【導(dǎo)讀】課時(shí)，復(fù)習(xí)考試4課時(shí)。概念有較清晰的認(rèn)識(shí)；了解會(huì)計(jì)的任務(wù)、方法和基本準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)的對(duì)象、職能，會(huì)計(jì)的核算方法。會(huì)計(jì)起源于生產(chǎn)實(shí)踐。即會(huì)計(jì)產(chǎn)生于人類(lèi)社會(huì)的生產(chǎn)性勞。了“會(huì)計(jì)”一詞。賬，標(biāo)志著近代會(huì)計(jì)的形成。這是我國(guó)近代會(huì)計(jì)史上第二次變革。1981年，我國(guó)建立了注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度。這一系列的會(huì)計(jì)法規(guī)的建立，突破了原有的會(huì)計(jì)核算模式，建立了接近國(guó)際慣例的、具有我國(guó)特色的新的會(huì)計(jì)管理體系。20世紀(jì)中期，美國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)界普遍認(rèn)為，會(huì)計(jì)是一門(mén)科學(xué)；此外，會(huì)計(jì)還有：預(yù)測(cè)、決策、控制、分析等職能。展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或財(cái)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)組織。是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為前提。期間，按期間進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　

【正文】 產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。 數(shù)量上等于資產(chǎn)減 去負(fù)債。 所有者權(quán)益包括：投入資本 又包括：實(shí)收資本、資本公積 留存利潤(rùn) 又包括：盈余公積、未分配利潤(rùn) 三．常用所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的核算方法： 1．記賬規(guī)則： “增加記貸，減少記借。” （同負(fù)債類(lèi)） 2．常用會(huì)計(jì)科目： ⑴ 實(shí)收資本（核算投入的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)） ⑵ 資本公積（用于核算資本溢價(jià)、股本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)等） ⑶ 盈余公積 ⑷ 本年利潤(rùn) ⑸ 利潤(rùn)分配 3. 各會(huì)計(jì)科目的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)及實(shí)例： 例 1： 單位收到國(guó)家投資 1000000 元，已存入銀行。 借：銀行存款 1000000 貸： 實(shí)收資本 1000000 例 2： 接受某僑商捐贈(zèng)人民幣 10 萬(wàn)元，已存入銀行。 借：銀行存款 100000 貸： 資本公積 100000 （ 四 ） 成本、 費(fèi)用、 支出 的核算 一．費(fèi)用的定義： 費(fèi)用 是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的，能以貨幣表現(xiàn)的各種人力、物力和財(cái)力的耗費(fèi)。 費(fèi)用分：計(jì)入成本的費(fèi)用 直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等； 不計(jì)入成本的費(fèi)用 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用（合稱(chēng)期間費(fèi)用） 二．費(fèi)用與成 本的關(guān)系： 費(fèi)用是計(jì)算成本的基礎(chǔ)，成本是對(duì)象化了的費(fèi)用。 徐敏 《 物業(yè)管理 會(huì)計(jì)》 教案 32 三．材料費(fèi)用的分類(lèi)核算 ： 生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的材料 直接計(jì)入：“生產(chǎn)成本”； 生產(chǎn)車(chē)間耗用的材料 先計(jì)入 “制造費(fèi)用 ”，分?jǐn)偤笤儆?jì)入“生產(chǎn)成本”； 行政管理部門(mén)耗用的材料 計(jì)入“管理費(fèi)用”（不計(jì)入生產(chǎn)成本） 產(chǎn)品銷(xiāo)售部門(mén)耗用的材料 計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”（不計(jì)入生產(chǎn)成本） 四．工資及福利費(fèi)用的分類(lèi)核算： 生產(chǎn)人員的工資福利 —直接計(jì)入“生產(chǎn)成本” 車(chē)間管理人員工資福利 —先計(jì)入 “制造費(fèi)用 ”，分?jǐn)偤笤儆?jì)入“生產(chǎn)成本” 行政管理部門(mén)人員工資福利 —計(jì)入 “管理費(fèi)用 ” 產(chǎn)品銷(xiāo)售部門(mén)人員工資福利 —計(jì)入 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 五．制造費(fèi)用的核算 ： 1．制造費(fèi)用 是指企業(yè)內(nèi)生產(chǎn)車(chē)間或部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括：生產(chǎn)車(chē)間耗用的共同材料、車(chē)間管理人員的工資福利、生產(chǎn)車(chē)間的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。 