【正文】 城市建設(shè)維護稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等。 第七十一條 銀行的境內(nèi)外所得，依法交納稅法規(guī)定比例的企業(yè)所得稅。納稅年度所得額為實現(xiàn)利潤總額加減調(diào)整項目。所得額調(diào)減項目包括：購買國債的利息凈收入、已足額納稅的投資收益（ 未足額納稅投資收益由應(yīng)納稅總額減實際已納稅額），規(guī)定彌補期內(nèi)彌補的虧損，境外所得已在境外實際納稅額（稅法規(guī)定的扣除限額內(nèi)）等。 第七十二條 銀行的企業(yè)所得稅由總行對財政部集中分季預(yù)交、次年清算、多退少補。境內(nèi)市、地行為內(nèi)部計稅單位，按季計算應(yīng)稅所得并向省級分行預(yù)交所得稅；省級分行每季匯總軋計應(yīng)稅所得額，并于季后十日內(nèi)向總行預(yù)交所得稅；年終各級行逐級上劃利潤總額，并劃回前三個季度已預(yù)交所得稅；年末虧損行，如年度中間已預(yù)交過所得稅，可劃回預(yù)交所得稅，虧損不得上劃。境外分行于次年一月末向總行上劃凈利潤。 第七十三 條 銀行的境內(nèi)外年度全部經(jīng)營所得為利潤總額，利潤總額扣除應(yīng)交所得稅為凈利潤。計算公式為： 利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外出 營業(yè)利潤＝（利息收入＋金融企業(yè)往來收入＋匯兌收益＋手續(xù)費收入＋其他營業(yè)收入）－（利息支出＋金融企業(yè)往來支出＋營業(yè)費用＋匯兌損失＋手續(xù)費支出＋其他營業(yè)支出）－營業(yè)稅及附加 凈利潤＝利潤總額－應(yīng)納所得稅 第七十四條 各級行按季（月）計算盈虧、年終結(jié)轉(zhuǎn)損益。市地行以下單位年終結(jié)轉(zhuǎn)損益后必須將收支正負差額上劃，由市地行計算盈虧；市地行盈利全額上劃省級分行，虧損留待以后年度彌補 ；省級分行對所轄市地行盈虧并表，統(tǒng)算全轄盈虧，盈利務(wù)于年終后 30 日內(nèi)全額上劃總行，虧損留待以后年度彌補；總行于次年依據(jù)所得稅法及法定調(diào)整項目，計算應(yīng)繳所得稅，稅后凈利潤按財政部規(guī)定的盈余公積（公積金、公益金）提留比例提留，并逐級向下分配，未分配利潤集中總行管理。 第七十五條 省級分行或總行對全轄表抵帳未抵的當年結(jié)存利潤（轄內(nèi)盈利行上劃利潤減虧損行未劃虧損），留在“利潤分配”科目“未分配利潤”戶次年或以后年度處理。處理分三種情況：所屬行經(jīng)上級批準以盈余公積補虧，其等額部分轉(zhuǎn)盈余公積（本級自留或增補所屬上年度盈 利行）；所屬行以稅前利潤補虧，其等額部分，彌補全轄本年實際盈利應(yīng)上劃差額（總行彌補全轄本年實現(xiàn)盈利應(yīng)分配差額），或抵消全轄本年虧損外加虧；所屬行因系統(tǒng)內(nèi)撤并，如有上年虧損掛帳，應(yīng)以其等額彌補，系統(tǒng)外歸并應(yīng)將上年虧損掛帳等額部分上劃總行。 第十章 財務(wù)報告與監(jiān)督考評 第七十六條 財務(wù)報告是反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性文件，各級行必須認真、真實、完整、及時向上級行及有關(guān)部門提供。財務(wù)報告包括會計報表和財務(wù)情況說明書。 第七十七條 會計報表的種類和編報管理要求： 1．銀行的會計報表主要有： （ 1）月度報表：業(yè)務(wù) 狀況報告表，財務(wù)收支項目電報。 （ 2）季度報表：業(yè)務(wù)狀況報告表、資產(chǎn)負債表、損益表。 （ 3）半年報表：業(yè)務(wù)狀況報告表、資產(chǎn)負債表、損益表。附表：其他應(yīng)收、應(yīng)付款項報告表、應(yīng)付利息表。 （ 4）年度報表：資產(chǎn)負債表、損益表、業(yè)務(wù)狀況報告表、財務(wù)狀況變動表、資本金及各種準備金情況表、業(yè)務(wù)量、機構(gòu)、人員情況表、固定資產(chǎn)明細表、外匯牌價變動科目余額差額表、應(yīng)付利息表、應(yīng)收、應(yīng)付款項報告表、其他資產(chǎn)科目明細表、利潤分配表。 2．各級行編制的各種會計報表要做到數(shù)字真實可靠、內(nèi)容全面完整、編報迅速及時，匯總報表一律折合為人 民幣，外幣報表作為附表上報。 