【正文】 式的。 1994 年稅制改革最成功的經(jīng)驗(yàn)就 是分稅制，精兵簡(jiǎn)政的初衷要想鍥而不舍地進(jìn)行到底，不需要什么特別聰明的方法，只需要把完善分稅制進(jìn)行到底。企業(yè)的約束軟化和銀行的約束軟化正在改變，多報(bào)產(chǎn)值要繳增值稅，多報(bào)利潤(rùn)要多繳所得稅，企業(yè)不得不改弦更張，做實(shí)成本。分稅制使企業(yè)的虧損透明化，分稅制的改革，還有利于政企分開。在分稅制條件下，政府侵吞企業(yè)的利潤(rùn)是非法的，企業(yè)可以據(jù)理力爭(zhēng)，靠稅收吃飯必將成為各級(jí)政府生存所應(yīng)具備的基本功。在國(guó)有企業(yè)虧損的情況下，政府不僅得不到所得稅，還要承擔(dān)虧損補(bǔ)貼。大環(huán)境正在改變，過(guò)去各級(jí)政府不管企業(yè)盈利或者不盈利，都去爭(zhēng)當(dāng)企業(yè)的 “婆婆”。作為最后記賬單位的政府，實(shí)質(zhì)上掌握著企業(yè)的人財(cái)物?，F(xiàn)在，對(duì)虧損企業(yè)政府開始望而卻步，政府開始愿意DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 將虧損企業(yè)交出，政企分開具備了初始條件。所謂諸城經(jīng)驗(yàn)，就是地方政府出售虧損企業(yè)，放棄徒有其名的國(guó)家所有，換取財(cái)政稅收的實(shí)質(zhì)增長(zhǎng)。進(jìn)一步完善的分稅制，還有利于克服地方政府盲目擴(kuò)張的經(jīng)濟(jì)沖動(dòng)，有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置，從而有效地消除市場(chǎng)分割的利益驅(qū)動(dòng)。 有增有減的調(diào)整，即便是適度的減稅，也不會(huì)減少稅收收入。以廣東省為例， 1996 年廣東省各類企業(yè)的平均稅負(fù)為 ％，流轉(zhuǎn) 稅稅負(fù)為 7％，低于全國(guó)平均流轉(zhuǎn)稅稅負(fù) 個(gè)百分點(diǎn)；企業(yè)所得稅稅負(fù)為 ％，低于全國(guó)平均稅負(fù)近 10個(gè)百分點(diǎn)；外資企業(yè)所得稅稅負(fù)為 ％，低于全國(guó)平均稅負(fù) 11個(gè)百分點(diǎn)。但廣東省的稅收收入在全國(guó)是增長(zhǎng)最快的，目前幾乎占到全國(guó)收入的 1/7。 1996年 4 月 1 日，關(guān)稅從 ％下調(diào)到 23％，當(dāng)年關(guān)稅收入增長(zhǎng)了％，這是在大規(guī)模打擊走私之前。這幾年又有幾次大幅下調(diào)關(guān)稅，而關(guān)稅收入已成為 2021 年新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。該收的收上去，該減的減下來(lái)，逐步增加 GDP 中的含稅比例，挖掘 GDP中應(yīng)征未征的稅源，逐步使 稅收占 GDP達(dá)到 25~30％之間，最大限度地減少收費(fèi)，使整個(gè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整趨于平衡合理。 現(xiàn)在的分稅制不夠完善，其表現(xiàn)在分稅制的地方性過(guò)強(qiáng)，轉(zhuǎn)移支付制度是與增量返還相聯(lián)系的，越富裕的地方返還的越多；與此相聯(lián)系，分配決定權(quán)由中央政府掌握，其結(jié)果是，東西部收入的差DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 距越來(lái)越大。 2021 年 1~10 月，東部 12省市稅收收入占增量的 82％，而西部 19省自治區(qū)稅收收入只占增量的 18％，越富返還越多，越窮返還越少，通過(guò)分稅制平衡東西部差距的設(shè)想未能實(shí)現(xiàn)。稅源結(jié)構(gòu)高度集中，中央、省、市比重逐步提高，縣 、鄉(xiāng)所占比重越來(lái)越低；城鄉(xiāng)差別進(jìn)一步拉大，由于不完善的分稅制，使現(xiàn)有的 GDP 結(jié)構(gòu)與稅源關(guān)系扭曲，農(nóng)民、農(nóng)業(yè)所承擔(dān)的稅收比重反而重，這種扭曲的現(xiàn)象還需要進(jìn)一步改革。 