【正文】 對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資 產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員填制“固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)表”，經(jīng)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)作投資。 12 . 1 . 2 處置鑒定。由固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)有關(guān)部門提出的固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)報(bào)告，組織有關(guān)部門的技術(shù)專業(yè)人員對(duì)處置的固定資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)鑒定，填制“固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)表”，確保固定資產(chǎn)處置的合理性。 12 . 1 . 3 處置審批。公司根據(jù)權(quán)限對(duì)固定資產(chǎn)管理部門上報(bào)的“固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)表”進(jìn)行審查，并簽署意見(jiàn)。 12 . 1 . 4 處置審核。 ― 公司審計(jì)部門在處置前會(huì)同相關(guān)部門或人員對(duì)固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、 處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核處置依據(jù)是否充分、處置方式是否適當(dāng)、處置價(jià)格是否合理。 ― 財(cái)務(wù)部門在處置后根據(jù)審批人批準(zhǔn)的呈批表，認(rèn)真審核固定資產(chǎn)處置憑證，檢查批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，批準(zhǔn)權(quán)限是否適當(dāng)?shù)龋瑢徍藷o(wú)誤后據(jù)以編制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。 12 . 1 . 5 公司財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門應(yīng)參與固定資產(chǎn)的處置過(guò)程并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。 12 . 1 . 6 公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)、足額地收取固定資產(chǎn)處置價(jià)款，并及時(shí)人賬，其他部門不得經(jīng)手固定資產(chǎn)處置現(xiàn)款。 12 . 2 固定資產(chǎn)出租、出借。 公司出租、出借固定資 產(chǎn)，由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門擬訂方案，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)后辦理相關(guān)手續(xù)，簽訂出租、出售合同。合同應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)出租、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運(yùn)雜費(fèi)的收付、歸還期限等事項(xiàng)。 12 . 3 固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥。 公司內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)管理部門填制“固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單”，由調(diào)人、調(diào)出部門、固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人及有關(guān)負(fù)責(zé)人員簽字后，方可辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。 擬定? ? 審核? ? 審批｝ 成本費(fèi)用內(nèi)部控制規(guī)范 1 目的 為防范成本費(fèi)用管理中的差錯(cuò)與舞弊，降低成本費(fèi)甩開(kāi) 支，提高資金使用效益，規(guī)范成本費(fèi)用管理行為，特制定本辦法。 注銷 使用部門固定資產(chǎn)卡注銷 資產(chǎn)管理部門明細(xì)帳處理 財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)賬簿登記 2 適用范圍 適用于公司的成本費(fèi)用控制。 3 權(quán)責(zé)部門 3 . 1 總經(jīng)理職責(zé)：對(duì)公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及成本費(fèi)用支出的真實(shí)性、合理性、合法性負(fù)責(zé)；對(duì)公司的成本費(fèi)用管理進(jìn)行職責(zé)合理劃分和授權(quán)。 3 . 2 財(cái)務(wù)總監(jiān)：具體領(lǐng)導(dǎo)成本核算和成本管理工作；組織制定公司成本費(fèi)用管理辦法；組織相關(guān)部門編制成本、費(fèi)用定額和標(biāo)準(zhǔn)成本；控制主管部門的成本費(fèi)用。 3 . 3 總工程師：組織改善生產(chǎn)工藝和技術(shù)，為降低生產(chǎn)成本提供技術(shù)支持；組織編制產(chǎn)品消耗定額；控制主管部門的成本費(fèi)用。 3 . 