【正文】 2141 應(yīng)付工資 一、本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 二、按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記：‘現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的 各種款項(xiàng) (如代墊的房租、家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等 )，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、 “應(yīng)交稅金 ––––應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 三、月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配： 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 1．經(jīng)營(yíng)、管理部門的人員 (包括炊事人員 )工資，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 2．應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 3．應(yīng)由職工福利費(fèi)開(kāi)支的人員工資，借記“應(yīng)付福利費(fèi)” 科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按職工類別設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目期末一般應(yīng)無(wú)余額，如果公司本月實(shí)發(fā)工資是按上月考勤記錄計(jì)算的，實(shí)發(fā)工資與按本月考勤記錄計(jì)算的應(yīng)付工資的差額，即為本科目的期末余額。如果公司實(shí)發(fā)工資與應(yīng)付工資相差不大的，也可以按本月實(shí)發(fā)工資作為應(yīng)付工資進(jìn)行分配，這樣本科目期末即無(wú)余額。如果不是由于上述原因引起的應(yīng)付工資大于實(shí)發(fā)工資的，期末貸方余額反映為工資結(jié)余。 2142 應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算公司提取的職工福利費(fèi)。 二、公司提取福利費(fèi)時(shí)，借記“營(yíng) 業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 三、本科目期末貸方余額，反映公司福利費(fèi)的結(jié)余。 2143 應(yīng)付保戶利差 一、本科目核算公司人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定發(fā)生的應(yīng)付給保戶的利差支出。 二、期末，按精算部門提供的應(yīng)付保戶利差金額，借記“保戶利差支出”科目，貸記本科目；支付保戶利差時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 三、 本科目應(yīng)按保戶設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的保戶利差。 2145 應(yīng)付利潤(rùn) 一、本科目核算公司應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。 二、公司計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。實(shí)際支付利潤(rùn)時(shí)， 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的利潤(rùn)。 2146 應(yīng)交稅金 一、本科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn) 投資方向調(diào)節(jié)稅、個(gè)人所得稅等。 公司交納的印花稅、契稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 二、公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的稅金，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他支出”、“所得稅”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“在建工程”、“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目；繳納各種稅金（包括補(bǔ)交稅金）時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末如為貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交的稅金。 2149 其他應(yīng) 付款 一、本科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌退休金、教育費(fèi)附加等。 二、公司發(fā)生應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、轉(zhuǎn)銷各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 三、本科目應(yīng)按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 215l 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算公司按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、拆入資金利息、固定資 產(chǎn)修理費(fèi)用等。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 二、按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“利息支出”等科目，貸記本科目。實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽? 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映公司實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用。 2161 未決賠款準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按 規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金。 二、期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金，借記“提存未決賠款準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)；轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準(zhǔn)備金，借記本科目；貸記“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”科目。 三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司本期提存的未決賠款準(zhǔn)備金。 2162 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司一年以內(nèi) (含一年 )的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 二、期末，公司按規(guī)定提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)，轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 2171 保戶儲(chǔ)金 一、本科目核算公司以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，收到保戶繳存的儲(chǔ)金。 二、公司收到保戶儲(chǔ)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；返還儲(chǔ)金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按保戶設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目組末貸方余額，反映保戶繳存的尚未返還的儲(chǔ)金。 220l 長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司再保險(xiǎn)、長(zhǎng)期工程險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。 二、期末，公司按規(guī)定提存的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)，轉(zhuǎn)回上年同期提存的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)款。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。 2202 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 一、 本科目核算公司人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。 二、期末，公司按規(guī)定提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)，將上年同期提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目 發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)入保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)入的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；被保險(xiǎn)人遷往外地轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)出壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公 司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。 2203 長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司長(zhǎng)期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。 二、期末，公司按規(guī)定提存的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)將上年同期提存的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn) 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)入保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)入的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目；被保險(xiǎn)人遷往外地轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)出長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。 2211 保險(xiǎn)保障基金 一、本科目核算公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。 二、期末，按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金，借記“提取保險(xiǎn)保障基金”科目，貸記本科目。 保險(xiǎn)保障基金專戶存儲(chǔ)實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 用保險(xiǎn)保障基金購(gòu)買政府債券 取得的利息收入，借記“長(zhǎng)期債券投資 ——應(yīng)計(jì)利息”科目，貸記本科目；債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”科目，按債券本金部分，貸記“長(zhǎng)期債券投資 ——面值”科目，按已計(jì)未收利息部分，貸記“長(zhǎng)期債券投資 –––––應(yīng)計(jì)利息”科目或“應(yīng)收利息”科目，按未計(jì)利息部分，貸記本科目。 公司經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用保險(xiǎn)保障基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目期末貸方余額，反映公司保險(xiǎn)保障基金結(jié)余。 2221 長(zhǎng)期借款 一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一 年以上 (不含一年 )的各項(xiàng)借款。 二、借人的長(zhǎng)期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用，屬于籌建期間的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目；屬于與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；除上述情況之外的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“利息支出”、“匯兌損益”科目，貸記本科目。如發(fā)生匯兌收益，作相反會(huì)計(jì)分錄。 三、本科目 應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。 2231 長(zhǎng)期應(yīng)付款 一、本科目核算公司除上述長(zhǎng)期負(fù)債以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 二、公司融資租入固定資產(chǎn)；按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過(guò)“在建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。 三、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。 2241 住房周轉(zhuǎn)金 一、本科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。 二、公司取得的住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、分得的公司出售或出租擁有部分產(chǎn) 權(quán)的住房收入等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、公司支付的自管或委托代管的住房公積金，應(yīng)由公司交納的部分，借記本科目，應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)公司代交的部分，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。 住房周轉(zhuǎn)金不足以交納應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的住房公積金的公司在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中列支的住房公積金部分，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ––––住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 公司給予職工的住房補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資” (公司給予職工的住房補(bǔ)助部分 )、“現(xiàn)金”等科目；用住房周 轉(zhuǎn)金支付職工住房的維修、管理費(fèi)用，以及按國(guó)家規(guī)定用于住房改革方面的其他費(fèi)用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、公司購(gòu)買職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“固定資產(chǎn)”、 “無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，還應(yīng)借記本科目，貸記“資本公積 ––––––住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目。 五、公司出售職工住房全部或部分產(chǎn)權(quán)，按固定資產(chǎn)出售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目