五、建立民主理財(cái)?shù)墓藏?cái)政 公共財(cái)政是為了公共的目的，提供公共產(chǎn)品，滿足社會(huì)公共需要。在現(xiàn)代社會(huì)這個(gè)任務(wù)是由政府來(lái)完成的，政府受社會(huì)公眾的委托籌集財(cái)力，形成公共收入，并按照社會(huì)公眾的意愿來(lái)安排使用這些收入，形成公共支出。對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，財(cái)政資金是公共的，因而必須公開透明，收入和 支出必須受納稅人的監(jiān)督和約束，這是財(cái)政民主化的必然趨勢(shì)。從公眾手中集中的財(cái)力，其中有多少用于提供公共安全、公共秩序、公共教育、公共設(shè)施，公共社保、公共救濟(jì)；又有多少變成不斷膨脹的政府開支。現(xiàn)在不僅老百姓不清楚，就是代表人民行使監(jiān)督權(quán)力的各級(jí)人大對(duì)各級(jí)政府的收入與支出也不甚了解。社會(huì)主義稅收取之于民，用之于民的提法與納稅人的感覺相去甚遠(yuǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也成了這種不透明的財(cái)政體制的替罪羊。以法納稅是一種傳統(tǒng)的DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 提法，它是以法律來(lái)治理納稅人，以法治民。依法納稅是依靠法律對(duì)征納雙方進(jìn)行規(guī)范要求，但它首先是依法治權(quán)。 中國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政存在著嚴(yán)重的“缺位”和“越位”，公開性和透明度太低。一年預(yù)算，預(yù)算一年，預(yù)算制度成了一種形式主義的過(guò)場(chǎng)，人民群眾不知道，各級(jí)人大不明白，最后還是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)集權(quán)體制下的隱形分配機(jī)制，政府對(duì)于財(cái)政的收支無(wú)需公開透明，社會(huì)公眾也沒有公開透明的訴求。市場(chǎng)化的改革，分配主體多元化，政府、企業(yè)和居民都是參與分配的主體，通過(guò)預(yù)算硬約束來(lái)規(guī)范政府的行為，這已經(jīng)成為民主理財(cái)?shù)膬?nèi)在動(dòng)力。按照公開透明的原則，重建我國(guó)的預(yù)算制度已成為廣大群眾的呼聲。 在 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，公眾首先要求政府的管理更有效率，凡是政府管理更有效率的事物，應(yīng)該由政府來(lái)管，凡是市場(chǎng)管理更有效率的，政府應(yīng)該退出，讓給企業(yè)和私人來(lái)管。政府的預(yù)算也就是公共產(chǎn)品的價(jià)格，衡量公共勞務(wù)的功能與價(jià)格比，通過(guò)實(shí)行績(jī)效預(yù)算來(lái)降低其成本，提高公共服務(wù)的質(zhì)量，逐步降低政府管理費(fèi)用，目標(biāo)是成本最低，效率最高，效率已成為公共財(cái)政建設(shè)的核心。公平是從收益分配出發(fā)的，效率是從資源配置出發(fā)的，而效率低下是當(dāng)前財(cái)政十分突出的問題。政府的機(jī)構(gòu)臃腫重疊，辦事程序復(fù)雜，運(yùn)行效率低下，反映在財(cái)政上就是財(cái)政資金的大量浪費(fèi)，我們 的財(cái)政仍然還是政府的錢口袋。權(quán)力失去了監(jiān)督就必然導(dǎo)致效率低下。政府的財(cái)權(quán)和DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 事權(quán)不清，就必然出現(xiàn)“缺位”和“越位”。