財(cái)務(wù)管理制度vword版-資料下載頁(yè)
2025-04-23 01:14本頁(yè)面
【正文】 4． 1． 2會(huì)計(jì)報(bào)表附注 主要說(shuō)明公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)、財(cái)務(wù)收支、稅金實(shí)現(xiàn)和本月應(yīng)上繳情況、公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)，以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 4． 14． 2 財(cái)務(wù)報(bào)表必須按照國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)會(huì)制度規(guī)定的報(bào)表各類格式和內(nèi)容編制，確保財(cái)務(wù)指標(biāo)口徑的一致性和指標(biāo)體系的完整性。 4． 14． 3財(cái)務(wù)報(bào)表做到編報(bào)及時(shí)、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確。 4． 14． 4公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)口徑，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)公式如下： 資產(chǎn)負(fù)債率 =（負(fù)債總額247。全部資產(chǎn)總額） *100% 流動(dòng)比率 =（流動(dòng)資產(chǎn)247。流動(dòng)負(fù)債） *100% 速動(dòng)比率 =（速動(dòng)資產(chǎn)247。流動(dòng)負(fù)債） *100% 速動(dòng)資產(chǎn) =流動(dòng)資產(chǎn) 存貨 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =（賒銷收入凈額247。平均應(yīng)收賬款余額） *100% 賒銷收入凈額 =銷售收入 現(xiàn)銷收入 銷售退回、折讓、折扣 平均應(yīng)收賬款余額 =（期初應(yīng)收賬款 +期末應(yīng)收賬款）247。 2 存貨周轉(zhuǎn) 率 =（銷貨成本247。平均存貨） *100% 平均存貨 =（期初存貨 +期末存貨）247。 2 資本金利潤(rùn)率 =（利潤(rùn)總額247。資本金總額） *100% 銷售利潤(rùn)率 =（利潤(rùn)總額247。銷售凈額） *100% 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 =（利潤(rùn)總額247。成本費(fèi)用總額） *100% 4． 15會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 4． 15． 1 會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。 4． 15． 1． 1會(huì)計(jì)政策的變更，必須符合下列條件之一： a) 法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求； b) 這種變更能提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。 4． 15． 2 會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。 4． 15． 2． 1企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用 法處理。 4． 15． 2． 2會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)。難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。 4． 15． 3 前期差錯(cuò)，是指由于沒(méi)有運(yùn)用 或錯(cuò)誤運(yùn)用 下列兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省 、 略 、 漏或錯(cuò)報(bào)。 a) 編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息。 b) 前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn) 報(bào) 出時(shí)能夠取得的可靠信息。前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的 影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。 4． 15． 4會(huì)計(jì)差錯(cuò)應(yīng)按以下原則處理： a) 采用追溯重訴法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。追溯重訴法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。 b) 確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重訴的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來(lái)適用法。 c) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。 4． 16合并報(bào)表 4． 16． 1按《企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則第 33號(hào) — 合并財(cái)務(wù)報(bào)表》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 2號(hào) — 長(zhǎng)期股權(quán)投資》、《企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20 號(hào) — 企業(yè)合并》等要求，組織合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)，是反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。 4． 16． 2合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍 4． 16． 2． 1合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。控制，是指一個(gè)企業(yè)能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)利 具體為： a) 母公司直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明母公司能夠控 制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外。 b) 母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外： ① 通過(guò)與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決。 ② 根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。 ③ 有權(quán)任免被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員。 ④ 在被投資單 位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。 4． 16． 2． 2公司應(yīng)將全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。 4． 17會(huì)計(jì)檔案管理 4． 17． 1會(huì)計(jì)檔案包括：會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、核算資料、合同等。 4． 17． 2 會(huì)計(jì)檔案管理要標(biāo)準(zhǔn) 化 、科學(xué)化、按卷宗號(hào)、目錄號(hào)填寫齊全、分架柜保管、做到妥善保管、存放有序、查找方便、要求整潔、齊全、完整。 4． 17． 3會(huì)計(jì)檔案室嚴(yán)禁外人進(jìn)入，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)禁毀損、遺失和泄密。 4． 17． 4會(huì)計(jì)檔案按《會(huì)計(jì)檔案管理制度》規(guī)定年限保管。 4． 17． 5會(huì)計(jì)檔案保管期 滿需要銷毀時(shí)，由財(cái)務(wù)部提出銷毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀 清冊(cè)，經(jīng)董事長(zhǎng)審查，批準(zhǔn)后予以 銷 毀。 銷 毀 時(shí) 由財(cái)務(wù)部和監(jiān) 察部門共同監(jiān)銷，并在 銷 毀清冊(cè)上簽章。 4． 17． 6檔案室要專人負(fù)責(zé)，干凈整潔、防潮消鼠，做好安全防盜防火工作。 4． 18財(cái)務(wù)審計(jì)制度 為保證各部門能正確執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)方針政策及法律法規(guī)，保證公司各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹，將定期對(duì)下屬子公司和獨(dú)立核算部門進(jìn)行審計(jì)。 a) 審計(jì)項(xiàng)目：貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、成本、費(fèi)用及銷售部門提取的銷售費(fèi)用、各種應(yīng)交稅金、損益類審計(jì)。 b) 定期不定期抽調(diào)下屬子公司財(cái)務(wù)人員，進(jìn)行交叉 審計(jì)，各子公司要大力配合與支持。 c) 審計(jì)方式：財(cái)務(wù)對(duì)下屬子公司就地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)相結(jié)合的方式。 d) 審計(jì)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)法律、本公司有關(guān)文件及有關(guān)規(guī)定。
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