3．會計報表應(yīng)逐級匯總上報?？h支行和城市辦事處為基本報表單位，其以下機構(gòu)為并表單位。經(jīng)總行授權(quán)批準投資成立的金融或非金融機構(gòu)，銀行股權(quán)占 50％以上或具有實際控制權(quán)的，均應(yīng)編制合并會計報表。 4．各級行的會計報表應(yīng)建立嚴密的保管、登記、調(diào)閱制度，未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準不得隨意外借和翻印，外單位調(diào)閱或索要時，按有關(guān)規(guī)定辦理。 5．銀行在境內(nèi)外公布會計報表，由總行規(guī)定部門統(tǒng)一辦理，各級行和非授權(quán)部門不得擅自對外公布或提供全行和本行會計報表。向外部監(jiān)管部門報送報表種類、時間按有關(guān)規(guī)定辦理。 第七十八條 財務(wù)情況說明書主要包括以下內(nèi)容： 1．資產(chǎn)負債情況：本會計期間資產(chǎn)負債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因及有關(guān)計劃執(zhí)行情況； 2．財務(wù)收支情況：本會計期間各項收入、成本、費用等增減變動及有關(guān)計劃執(zhí)行情況； 3．經(jīng)營效益情況：本會計期間資產(chǎn)收益、負債成本情況及形成原因； 4．利潤實現(xiàn)及分配、稅金繳納情況； 5．對本期或下期財務(wù)狀況影響較大的某些重要或非經(jīng)常性項目； 6．重大案件、重大差錯、其他損失情況； 7．為正確理解和分析財務(wù)報告需要說明的其他事項和有關(guān)內(nèi)部管理會計報表。 第七十九條 各級行應(yīng)在監(jiān)測的基礎(chǔ)上按季（月）召開經(jīng)營情況分析會，對財務(wù)收支情況及影響原因進行全面分析。對銀行經(jīng)營活動有重大影響的政策性問題、經(jīng)濟措施要進行專題分析，經(jīng)常性分析和專題分析均應(yīng)形成書面報告，并隨會計報表一同向上級行報送。 第八十條 經(jīng)營分析應(yīng)包括下列內(nèi)容 1．競爭能力分析，分析本級行資金實力、資產(chǎn)效益和業(yè)務(wù)拓展能力。分析指標包括：存款增速和同業(yè)占比、存貸款比例、資本總量（營運資金）及補充水平、人均存款、資產(chǎn)規(guī)模、貸款總量及中間業(yè)務(wù)收入占比等。 2．營運能力分析，主要通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、質(zhì)量及資金供求情況對本行資 產(chǎn)效益性、安全性、流動性及資本充足性等進行分析。分析指標包括盈利與非盈利低盈利資產(chǎn)比例、低盈利與高盈利資產(chǎn)比例、固定資產(chǎn)占比、貸款結(jié)構(gòu)、貸款周轉(zhuǎn)速度、“三項貸款”、政策性貸款占比、活期存款和對公存款占比、資金自給水平、資產(chǎn)損失率等。 3．獲利能力分析，分析負債成本和資產(chǎn)收益水平。分析指標包括貸款實際利率、收息完成率、資產(chǎn)利潤率、人均創(chuàng)利、負債成本率（費用率）、分類資金成本率（費用率）等。 4．財務(wù)收支情況分析，主要分析各項收入和支出的構(gòu)成及增長情況、影響本期財務(wù)收支的主要因素及對已辦業(yè)務(wù)的財務(wù)狀況分析和新開 業(yè)務(wù)的盈虧保本點、盈虧總額及對盈虧影響較大的因素分析等。 各級行可根據(jù)實際情況，確定除上述以外的分析內(nèi)容。 第八十一條 下列指標是上級行對下級行的考核控制指標。對長期達不到規(guī)定要求的，上級行可取消固定資產(chǎn)比例，費用率等間接控制指標，直接核批固定資產(chǎn)、在建工程等資本性支出，核定人均費用，凍結(jié)人員、機構(gòu)的增長，直至停止增發(fā)貸款、降格或撤并機構(gòu)?？己丝刂浦笜税ǎ? 