【正文】 反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長期健康險責任準備金。 2211 保險保障基金 一、本科目核算公司按規(guī)定提取的保險保障基金。二、期末，按規(guī)定提取的保險保障基金，借記“提取保險保障基金”科目，貸記本科目。保險保障基金專戶存儲實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 用保險保障基金購買政府債券取得的利息收入，借記“長期債券投資——應(yīng)計利息”科目，貸記本科目；債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”科目，按債券本金部分，貸記“長期債券投資——面值”科目，按已計未收利息部分，貸記“長期債券投資–––––應(yīng)計利息”科目或“應(yīng)收利息”科目，按未計利息部分，貸記本科目。 公司經(jīng)批準動用保險保障基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目期末貸方余額，反映公司保險保障基金結(jié)余。 2221 長期借款 一、本科目核算公司經(jīng)批準向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項借款。 二、借人的長期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費用，屬于籌建期間的，計入開辦費，借記“長期待攤費用”科目，貸記本科目；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；除上述情況之外的，計入當期損益，借記“利息支出”、“匯兌損益”科目，貸記本科目。如發(fā)生匯兌收益，作相反會計分錄。 三、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本息。 2231 長期應(yīng)付款 一、本科目核算公司除上述長期負債以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租人固定資產(chǎn)的租賃費等。 二、公司融資租入固定資產(chǎn)；按應(yīng)支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進行核算，發(fā)生的費用作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。 三、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 2241 住房周轉(zhuǎn)金 一、本科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。 二、公司取得的住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、分得的公司出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、公司支付的自管或委托代管的住房公積金，應(yīng)由公司交納的部分，借記本科目，應(yīng)由職工個人負擔公司代交的部分，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。 住房周轉(zhuǎn)金不足以交納應(yīng)由公司負擔的住房公積金的公司在營業(yè)費用中列支的住房公積金部分，借記“營業(yè)費用––––住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目。 公司給予職工的住房補貼和住房困難補助，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資” (公司給予職工的住房補助部分)、“現(xiàn)金”等科目；用住房周轉(zhuǎn)金支付職工住房的維修、管理費用，以及按國家規(guī)定用于住房改革方面的其他費用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、公司購買職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實際支付的價款，借記“固定資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負擔的部分，還應(yīng)借記本科目，貸記“資本公積––––––住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目。 五、公司出售職工住房全部或部分產(chǎn)權(quán)，按固定資產(chǎn)出售進行會計處理，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算，出售住房發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計分錄。 公司出售職工住房使用權(quán)，按出售收人，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。已出售使用權(quán)的住房在提取折舊時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記“累計折舊”科目。對已出售使用權(quán)的住房應(yīng)單獨作為一類固定資產(chǎn)進行核算；公司分得的公司職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六、公司應(yīng)建立“住房基金備查薄”，詳細記錄住房基金的各種來源及用途。公司提取的職工住房折舊、從凈利潤中提取的公益金中可用于住房方面的資金、提取的住房公積金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的資金，購入住房使用權(quán)攤銷等，均應(yīng)在“住房基金備查薄”的貸方登記；公司用住房基金購買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應(yīng)在“住房基金備查簿”的借方登記，“住房基金備查簿”的期末貸方余額，反映可用于住房方面的資金。 七、本科目期末貸方余額，反映公司住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。 3101 實收資本 一、本科目核算公司實際收到投資者投入的資本。 二、收到投資者投入的貨幣資金，應(yīng)以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積”科目；收到投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記本科目，按評估確認的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊資本中應(yīng)占份額的差額，貸記“資本公積”科目，按其差額，貸記“累計折舊”科目；收到投資者投入的無形資產(chǎn)等，按評估確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記本科目，按評估確認價值與其在注冊資本中應(yīng)占份額的差額，貸記“資本公積”科目。三、公司按法定程序經(jīng)批準將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、盈余公積”科目，貸記本科目；經(jīng)批準減少注冊資本的，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、公司投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額， 在本科目有關(guān)明細賬及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。五、本科目按投資者設(shè)置明細賬。六、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本數(shù)額。 C3111 資本公積 一、本科目核算公司取得的資本公積。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個明細科目： 1．資本溢價； 2．接受捐贈實物資產(chǎn)； 3．住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入。 三、對于投資者繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。投資者實際繳付貨幣資金時，應(yīng)以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記本科目(資本溢價)；收到投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記“實收資本”科目，按評估確認的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊資本中應(yīng)占份額的差額，貸記本科目(資本溢價)，按其差額，貸記“累計折舊”科目；收到投資者投入的無形資產(chǎn)等，按評估確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記“實收資本”，按評估確認價值與其在注冊資本中應(yīng)占份額的差額，貸記本科目(資本溢價)。 