4 公司其他高管人員：按照公司職責(zé)分工，組織領(lǐng)導(dǎo)成本費(fèi)用管理的相關(guān)工作；控制主管部門的成本費(fèi)用。 3 . 5 財(cái)務(wù)部門：負(fù)責(zé)擬定和修改公司成本管理制度；擬定公司成本、費(fèi)用定額和標(biāo)準(zhǔn)成本，參與制定生產(chǎn)消耗定額；配備合適成本核算員，具體負(fù)責(zé)成本核算和管理工作；控制本部門費(fèi)用和歸口管理費(fèi)用。 3 . 6 審計(jì)部：對(duì)公司的成本費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行審計(jì)控制；控制本部門的費(fèi)用。 3 . 7 各事業(yè)部：控制本部門的成本、費(fèi)用；合理劃分成本費(fèi)用控制職責(zé)，分解成本費(fèi)用控制指標(biāo)，對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)的供、產(chǎn)、銷和提供勞務(wù)各環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用進(jìn)行全面控制；參與制定和嚴(yán)格執(zhí)行公司的生產(chǎn)消耗定額、成本和費(fèi)用定額；根據(jù)公司的有關(guān)規(guī)定制定本事業(yè)部的成本費(fèi)用控制具體實(shí)施細(xì)則。 3 . 8 其他職責(zé)部門：參與制定公司的成本、費(fèi)用定額，按公司的部門職能描述，完成本部門的成本費(fèi)用管理工作；控制本部門費(fèi)用和歸口管理費(fèi)用。 4 成本費(fèi)用管理基礎(chǔ)工作 4 . 1 編制生產(chǎn)消耗定額和費(fèi)用定額。 4 . 1 . 1 由生產(chǎn)、技術(shù)、財(cái)務(wù)、行政等相關(guān)部門會(huì)同制定材料消耗定額、工時(shí)定額、設(shè)備及能耗定額。 4 . 1 . 2 財(cái)務(wù)部會(huì)同行政部門、相關(guān)部門制定各職能部門的費(fèi)用開(kāi)支定額和資金占用定額。 4 . 1 . 3 行政部門會(huì)同財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等部門制定人員定額。 4 . 1 . 4 財(cái)務(wù)部會(huì)同生產(chǎn)、技術(shù)等相關(guān)部門制定物質(zhì)庫(kù)存限額。 4 . 2 成本費(fèi)用開(kāi)支范圍與標(biāo)準(zhǔn)。 4 . 2 . 1 劃分原則。 ― 劃清經(jīng)營(yíng)支出與非經(jīng)營(yíng)支出的界限。 ― 劃清經(jīng)營(yíng)支出的制造成本和期間費(fèi)用，即劃清應(yīng)計(jì)人產(chǎn)品成本與不應(yīng)計(jì)人生產(chǎn)成本的費(fèi)用界限。 ― 劃清本期成本費(fèi)用與非本期成本費(fèi)用的界限。 ― 劃清各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)責(zé)的成本界限。 ― 劃清在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品應(yīng) 負(fù)擔(dān)的成本界限。 4 . 2 . 2 公司的下列費(fèi)用開(kāi)支可以計(jì)人成本。 ― 為產(chǎn)品生產(chǎn)而耗用的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品的原價(jià)和運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。― 生產(chǎn)工人和生產(chǎn)部門管理人員的工資及按規(guī)定比例提取的職工福利費(fèi)。 ― 生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)按照規(guī)定比例提取的固定資產(chǎn)折舊，和固定資產(chǎn)租賃費(fèi)及修理費(fèi)。 ― 生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用支出。 ― 按規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)人成本的其他費(fèi)用。 4 . 2 . 3 下列費(fèi)用不得計(jì)人成本。 ― 屬于期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi) 用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）的支出。― 不屬于期間費(fèi)用也不得列人成本的其他支出。 4 . 2 . 4 期間費(fèi)用的支出范圍（參見(jiàn)《 公司會(huì)計(jì)核算手冊(cè)規(guī)定》 ）。 4 . 2 . 5 不得列人期間費(fèi)用也不得列人成本的支出包括以下幾種。― 為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。― 對(duì)外投資支出。 ― 被沒(méi)收的財(cái)物。 ― 各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出。 ― 在公積金和職工福利費(fèi)中列支的支出。 ― 各種賠償金、違約金、滯納金。 ― 國(guó)家規(guī)定不得列人成本費(fèi)用的其他支出。 4 . 2 . 6 成本、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。公司財(cái)務(wù)部會(huì)同 相關(guān)部門制定，具體主要包括以下標(biāo)準(zhǔn)。 ― 差旅費(fèi)報(bào)銷管理辦法。 ― 公司電話通信費(fèi)控制和補(bǔ)助辦法。 ― 公司私車公用費(fèi)用補(bǔ)助辦法。 ― 公司薪酬管理制度。 4 . 3 制定公司產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本。 