營業(yè)費用＋手續(xù)費支出 （ 1）收入費用率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 100％ 實收貸 金融企業(yè)往來 手續(xù)費 匯兌 其他營 ＋ ＋ ＋ ＋ 款利息 凈收入（負數(shù)不計） 收 入 收益 業(yè)收入 籌資營業(yè)費用＋手續(xù)費支出 （ 2）資金費用率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－ 100％ 各項存款平均余額＋借用資金平均余額 非盈利、低盈利資產(chǎn) （ 3）非盈利低盈利資產(chǎn)占比＝－－－－－－－－－ 100％ 資產(chǎn)平均余額 固定資產(chǎn)凈值 （ 4）固定資產(chǎn)占比＝－－－－－－－－－ 100％ 資本金（營運資金） 利息收入－表內(nèi)應(yīng)收利息凈增 （ 5）收息完成率＝－－－－－－－－－－－－－ 100％ 利息收入＋表外應(yīng)收利息凈增 凈利潤 （ 6）資產(chǎn)利潤率＝－－－－－－ 100％ 資產(chǎn)平均余額 （ 7）利潤計劃 帳面利潤＋表內(nèi)應(yīng)收利息超計劃凈增額177。應(yīng)增應(yīng)減項目 完成程度＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 核批計劃利潤數(shù) 100％ 活期存款平均余額 （ 8）活期存款占比＝－－－－－－－－－－ 100％ 各項存款平均余額合計 投資收益 （ 9）投資報酬率＝－－－－－－ 100％ 投資平均余額 資產(chǎn)損失額 （ 10）資產(chǎn)損失率＝－－－－－－ 100％ 資產(chǎn)平均余額 對公存款利息支出＋籌資相關(guān)應(yīng)攤費用 （ 11）對公存款成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－ 100％ 對公存款平均余額 借用資金成本＋籌資相關(guān)應(yīng)攤費用 （ 12）借用資金成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－ 100％ 借用資金平均余額 儲蓄存款利息支出＋籌資相關(guān)應(yīng)攤費用 （ 13）儲蓄存款成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－ 100％ 儲蓄存款平均余額 負債成本支出＋籌資相關(guān)應(yīng)攤費用 （ 14）負債成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－ 100％ 負債平均余額 各級行可根據(jù)實際情況，選擇上述全部或部分指標對下級行進行考核。 第八十二條 加強財務(wù)監(jiān)督，嚴格獎懲制度。對違反財務(wù)制度，并有下列行為之一的行處，對單位可處以警告或相當于侵占收入金額一倍以下的罰款；對直接當事人、指使人及單位主要領(lǐng)導(dǎo)處以不超過本人三個月工資的罰款，情節(jié)嚴重的要追究行政及法律責任。 1．以任何方式截留收入的； 2．隨意攤提成本費用，擠占收入的； 3．擅自提高開支標準，擴大開支范圍的； 4．弄虛作假，成本嚴重不實的； 5．經(jīng)營管理不善，造成大量呆帳、錯帳或嚴重損失浪費的； 6．私設(shè)小金庫，揮霍國家資財，增加費用支出的。 第八十三條 各級行要定期或不定期進行財務(wù)檢查。檢查的內(nèi)容包括：各項利息收支、金融機構(gòu)往來收支、各項費用支出和營業(yè)外支出、 暫收、暫付款項和待攤費用、在建工程支出、資產(chǎn)溢損處置及其他應(yīng)檢查的事項。財務(wù)檢查應(yīng)經(jīng)常化、制度化，但應(yīng)防止重復(fù)。財務(wù)檢查終了應(yīng)寫出檢查報告，抄送給被檢查行，報同級行行長，抄報上級行。檢查報告要對因事故和違反財經(jīng)紀律造成的損失，分別不同情況提出處理意見。通過財務(wù)檢查，對認真執(zhí)行財務(wù)管理制度，在增收節(jié)支，提高效益方面有顯著成績的要提出表揚；對財務(wù)管理混亂，損失浪費嚴重，以及嚴重違反財經(jīng)紀律的要通報批評，直至追究行政及法律責任。 第十一章 附 則 第八十四條 本制度由總行負責解釋、修改、補充。 第八十五條 從本制 度執(zhí)行之日起，銀行原有各項制度與本制度規(guī)定有抵觸或不相一致的以本制度為準。 第八十六條 本制度未盡事宜執(zhí)行財政部《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》。直屬院校等附屬企事業(yè)財務(wù)管理辦法另定。 第八十七條 各分行可根據(jù)本制度并結(jié)合本行實際情況，制定相應(yīng)的實施辦法，報總行批準后執(zhí)行。 第八十八條 本制度從 1 月 1 日起執(zhí)行。