【正文】 企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復 30 個工作日內(nèi)，按規(guī)定程序到同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)辦理相應的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)。企業(yè)注冊資本發(fā)生變動的，在接到清產(chǎn)核資的批復后，在規(guī)定的時間內(nèi)，按規(guī)定程序到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。 清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 第十二章 完善制度 第八十條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應當針對清產(chǎn)核資工作中暴露出來的資產(chǎn)及財務管理等方面問題，對資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等形成原因進行認真分析，分清管理責任，提出相關(guān)整改措施，鞏固清產(chǎn)核資工作成果，防止前清后亂。 第八十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，按照國家現(xiàn)行的財務、會計及資產(chǎn)管理制度規(guī)定并結(jié)合企業(yè)實際情況，建立健全各項資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、在建工程等管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財務管理辦法。 第八十二條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應當進一步加強會計 核算，完善各項內(nèi)控機制，加強對企業(yè)內(nèi)部各級次的財務監(jiān)督，建立資產(chǎn)損失責任制度，完善經(jīng)濟責任審計和子企業(yè)負責人離任審計制度。 第八十三條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應當認真研究各項風險控制管理制度，尤其是對企業(yè)擔保、委托貸款資金等事項，提出控制風險的可行的辦法，加強擔保及委托資金的管理與控制。 第八十四條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應當建立和完善財務信息披露制度，將本企業(yè)投資、經(jīng)營、財務以及企業(yè)經(jīng)營過程中的重大事項，按照國家法律、法規(guī)的要求及時向出資人、董事會和股東披露，規(guī)范會計信 息的披露。 第八十五條 企業(yè)應當根據(jù)清產(chǎn)核資工作結(jié)果，對所屬各子企業(yè)的資產(chǎn)及財務狀況進行認真分析，對確已資不抵債或不能持續(xù)經(jīng)營的，應當根據(jù)實際情況提出合并、分立、解散、清算和關(guān)閉破產(chǎn)等工作措施，促進企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高企業(yè)資產(chǎn)營運效益。 第八十六條 企業(yè)內(nèi)部的紀檢監(jiān)察部門應當積極介入本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，對發(fā)現(xiàn)的嚴重違紀違規(guī)問題，應當移交有關(guān)部門調(diào)查處理；涉嫌違法的問題，應當及時移送司法機關(guān)處理。 第十三章 附則 第八十七 條 企業(yè)應當按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管清產(chǎn)核資工作檔案。清產(chǎn)核資各種工作底稿、各項證明材料原件等會計基礎(chǔ)材料應裝訂成冊，按規(guī)定存檔。 清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 第八十八條 本工作規(guī)程自公布之日起施行。 國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)則 國資評價〔 2021〕 78 號 目錄 第一章 總則 第二章 中介委托 第三章 損失及掛賬鑒證 第五章 審計報告 第六章 工作責任與監(jiān)督 第七章 附則 第一章總則 第一條 為規(guī)范國有及國有 控股企業(yè) (以下簡稱企業(yè) )清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證行為，保證企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果的真實、可靠和完整，根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》 (以下簡稱《辦法》 )和國家有關(guān)財務會計制度規(guī)定，制定本規(guī)則。 第二條 本規(guī)則適用于組織開展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)以及承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證及專項財務審計業(yè)務的有關(guān)社會中介機構(gòu) (以下簡稱中介機構(gòu) )。 第三條 本規(guī)則所稱清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作，是指中介機構(gòu)按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬 (以下簡稱 “損失及掛賬 ”)進行經(jīng)濟鑒證，對企 業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務審計，以及協(xié)助企業(yè)資產(chǎn)清查和提供企業(yè)建章健制咨詢意見等工作。 第四條 本規(guī)則所稱中介機構(gòu)主要是指具有經(jīng)濟鑒證業(yè)務執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會計師事務所、資產(chǎn)評估事務所和律師事務所等。 