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府應(yīng)當(dāng)管那些私人和企業(yè)，不能管、不愿管、管不了卻又是經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中必不可少的事物，那些該管的事無(wú)人無(wú)力去管，這等于讓老百姓花錢去買那些不需要的東西。假冒偽劣的財(cái)政支出，比假冒偽劣的商品更可惡。 中國(guó)的財(cái)政制度要想提高財(cái)政效率，就必須實(shí)行績(jī)效預(yù)算?？?jī)效預(yù)算亦稱為效率預(yù)算，它是發(fā)達(dá)的商品經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍采取的一種財(cái)政預(yù)算制度。其基本原理是，把單位業(yè)績(jī)與撥款聯(lián)系起 來(lái)的政府支出制度。新的績(jī)效預(yù)算更重視長(zhǎng)期計(jì)劃的制定和政府的整體效益?？?jī)效預(yù)算要求政府每筆支出，必須符合績(jī)、預(yù)算、效三要素的要求。績(jī)是指申請(qǐng)撥款所要達(dá)到的業(yè)績(jī)指標(biāo)，它是量化的，可以考核的；預(yù)算是指業(yè)績(jī)預(yù)算，它表明公共勞務(wù)的成本，具有明確量化的標(biāo)準(zhǔn)，不能量化的支出通過(guò)政府公開招標(biāo)、政府采購(gòu)或社會(huì)實(shí)踐中所產(chǎn)生的標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)支出來(lái)衡量；效是指業(yè)績(jī)的考核包括量和質(zhì)的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。這套績(jī)效預(yù)算在諸多的公共部門，如公安、教育、交通、工程等等公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的實(shí)踐中廣泛應(yīng)用，并按照公開透明的原則接受立法、司法、民意機(jī)構(gòu)的嚴(yán)格監(jiān)督 ，考成考績(jī)，絲毫不得馬虎。如此形格勢(shì)禁，背后有眼，倚角鉤連，頭尾相救的制度將權(quán)力性腐敗和制度性浪費(fèi)控制住，為人民的利益堅(jiān)持好的，為人民的利益改正錯(cuò)的，政府的公信力就會(huì)提高。為了國(guó)家的統(tǒng)一，民族的團(tuán)結(jié)，經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展就是稅負(fù)重一些人民也愿承受。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 在此前提下，完善流轉(zhuǎn)稅，改革所得稅，調(diào)整地方稅，逐步建立“低稅率、寬稅基、少減免、嚴(yán)征管”可持續(xù)發(fā)展，具有中國(guó)特色的合理稅制，才有了夯實(shí)的基礎(chǔ)。在此前提下，人大監(jiān)督、嚴(yán)格執(zhí)法，大市場(chǎng)、小財(cái)政、硬約束的政府公共財(cái)政，才能從理想境界變成現(xiàn)實(shí)制度 。正是在這種意義上，我們說(shuō)：你給我合理的稅制，我給你廉價(jià)又廉政的政府。 注釋 : [1]張曙光等：“尋找更有效的財(cái)政政策”，《經(jīng)濟(jì)研究》，2021 年第 3 期。 [2]《民主進(jìn)程的財(cái)政》，上海三聯(lián) 1992，中譯本。 [3]許善達(dá)主編：《中國(guó)稅收負(fù)擔(dān)研究》，中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社1999。 [4]盛洪執(zhí)筆：“尋求更有效的財(cái)政政策”，《經(jīng)濟(jì)研究》，2021 年第 3 期，第 5~6頁(yè)。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 [5]中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒 1999 年，中國(guó)統(tǒng)計(jì)出版社，第 426~427頁(yè)；第 434~435 頁(yè)。 [6]同腳注 4。