2．制造費(fèi)用的核算要求： 在會(huì)計(jì)期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偅ɑ蚍峙洌┖笥?jì)入“產(chǎn)品成本”。 六．常用成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的核算方法： 1．記賬規(guī)則 ： “增加記借， 結(jié)轉(zhuǎn)（ 減少 ） 記貸?！?（同資產(chǎn)類(lèi)） 2．常用會(huì)計(jì)科目： ⑴ 生產(chǎn)成本 ⑵ 制造費(fèi)用 ⑶ 管理費(fèi)用 ⑷ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ⑸ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ⑹ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ⑺ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ⑻ 營(yíng)業(yè)外支出 ⑼ 所得稅 3. 各會(huì)計(jì)科目的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)及實(shí)例： 例 1： 企業(yè) 6 月份生產(chǎn) A 產(chǎn)品的工人的工資總額為 6000 元，車(chē)間管理人員的工資總額為 2600 元，行政管理人員的工資總額為3000 元。 徐敏 《 物業(yè)管理 會(huì)計(jì)》 教案 33 借：生產(chǎn)成本 6000 制造費(fèi)用 2600 管理費(fèi)用 3000 貸： 應(yīng)付工資 11600 （ 五 ） 收入的核算 一．收入的定義： 收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 二．收入的特點(diǎn) ： 三．常用收入類(lèi)賬戶(hù)的核算 ： 1. 記賬規(guī)則： “增加記貸， 結(jié)轉(zhuǎn)（減少） 記借?！? 2．常用會(huì)計(jì)科目： ⑴ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ⑵ 其他業(yè)務(wù)收入 ⑶營(yíng)業(yè)外收入 ⑷投資收益 3. 各會(huì)計(jì)科目的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)及實(shí)例： 例 1：企業(yè)銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，價(jià)款 15000 元、和增值稅 2550 元已收到，并存入銀行。 借：銀行存款 17550 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 2550 例 2： 企業(yè)銷(xiāo)售多余的某種材料，價(jià)款 6000 元及增值稅 1020元已收到并存入銀行。 借：銀行存款 7020 貸： 其他 業(yè)務(wù)收入 6000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 1020 第三節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán) 所謂會(huì)計(jì)循環(huán)，是指會(huì)計(jì)人員將企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照一定的程序和方法加以記錄、歸類(lèi)、匯總直至編制會(huì)計(jì)報(bào)表為止的一系列會(huì)計(jì)處理程 序，也就是企業(yè)周而復(fù)始地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的工作程序。下面順序說(shuō)明會(huì)計(jì)循環(huán)的各個(gè)步驟。 徐敏 《 物業(yè)管理 會(huì)計(jì)》 教案 34 (一 )根據(jù)原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，編制會(huì)計(jì)分錄 在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)原始憑證對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析，確定不同會(huì)計(jì)事項(xiàng)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的影響情況，應(yīng)記 入 賬戶(hù)的名稱(chēng)、記 入 賬戶(hù)的借貸方向及金額，即編制會(huì)計(jì)分錄。編制會(huì)計(jì)分錄一般是通過(guò)填制記賬憑證進(jìn)行的。 (二 )根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)賬簿 會(huì)計(jì)分錄記錄了單項(xiàng)的個(gè)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了較為完整地反映企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就需要將會(huì)計(jì)分錄過(guò) 入 總分類(lèi)賬戶(hù)、明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)和日記賬。這種根據(jù) 會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)賬簿的方法，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中稱(chēng)為 過(guò)賬 ?？偡诸?lèi)賬戶(hù)和所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的登記，一般應(yīng)以記賬憑證為依據(jù) 。