公司財(cái)務(wù)部會(huì)同相關(guān)部門根據(jù)生產(chǎn)消耗定額、歷史成本和內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制定標(biāo)準(zhǔn)成本，并編制公司產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本手冊(cè)。 4 . 4 健全原始記錄。 對(duì)公司所有物質(zhì)資源的領(lǐng)用、耗費(fèi)、人庫(kù)、出庫(kù)都必須有準(zhǔn)確的原始記錄，并定期檢查、及時(shí)傳遞。 4 . 5 健全公司計(jì)量管理。 對(duì)公司物資的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、入庫(kù)銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量。 4 . 6 實(shí)行定額領(lǐng)料制度。 嚴(yán)禁無(wú)定額領(lǐng)料和擅自超定額領(lǐng)料。 4 . 7 健全考勤和工時(shí)統(tǒng)計(jì)制度。 生產(chǎn)工序要按產(chǎn)品的工作令號(hào)及時(shí)報(bào)送工時(shí)和完工產(chǎn)量資料。 5 成本費(fèi)用預(yù)算 公司每年編制成本費(fèi)用預(yù)算，根據(jù)成本預(yù)算內(nèi)容，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主體，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，制定獎(jiǎng)懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度。具體按照公司《 預(yù)算管理實(shí)施辦法》 。 6 成本控制 6 . 1 成本控制方法。 公司對(duì)成本控制主要采用標(biāo)準(zhǔn)成本控制法。標(biāo)準(zhǔn)成本控制是應(yīng)用目標(biāo)管理的原理對(duì)公司成本進(jìn)行控制的一種方法。根據(jù)先 進(jìn)的消耗定額和計(jì)劃期內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)的成本降低措施，確定公司的標(biāo)準(zhǔn)成本，并將其層層分解、落實(shí)到各成本責(zé)任主體，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本實(shí)現(xiàn)的全過(guò)程進(jìn)行控制。 6 . 2 標(biāo)準(zhǔn)成本控制業(yè)務(wù)流程和控制要求。 標(biāo)準(zhǔn)成本控制業(yè)務(wù)流程如下圖所示。 6 . 2 . 1 標(biāo)準(zhǔn)成本制定。財(cái)務(wù)部組織，采購(gòu)、行政、生產(chǎn)技術(shù)等部門參加，要求如下。 ― 依據(jù)公司的生產(chǎn)消耗定額、歷史成本水平制定。 ― 標(biāo)準(zhǔn)成本水平在行業(yè)內(nèi)先進(jìn)水平的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)努力可以實(shí)現(xiàn)。― 標(biāo)準(zhǔn)成本盡量 體現(xiàn)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本的計(jì)算口徑符合成本核算規(guī)程要求。 相關(guān)計(jì)算公式如下： 單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本一直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本＋直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本十制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本一產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量火單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本 產(chǎn)品實(shí)際成本一實(shí)際材料成本＋實(shí)際人工成本＋實(shí)際制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本差異額一實(shí)際成本一標(biāo)準(zhǔn)成本 6 . 2 . 2 成本核算。由財(cái)務(wù)部組織，具體要求如下。 ― 按照公司的成本核算規(guī)程要求核算。 ― 編制成本報(bào)表。 ― 將實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本比較，計(jì)算成本差異。 6 . 2 . 3 成本分析。由財(cái)務(wù)總監(jiān)主持，財(cái)務(wù)部 組織相關(guān)部門參加，具體要求如下。 ― 對(duì)差異進(jìn)行分析，尋找產(chǎn)生差異的原因。 ― 根據(jù)差異原因，擬定改進(jìn)措施。 ― 提出成本分析報(bào)告。 6 . 2 . 4 成本管理改進(jìn)。由財(cái)務(wù)總監(jiān)組織相關(guān)部門實(shí)施，具體要求如下。― 根據(jù)成本分析報(bào)告，公司經(jīng)理層制定改進(jìn)措施。 ― 頒布改進(jìn)措施和組織實(shí)施。 ― 跟蹤改進(jìn)措施的落實(shí)和成效。 6 . 2 . 5 成本考核和獎(jiǎng)懲。由財(cái)務(wù)總監(jiān)組織實(shí)施，具體要求如下。― 財(cái)務(wù)部分析成本差異 生產(chǎn)制造活動(dòng) 制定單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本 計(jì)算產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本 匯總計(jì)算實(shí)際成本 計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)陳本差異額 提出成本控制報(bào)告 根據(jù)成本核算情況，報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)成本的執(zhí)行情況。