第五條 中介機構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作中，應根據(jù)《辦法》和國家有關(guān)財務會計制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析的基礎(chǔ)上，對企業(yè)提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進行職業(yè)推斷和客觀評判，提出鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項財務審計報告和經(jīng)濟鑒清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 證 證明。 第二章中介委托 第六條 按照《辦法》規(guī)定，除涉及國家安全的特殊企業(yè)外，企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作均須委托中介機構(gòu)承辦其經(jīng)濟鑒證業(yè)務，并應當依法簽訂業(yè)務委托約定書，明確委托目的、業(yè)務范圍及雙方責任、權(quán)利和義務。 第七條 企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定或者特定經(jīng)濟行為要求申請進行清產(chǎn)核資的，以及企業(yè)所屬子企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等經(jīng)濟行為使產(chǎn)權(quán)發(fā)生重大變動 (涉及控股權(quán)轉(zhuǎn)移 )需開展清產(chǎn)核資的，由企業(yè)母公司統(tǒng)一委托中介機構(gòu)，并將委托結(jié)果報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。 第八條 企業(yè)根據(jù)各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的要求必須開展清產(chǎn)核資工作的，以及企業(yè)母公司由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等經(jīng)濟行為使產(chǎn)權(quán)發(fā)生重大變動 (涉及控股權(quán)轉(zhuǎn)移 )需開展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)統(tǒng)一委托中介機構(gòu)。 第九條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務的中介機構(gòu)，必須具備以下條件： (一 )依法成立，具有經(jīng)濟鑒證或者財務審計業(yè)務執(zhí)業(yè)資格； (二 )3 年內(nèi)未因違法、違規(guī)執(zhí)業(yè)受到有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)處罰，機構(gòu)內(nèi)部執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制管理制度健全； (三 )中介機構(gòu)的資質(zhì)條件與委托企業(yè)規(guī)模相適應。 第十條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務的中介機構(gòu)專業(yè)工作人員應當具備以下條件： (一 )項目負責人應當為具有有效執(zhí)業(yè)資格的注冊會計師、注冊評估師、律師等； (二 )相關(guān)工作人員應當具有相應的專業(yè)技能，并且熟悉國家清產(chǎn)核資操作程序和資金核實政策規(guī)定。 第十一條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務的中介機構(gòu)或者相關(guān)工作人員，與委托企業(yè)存在可能損害獨立性利害關(guān)系的，應當按照規(guī)定回避。 第十二條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務的中介機構(gòu)在接受企業(yè)委托后，應當根據(jù)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務量需要 ，選定相對固定的專業(yè)人員參加清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作，以保證工作按期完成。 清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 第三章?lián)p失及掛賬鑒證 第十三條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作過程中，對于清查出的下列損失及掛賬，應當委托中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證： (一 )企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的； (二 )企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應收款項和不良長期投資損失； (三 )企業(yè)損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報廢、毀損； (四 )企業(yè)各項盤盈 和盤虧資產(chǎn)； (五 )企業(yè)各項潛虧及掛賬。 第十四條 在企業(yè)損失及掛賬經(jīng)濟鑒證工作中，中介機構(gòu)和相關(guān)工作人員應當實施必要的、合理的鑒證程序： (一 )督促和協(xié)助企業(yè)及時取得相關(guān)損失及掛賬的具有法律效力的外部證據(jù)； (二 )在企業(yè)難以取得相關(guān)損失及掛賬具有法律效力的外部證據(jù)時，中介機構(gòu)及相關(guān)工作人員應當要求企業(yè)提供相關(guān)損失及掛賬的內(nèi)部證據(jù)； (三 )中介機構(gòu)赴工作現(xiàn)場進行深入調(diào)查研究，取得相關(guān)調(diào)查資料； (四 )根據(jù)收集的上述材料，中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)相 關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實和可能結(jié)果進行鑒證； (五 )通過認真核對與分析計算，對企業(yè)相關(guān)損失及掛賬的金額進行估算及確認； (六 )對收集的上述材料進行整理，形成經(jīng)濟鑒證材料； (七 )出具鑒證意見書。 