某些明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，如材料明細(xì)賬，也可以根據(jù)原始憑證登記。 (三 )根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)的記錄，編制試算平衡表 為了檢查和驗(yàn)證過(guò)賬工作是否正確，應(yīng)對(duì)賬戶(hù)記錄進(jìn)行試算平衡，以便為結(jié)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表做準(zhǔn)備。試算平衡表通常按月編制。有關(guān)試算平衡表的具體內(nèi)容詳見(jiàn)第四章 。 (四 )編制期末調(diào)整分錄并據(jù)以過(guò)賬 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，會(huì)計(jì)人員對(duì)某些賬戶(hù)的記錄在期末需要加以調(diào)整，對(duì)調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)編制調(diào)整分錄并予以過(guò)賬。企業(yè)在期末 一般需要加以調(diào)整的主要的事項(xiàng)有如下 幾 種情況 : 1． 應(yīng)計(jì)收 入 的調(diào)整 應(yīng)計(jì)收 入 是指本期 已 經(jīng)實(shí)現(xiàn)而尚未收到款項(xiàng)的各項(xiàng)收 入 ，如出租設(shè)備、房屋等的應(yīng)收租金、應(yīng)計(jì)銀行存款利息收入等。這些收 入 有的情況下并不是按月收取，而是按季收取。這樣，這些收 入 因款項(xiàng)尚未收到，平時(shí)并未記賬，而在月末時(shí)就需要將應(yīng)當(dāng)收取而尚未收到的收 入 計(jì) 入 本月收 入 。 例如，企業(yè)應(yīng)計(jì)第一季度每個(gè)月的銀行存款利息收 入 為 800元，利息尚未收到。此項(xiàng)應(yīng)計(jì)收 入 企業(yè)在 1 月 31 日應(yīng)編制本月期末調(diào)整分錄如下 : 借 : 其他應(yīng)收款 800 貸 : 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 2. 待攤費(fèi)用的調(diào)整 待攤費(fèi)用是一種先支付，后計(jì) 入 有關(guān)成本、費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)付費(fèi)用。 每月月末攤銷(xiāo)應(yīng)由本月有關(guān)成本、費(fèi)用負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用時(shí)，應(yīng)編制期末調(diào)整分錄。 徐敏 《 物業(yè)管理 會(huì)計(jì)》 教案 35 例如， 1 月初預(yù)訂企業(yè)行政管理部門(mén)第一季度報(bào)刊，以銀行存款支付 3000 元。 1 月初支付預(yù)訂報(bào)刊費(fèi)時(shí)，應(yīng)編 會(huì)計(jì)分錄如下 : 借 : 待攤費(fèi)用 3000 貸 : 銀行存款 3000 1 月 31 日，應(yīng)編制本月期末調(diào)整分錄如下 : 借 : 管理費(fèi)用 1000 貸 : 待攤費(fèi)用 1000 3. 預(yù)提費(fèi)用的調(diào)整 預(yù)提費(fèi)用是一種先計(jì) 入 有關(guān)成本、費(fèi)用項(xiàng)目，后支付的應(yīng)計(jì)費(fèi)用。每月月末按計(jì)劃預(yù)提應(yīng)由本月有關(guān)成本、費(fèi)用項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的預(yù)提費(fèi)用時(shí)，應(yīng)編制期末調(diào)整分錄。 例如， 1 月初企業(yè)向銀行借人期限為 3 個(gè)月的一筆短期銀行貸款，全部利息費(fèi)用為 1800 元。 1 月 31 日，企業(yè)預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期銀行借款利息 600 元，應(yīng)編制期末調(diào)整分錄如下 : 借 : 財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 貸 : 預(yù)提費(fèi) 用 600 除上述幾項(xiàng)常見(jiàn)的調(diào)整事項(xiàng)外，還有一些期末需調(diào)整的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，這里不再一一介紹。 (五 )編制結(jié)清有關(guān)賬戶(hù)的會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)此登記賬簿 結(jié)清有關(guān)賬戶(hù)是指通過(guò)月末編制會(huì)計(jì)分錄將本賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)到另一個(gè)賬戶(hù)中去，將本賬戶(hù)結(jié)平。在結(jié)清時(shí)，本賬戶(hù)與轉(zhuǎn)入 賬戶(hù)的結(jié)轉(zhuǎn)金額 相等，記賬方向相反。應(yīng)在月末結(jié)清的賬戶(hù)主要有損益類(lèi)的賬戶(hù)如 主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入 、 營(yíng)業(yè)外收 入 、 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 、 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 、 管理費(fèi)用 、財(cái)務(wù)費(fèi)用 、 營(yíng)業(yè)外支出 、 所得稅 以及成本類(lèi)賬戶(hù) 制造費(fèi)用 等。