四、接受捐贈的固定資產(chǎn)，：按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值及發(fā)生的相關(guān)費用作為原值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按估計的折舊額，貸記“累計折舊”科目，按支付的相關(guān)費用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目(接受捐贈實物資產(chǎn))；接受捐贈的除固定資產(chǎn)以外的其他實物資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記“物料用品”等科目，貸記本科目(接受捐贈實物資產(chǎn))。公司處置捐贈的實物資產(chǎn)，按規(guī)定將原計入資本公積的相關(guān)捐贈資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時，借記本科目(接受捐贈實物資產(chǎn))，貸記“營業(yè)外收入”科目。 五、公司購買職工住房所有權(quán)或使用權(quán)，按實際支付的價款，借記“固定資產(chǎn)”’或“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負擔的部分，借記“住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目(住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入)。六、公司按法定程序經(jīng)批準將資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本：科目。七、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本公積。 3121 盈余公積 一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個明細科目： 1．法定盈余公積； 2．法定公益金； 3．任意盈余公積。 三、提取盈余公積時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目(法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積)。 用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 公司用公益金購買職工住房所有權(quán)或使用權(quán)時，借記“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時，借記本科目(法定公益金)，貸記本科目(法定盈余公積)科目。 四、本科目的期末貸方余額，反映公司法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積結(jié)余。 313l 總準備金 一、本科目核算公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的準備金。 二、提取總準備金時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。按規(guī)定使用時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 三、本科目期末貸方余額，反映總準備金結(jié)余。 3141 本年利潤 一、本科目核算公司在本年度實現(xiàn)的利潤(或發(fā)生的虧損)總額。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，公司應(yīng)將“保費收入”、“分保費收人”、“追償款收入”、“利息收入”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”、“轉(zhuǎn)回未決賠款準備金”、“轉(zhuǎn)回未到期責任準備金”、“轉(zhuǎn)回長期責任準備金”、“轉(zhuǎn)回壽險責任準備金”、“轉(zhuǎn)回長期健康險責任準備金”、“其他收入”和“營業(yè)外收入”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“保費收入”、“分保費收入”、“追償款收人”、“利息收人”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”、“轉(zhuǎn)回未決賠款準備金”、“轉(zhuǎn)回未到期責任準備金”、“轉(zhuǎn)回長期責任準備金”、“轉(zhuǎn)回壽險責任準備金”、“轉(zhuǎn)回長期健康險責任準備金”、 “其他收入”和“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“賠款支出”、“死傷醫(yī)療給付”、“滿期給付”、“年金給付”、“退保金”、“分出保費”、“分保賠款支出”、“分保費用支出”、 “手續(xù)費支出”、“傭金支出”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“利息支出”、“保戶利差支出”、“提存未決賠款準備金”、 “提存未到期責任準備金”、“提存長期責任準備金”、“提存壽險責任準備金”、“提存長期健康險責任準備金”、“提取保險保障基金”、“其他支出”、“營業(yè)外支出”和“所得稅”等科目余額，轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“賠款支出”、“死傷醫(yī)療給付”、“滿期給付”、“年金給付”、“退保金”、“分出保費”、 “分保賠款支出”、“分保費用支出”、 “手續(xù)費支出”、 “傭金支出”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“利息支出’、 “保戶利差支出”、 “提存未決賠款準備金”、“提存未到期責任準備金”、 “提存長期責任準備金”、“提存壽險責任準備金”、“提存長期健康險責任準備金”、 “提取保險保障基金”、 “其他支出”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目；將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目，如為投資凈損失，作相反會計分錄；將“匯兌損益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“匯兌損益”科目，貸記本科目，如為匯兌凈損失，作相反會計分錄。三、年度終了，公司將本年實現(xiàn)的凈利潤，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄。年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。315l 利潤分配 一、本科目核算公司凈利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結(jié)存余額。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下六個明細科目： 1．盈余公積轉(zhuǎn)入； 2．提取法定盈余公積； 3．提取法定公益金； 4．提取總準備金； 5．提取任意盈余公積； 6．應(yīng)付利潤； 7．未分配利潤。 三、年度終了，賬務(wù)處理如下： 1．將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)；如為凈損失，作相反會計分錄。 2．發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時： (1)公司用盈余公積彌補的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積轉(zhuǎn)入)。(2)按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積、法定公益金、總準備金和任意盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取總準備金、提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積”、“總準備金”科目。(3)公司應(yīng)付投資者的利潤，借記本科目，貸記“應(yīng)付利潤”科目。 3．將本科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應(yīng)無余額。 四、本科目的年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。 410l 保費收入 一、本科目核算公司直接承保業(yè)務(wù)所取得的保費收入。 保險業(yè)務(wù)以儲金實現(xiàn)的利息收入作為保費收入，也在本科目核算。二、實現(xiàn)的保費收入，應(yīng)按實際價款記賬。本期實現(xiàn)的保費收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收保費”等科目，貸記本科目。 保險業(yè)務(wù)儲金實現(xiàn)的利息收入，借記“銀行存款”、“長期債券投資——應(yīng)計利息”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 4102 分保費收入 一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)所取得的保費收入。二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的分人保費等項目