第十五條 企業(yè)損失及掛賬的鑒證意見書應符合以下要求： (一 )對于企業(yè)的相關(guān)損失及掛賬應按照類別逐項出具鑒證意見； (二 )鑒證意見應當內(nèi)容真實、表述客觀、依據(jù)充分、結(jié)論明確。 第十六條 在企業(yè)損失及掛賬經(jīng)濟鑒證工作中，中介機構(gòu)及相關(guān)工作人員必須認真查閱企業(yè)有關(guān)財務 會計資料和文件，勘察業(yè)務現(xiàn)場和設施，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查與核實；對企業(yè)故意不提供或者提供虛假會計資料和相關(guān)損失及掛賬證據(jù)的，中介機構(gòu)及相關(guān)工作人員有權(quán)對相關(guān)損失及掛賬不予鑒證或者不發(fā)表鑒證意見。 清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 第四章專項財務審計 第十七條 企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務，原則上應當由一家中介機構(gòu)承擔，但若開展清產(chǎn)核資的企業(yè)所屬子企業(yè)分布地域較廣，清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務量較大時，多家中介機構(gòu) (一般不超過 5 家 )可以同時承辦同一戶企業(yè)的清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務，并由承擔母公司專項財務審計業(yè)務 的中介機構(gòu)擔任主審，負責總審計工作。 第十八條 主審中介機構(gòu)一般應承擔企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務量的 50%以上 (含 50%)，負責全部專項審計工作的組織、協(xié)調(diào)和質(zhì)量控制，并對出具的企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計報告的真實性、合法性負責。 第十九條 在企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計工作中，中介機構(gòu)及相關(guān)審計人員應當實施必要的審計流程，取得充分的審計證據(jù)。具體包括： (一 )制定清產(chǎn)核資專項財務審計工作計劃，明確審計目的、審計范圍和審計內(nèi)容，擬定審計工作基礎(chǔ)表和審計工作底稿格式，并對參加專項審計工作的 相關(guān)審計人員進行培訓； (二 )對企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的會計報表進行審計，以保證企業(yè)清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確； (三 )負責企業(yè)資產(chǎn)清查的監(jiān)盤工作； (四 )核對、詢證、查實企業(yè)債權(quán)、債務； (五 )對企業(yè)損失及掛賬進行審核，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失及掛賬所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明，以及提供特定事項的內(nèi)部證明，并對其真實性和合規(guī)性進行審計； (六 )出具企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計報告。 第二十條 在企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計工作中，中介機構(gòu) 及相關(guān)審計人員應當審計的重點事項有： (一 )貨幣資金：重點審計企業(yè)的現(xiàn)金是否存在短缺，各類銀行存款是否與銀行對賬單存在差異，其他貨幣資金是否存在損失等； (二 )應收款項：重點審計應收款項的賬齡分析及其回函確認的情況，壞賬損失的確認情況； (三 )存貨：重點審計存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨； (四 )長期投資：重點審核企業(yè)的長期投資產(chǎn)權(quán)清晰狀況、核算方法、被投資單位的財務狀況等； (五 )固定資產(chǎn)：重點審計固定資產(chǎn)的主要類型、折舊年限、折舊方清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 法和使用狀況； (六 )在建工程：重點審計在建工程的主要項目和工程結(jié)算情況，停建和待報廢工程的主要原因； (七 )待攤費用、遞延資產(chǎn)及無形資產(chǎn)：重點審計是否存在潛虧掛賬的項目； (八 )各類盤盈資產(chǎn)：重點審計盤盈的原因和作價依據(jù)； (九 )各類盤虧資產(chǎn)：重點審計盤虧的原因、責任及金額； (十 )各項待處理資產(chǎn)損失：重點審核其申報審批程序是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度和相關(guān)管理辦法及相關(guān)政府部門的有關(guān)規(guī)定； (十一 )企業(yè)的內(nèi)部控制制度：重點審計企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、有效。 第五章審計報告 第二十一條 在實施了必要的審計流程和收集了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，承辦企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務的中介機構(gòu)應當及時出具企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計報告。 第二十二條 對于單獨承辦同一企業(yè)全部清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務的中介機構(gòu)，不僅應當出具該企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計報告，還應當對該企業(yè)有較大