這些賬戶(hù)月末需要結(jié)清，是因?yàn)樗鼈冎饕脕?lái)在一定會(huì)計(jì)期間歸集、計(jì)算、分配有關(guān)的收 入 、 費(fèi)用等，當(dāng)會(huì)計(jì)期間結(jié)束，它們?cè)诒緯?huì)計(jì)期間的任務(wù)已完成，就應(yīng)結(jié)清賬戶(hù)，不必保留余額。 會(huì)計(jì)人員在月末編制結(jié)清賬戶(hù)的會(huì)計(jì)分錄，并以此登記賬簿。 月末結(jié)清收 入 賬戶(hù)的會(huì)計(jì)分錄以營(yíng)業(yè)收 入 為例 : 借 : 主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入 XXX 貸 : 本年利潤(rùn) XXX 徐敏 《 物業(yè)管理 會(huì)計(jì)》 教案 36 月末結(jié)清有關(guān)成本、費(fèi)用、稅金、支出的會(huì)計(jì)分錄以主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為例 : 借 : 本年利潤(rùn) XXX 貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)成木 XXX (六 )編制會(huì)計(jì)報(bào)表 當(dāng)所有的會(huì)計(jì)分錄全部登記人賬并結(jié)賬完畢時(shí)，會(huì)計(jì)人員即可根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)和有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)提供的核算資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，全面、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 以上會(huì)計(jì)循環(huán)是通過(guò)編制各種會(huì)計(jì)憑證、登記各種財(cái)簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)完成的。一個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)循環(huán)結(jié)束，也就意味著 下一個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)循環(huán)開(kāi)始。 [本章總結(jié) ]： 本章學(xué)習(xí)了工業(yè)企業(yè)常用會(huì)計(jì)賬戶(hù)的核算方法，共用到 近40 個(gè)會(huì)計(jì)科目， 分別按企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中資金循環(huán)順序 及按會(huì)計(jì)要素分類(lèi)核算 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 。 一． 小結(jié)“結(jié)轉(zhuǎn)類(lèi)”賬戶(hù)： 物資采購(gòu) → 原材料 制造費(fèi)用 → 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 → 庫(kù)存商品 在建工程 → 固定資產(chǎn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 → 其他業(yè)務(wù)收入 → “本年利潤(rùn)” 營(yíng)業(yè) 外 收入 → 的貸方 投資收益 → 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 → 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 → 其他業(yè)務(wù)支出 → 營(yíng)業(yè)外支出 → “本年利潤(rùn)” 管理費(fèi)用 → 的借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 → 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 → 所得稅 → 本年利潤(rùn) → “利潤(rùn)分配”的貸方 二 ．實(shí)務(wù)練習(xí)： （按工業(yè)企業(yè)中資金循環(huán)方向） 徐敏 《 物業(yè)管理 會(huì)計(jì)》 教案 37 假設(shè)某企業(yè)某年某月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄： 500000 元，已 存入單位銀行賬戶(hù)。 ，價(jià)值 202000 元。 50000 元，期限為 6 個(gè)月，年利率 5%。 ，價(jià)值 20200 元。 1000 公斤，單價(jià) 20 元 /公斤，增值稅率為 17%，以銀行存款支付。 2020 公斤，單價(jià) 10 元 /公斤，增值稅率為 17%，貨款有銀行承兌匯票支付。 、乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi) 600 元。 、乙兩種材料驗(yàn)收入庫(kù)。（運(yùn)輸費(fèi)按材料重量分?jǐn)偅? A 產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 50 公斤，生產(chǎn) B 產(chǎn)品領(lǐng) 用乙材料 30公斤，生產(chǎn)車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用甲材料 5 公斤，行政管理部門(mén)領(lǐng)用乙材料 10 公斤。 ，從銀行提取現(xiàn)金 1000 元，備用。 ，本月應(yīng)支付職工工資總計(jì) 10000 元，其中生產(chǎn)工人工資 6000 元（生產(chǎn)