― 根據(jù)公司的獎(jiǎng)懲規(guī)定，對(duì)責(zé)任主體進(jìn)行獎(jiǎng)懲。 6 . 3 材料成本控制 。 6 . 3 . 1 根據(jù)《 存貨管理辦法》 的規(guī)定，確定材料供應(yīng)商和采購(gòu)價(jià)格，并采用經(jīng)濟(jì)批量等方法確定材料采購(gòu)批量，控制材料的采購(gòu)成本和儲(chǔ)存成本。 6 . 3 . 2 按照生產(chǎn)耗用定額，確定耗用的品種與數(shù)量，控制材料耗用材料。 6 . 4 人工成本控制。 改善工藝流程、合理設(shè)置工作崗位，定崗定員，實(shí)行計(jì)件工資或以崗定酬，通過(guò)實(shí)施嚴(yán)格的績(jī)效考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制控制人工成本。 7 費(fèi)用控制 7 . 1 費(fèi)用控制方法。 公司對(duì)費(fèi)用采用預(yù)算控制法、標(biāo)準(zhǔn)控制法、審批控制法，即：公司所有費(fèi)用必須納人公司年度預(yù)算，實(shí)行預(yù)算控 制，凡未納人預(yù)算的費(fèi)用開(kāi)支不能報(bào)銷。預(yù)算內(nèi)的開(kāi)支必須嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)另行制定），超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不能報(bào)銷。公司所有開(kāi)支報(bào)銷必須經(jīng)過(guò)授權(quán)人審批，未經(jīng)審批的開(kāi)支，不得報(bào)銷。 7 . 2 費(fèi)用預(yù)算的管理。 7 . 2 . 1 嚴(yán)格執(zhí)行《 預(yù)算管理實(shí)施辦法》 。 7 . 2 . 2 公司根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì)對(duì)費(fèi)用預(yù)算實(shí)行歸口管理，管理費(fèi)用主要由行政部門負(fù)責(zé)歸口管理，銷售費(fèi)用由銷售部門負(fù)責(zé)歸口管理，財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門管理，制造費(fèi)用由生產(chǎn)部門歸口管理等。 7 . 2 . 3 公司財(cái)務(wù)部門對(duì)各歸口管理部門建立“費(fèi)用支出 卡”，反映費(fèi)用控制指標(biāo)、費(fèi)用支出日期、摘要和金額、費(fèi)用指標(biāo)結(jié)余等。 7 . 2 . 4 公司年度費(fèi)用預(yù)算實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，每月初由財(cái)務(wù)部門會(huì)同各費(fèi)用歸口管理部門，根據(jù)費(fèi)用預(yù)算的要求，結(jié)合下月開(kāi)支需要，滾動(dòng)下達(dá)下月費(fèi)用控制指標(biāo)，分月考核，年終總結(jié)評(píng)比，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。 7 . 3 費(fèi)用報(bào)銷。 公司費(fèi)用報(bào)銷按以下原則辦理。 7 . 3 . 1 預(yù)算內(nèi)的開(kāi)支，必須符合費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并按公司授權(quán)審批。 7 . 3 . 2 超預(yù)算的開(kāi)支，按預(yù)算調(diào)整程序辦理；例外事項(xiàng)必須事先向總經(jīng)理書(shū)面報(bào)告；否則，不能開(kāi)支和報(bào)銷。 7 . 4 費(fèi)用支 出程序。 費(fèi)用支出程序如下圖所示 7 . 4 . 1 在預(yù)算支出范圍內(nèi)辦理。 7 . 4 . 2 由公司授權(quán)的經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人辦理。 7 . 4 . 3 批準(zhǔn)人在授權(quán)范圍內(nèi)審批。 8 成本費(fèi)用核算 8 . 1 核算制度。 8 . 1 . 1 公司財(cái)務(wù)部門按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，制定成本核算辦法。 8 . 1 . 2 公司不隨意改變成本費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法，不虛列、多列、不列或少列成申請(qǐng)部門申請(qǐng) 歸管理部門審核 審批人審批 財(cái)務(wù)部門辦理支付 本費(fèi)用。 8 . 1 . 3 具體核算要求按《 公司會(huì)計(jì)核算手冊(cè)》 執(zhí)行。 8 . 2 核算報(bào)告。 8 . 2 . 1 公司財(cái)務(wù)部門實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況和標(biāo)準(zhǔn)成本控制情況，按期（每月）編制成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)表，及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)層和各責(zé)任主體通報(bào)成本費(fèi)用支出情況。 8 . 2 . 2 定期對(duì)成本費(fèi)用報(bào)告進(jìn)行分析，對(duì)于實(shí)際發(fā)生的預(yù)算差異或標(biāo)準(zhǔn)成本差異，及時(shí)查明原因，并采取相應(yīng)措施。 擬定 審核 審批