 11. 長(zhǎng)期投資審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ① 確定長(zhǎng)期投資是否存在； ②確定長(zhǎng)期投資是否歸被審計(jì)單位所有； ③確定長(zhǎng)期投資的增減變動(dòng)及其收益 (或損失 )的記錄是否完整； ④確定長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)方法 (成本法或權(quán)益法 )是否正確； ⑤確定長(zhǎng)期投資的年末余額是否正確； ⑥確定長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計(jì)程序 ①獲取或編制長(zhǎng)期投資明細(xì)表 (按股票投資、債券投資、其他投資分別列示 )，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符。 ②檢查長(zhǎng)期投資入賬基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確，重大投資項(xiàng) 創(chuàng)投管理制度全集 目，應(yīng)查閱董事會(huì)有關(guān)決議，并取證。 ③檢查投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)利息是否按規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了核算。 ④檢查年度內(nèi)長(zhǎng)期投資增減變動(dòng)的原始憑證，并追索其變動(dòng)的原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)。 ⑤檢查長(zhǎng)期投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法，對(duì)于采用權(quán)益法的，應(yīng)獲取被投資單位業(yè)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表。如果未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則應(yīng)考慮對(duì)被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)或?qū)忛喅绦颉? ⑥檢查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。 ⑦了解股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值，并作出詳細(xì)記錄，當(dāng)市值與成本存在著顯著差異時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露 。 ⑧檢查對(duì)外長(zhǎng)期投資是否超過被審計(jì)單位凈資產(chǎn)的 50%，若超過，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行恰當(dāng)披露。 ⑨驗(yàn)明長(zhǎng)期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 12. 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定固定資產(chǎn)是否存在； ②確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有； ③確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整； ④確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng)； ⑤確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊的年末余額是否正確； ⑥確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計(jì)程序 ①獲取或編制固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊分 類匯總表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符； ②檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確，憑證手續(xù)是否齊備，對(duì)已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊，檢查資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當(dāng)； ③實(shí)地抽查部分新增固定資產(chǎn)，確定其是否實(shí)際存在； ④抽查有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有； ⑤檢查本年度減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否正確及時(shí)入賬； 創(chuàng)投管理制度全集 ⑥復(fù)核固定資產(chǎn)保險(xiǎn)范圍、數(shù)額是否足夠； ⑦獲取租入 (含融資租入 )、租出固定資產(chǎn)相關(guān) 的證明文件，并檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確； ⑧調(diào)查年度內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)的狀況，及未使用、不需用的起止時(shí)間，并作出記錄； ⑨了解并確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊政策，計(jì)算復(fù)核本年度折舊的計(jì)提是否正確； ⑩檢查涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置約定的資本性支出； ⑩驗(yàn)明固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 13. 固定資產(chǎn)清理審計(jì)目標(biāo)和程序 (l)審計(jì)目標(biāo) ①確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確； ②確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確；陸 ③確定固定資產(chǎn)清理在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計(jì)程序 ①核對(duì) 固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬與總賬的余額是否相符； ②檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)技術(shù)部門鑒定，會(huì)計(jì)處理是否正確； ③檢查固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷是否查明原因并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確； ④檢查固定資產(chǎn)清理是否長(zhǎng)期掛賬，如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整； ⑤驗(yàn)明固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 14. 在建工程審計(jì)目標(biāo)和程序 (l)審計(jì)目標(biāo) ①確定在建工程是否存在； ②確定在建工程是否歸被審計(jì)單位所有； ③確定在建工程增減變動(dòng)的記錄是否完整； ④確定在建工程的年末余額是否正確； ⑤確定 在建工程在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計(jì)程序 ①獲取或編制在建工程明細(xì)表，核對(duì)明細(xì)賬與總賬的余額是否相符； ②檢查在建工程項(xiàng)目、規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)； ③抽查年度在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確； 創(chuàng)投管理制度全集 ④檢查已完工程項(xiàng)目以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確； ⑤檢查在建工程賬戶年末余額構(gòu)成內(nèi)容，并到工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察、了解工程項(xiàng)目的實(shí)際完工進(jìn)度，查看未安裝設(shè)備的實(shí)際存在； ⑥檢查是否存在已交付使用，但未辦理竣工交付使用手續(xù)，未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目； ⑦檢查在建工程合約，以確 定約定資本性支出； ⑧驗(yàn)明在建工程是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 15. 待處理固定資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序 (l)審計(jì)目標(biāo) ①確定待處理固定資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷是否合理； ②確定待處理固定資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； ③確定待處理固定資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確； ④確定待處理固定資產(chǎn)損溢在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計(jì)程序 ①獲取固定資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總余額核對(duì)相符； ②查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷時(shí)的審批手續(xù)是否完備； ③檢查有無應(yīng)予處理而未處理、 長(zhǎng)期掛賬的待處理固定資產(chǎn)損溢，如有，應(yīng)作記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整； ④檢查其有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定； ⑤驗(yàn)明待處理固定資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 16. 無形資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序 (1)審計(jì)目標(biāo) ①確定無形資產(chǎn)是否存在； ②確定無形資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有； ③確定無形資產(chǎn)增減變動(dòng)及其攤銷的記錄是否完整； ④確定無形資產(chǎn)的攤銷政策是否恰當(dāng)； ⑤確定無形資產(chǎn)的年末余額是否正確； ⑥確定無形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計(jì)程序 創(chuàng)投管理制度全集 ①獲取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì) 賬和總賬余額核對(duì)相符。 ②獲取有關(guān)文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù)。 ③檢查以接受投資或購(gòu)入方式取得的無形資產(chǎn)的價(jià)值是否分別與驗(yàn)資報(bào)告及資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)書或合同協(xié)議等證明文件一致；檢查取得無形資產(chǎn)的法律程序是否完備。 ④檢查無形資產(chǎn)的攤銷方法，復(fù)核計(jì)算無形資產(chǎn)的攤銷及其會(huì)計(jì)處理是否正確。 ⑤驗(yàn)明無形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 17. 遞